T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố63746/CT-TTHT
V/v hóa đn đi u ch nh cho hóa đn ơ ề ỉ ơ
hàng m uẫ
Hà N i, ngày ộ12 tháng 8 năm 2019
Kính g i:ử Công ty TNHH Nasage Vi t Namệ
(Đ/c: P.1203, tòa nhà CornerStone, 16 Phan Chu Trinh, Q. Hoàn Kiếm, Hà N i)ộ
MST: 0102659320
Tr l i công văn s NVN20190710 ngày 10/07/2019 c a Công ty TNHH Nasage Vi t Nam (MST: 0102659320) h i ả ờ ố ủ ệ ỏ
v chính sách thu liên quan đn hóa đn đi u chề ế ế ơ ề ỉnh cho hóa đn hàng m u, C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh ơ ẫ ụ ế ộ ế ư
sau:
- Căn c kho n 5 Đi u 7 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành ứ ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ
Lu t thu giá tr gia tăng và Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh chi ti t và ậ ế ị ị ị ố ủ ủ ị ế
h ng d n thi hành m t s đi u c a Lu t Thu giá tr gia tăng h ng d n v giá tính thu v i hàng khuy n m iướ ẫ ộ ố ề ủ ậ ế ị ướ ẫ ề ế ớ ế ạ :
“5. Đi v i s n ph m, hàng hóa, d ch v dùng đ khuyố ớ ả ẩ ị ụ ể ến m i theo quyạ đnhị c a pháp lu t v th ng m i, giá tủ ậ ề ươ ạ inh
thu đc xác đnh b ng không (ế ượ ị ằ 0); tr ngườ h p hàng hóa, d ch v dùng đ khuy n mợ ị ụ ể ế ại nh ng không th c hi n theoư ự ệ
quy đnịh c a pháp lu t v th ng m i thì ph i kê khai, tính n p thu nh hàng hóa, d ch v dùng đủ ậ ề ươ ạ ả ộ ế ư ị ụ ể tiêu dùng n i ộ
b , bi u, t ng, cho.ộ ế ặ
M t sộ ố hình th c khuy n m i c th đc th c hi n nh sau:ứ ế ạ ụ ể ượ ự ệ ư
a) Đi v i hình th c khuy n m i đa hàng m u, cung ng d ch v m u đ khách hàng dùng th không ph i tr ố ớ ứ ế ạ ư ẫ ứ ị ụ ẫ ể ử ả ả
ti n, t ng hàng hóa cho khách hàng, cung ng d ch v không thu ti n thì giề ặ ứ ị ụ ề á tính thu đế ối v i hàng m u, d ch v ớ ẫ ị ụ
m u đc xác đnh b ng 0. ”ẫ ượ ị ằ
- Căn c Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 c a B Tài chính h ng d n thi hành Ngh đnh s ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ị ị ố
51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Ngh đnh s 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 c a Chính Ph quy đnh v hóa ị ị ố ủ ủ ị ề
đn bán hàng hơoa, cung ng d ch v :ứ ị ụ
+ T i Đi u 20 quy đnh x lý đi v i hóa đn đã l p:ạ ề ị ử ố ớ ơ ậ
“3. Tr ng h p hóa đn đã l p và giao cho ng i mua, đã giao hàng hóa, cung ng d ch v , ng i bán và ng i ườ ợ ơ ậ ườ ứ ị ụ ườ ườ
mua đã kê khai thu , sau đó phát hi n sai sót thì ng i bán và ng i mua ph i l p biên b n ho c có th a thu n ế ệ ườ ườ ả ậ ả ặ ỏ ậ
b ng vằăn b n ghi rõ sai sót, đng th i ng i bán l p hóa đn đi u ch nh sai sót. Hóa đả ồ ờ ườ ậ ơ ề ỉ ơn ghi rõ đi u ch nh (tăng, ề ỉ
gi m) s l ng hàng hóa, giá bán, thu su t thu giả ố ượ ế ấ ế á tr gia tăng..., ti n thu giá tr gia tăng cho hị ề ế ị óa đn sơ ố..., ký
hi u.... Căn c vào hóa đn đi u ch nh, ng i bán và ng i mua kê khai đi u ch nh doanh s mua, bán, thu đu ệ ứ ơ ề ỉ ườ ườ ề ỉ ố ế ầ
ra, đu vào. Hóa đn đi u ch nh không đc ghầ ơ ề ỉ ượ i s âm (-) ”ố
- Căn c kho n 7, kho n 9 Đi u 3 Thông t s 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 c a B Tài chính h ng d n v ứ ả ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ề
thu giá tr gia tăng và Qu n lý thu t i Ngh đnh s 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 c a Chính ph quy đnh chi ế ị ả ế ạ ị ị ố ủ ủ ị
ti t thi hành Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a các Lu t v thu và s a đi, bế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ề ế ử ổ ổ sung m t s đi u c a các Nghộ ố ề ủ ị
đnh v thu và s a đi, b sung m t s đi u c a Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 c a B Tài chính ị ề ế ử ổ ổ ộ ố ề ủ ư ố ủ ộ
v hóa đn bán hàng hóa và cung ng d ch v :ề ơ ứ ị ụ
“7. S a đi, bử ổ ổ sung Đi u 16 nhề ư sau:
a) S a đi, b sung đi m b Kho n 1 Đi u 16 (đã đc s a đi, bử ổ ổ ể ả ề ượ ử ổ ổ sung tại Kho n 3 Đi u 5 Thông t sả ề ư ố
119/2014/TT-BTC) nh sau:ư
“b) Ng i bán ph i l p hóa đn khườ ả ậ ơ i bán hàng hóa, d ch v , bao g m c các tr ng h p hàng hị ụ ồ ả ườ ợ oa, d ch v dùng đị ụ ể
khuy n m i, qu ng cáo, hàng m u; hàng hoá, d ch v dùng đế ạ ả ẫ ị ụ ê cho, bi u, t ng, trao đế ặ iổ, tr thay l ng cho ng i ả ươ ườ
lao đng (tr hàng hóa luân chuyộ ừ ển n i b , tiêu dùng n i b độ ộ ộ ộ ể ti p t c quá trình s n xu t).ế ụ ả ấ
...9. S a đử ổi, b sung đi m 2.4 Ph l c 4 nh sau:ổ ể ụ ụ ư
“2.4. S d ng hóa đn, ch ng t đi v i hàng hử ụ ơ ứ ừ ố ớ oa, d ch v khuy n m i, qu ng cáo, hàng m u, cho, bi u, t ng đị ụ ế ạ ả ẫ ế ặ iố
v i tớ ổ ch c kê khai, n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr :ứ ộ ế ươ ấ ừ
a) Điố v i s n ph m, hàng hóa, d ch v dùng đ khuy n m i theo quy đnh c a pháp lu t vớ ả ẩ ị ụ ể ế ạ ị ủ ậ ề th ng m i thì ph i ươ ạ ả
l p hóa đn, trên hóa đn ghậ ơ ơ i tên và s l ng hàng hố ượ oa, ghi rõ là hàng khuy n m i, qu ng cáo, hàng m u và th c ế ạ ả ẫ ự
hi n theo h ng d n c a pháp lu t v thu GTGT.ệ ướ ẫ ủ ậ ề ế
Đi v i hàng hố ớ oa, d ch v dùng đ cho, bi u, t ng, trao đi, tr thay l ng cho ng i lao đng thì ph i l p hóa ị ụ ể ế ặ ổ ả ươ ườ ộ ả ậ
đn GTGT (ho c hóa đn bán hàng), trên hóa đn ghi đy đ các ch tiêu và tính thu GTGT nhơ ặ ơ ơ ầ ủ ỉ ế ưhóa đn xu t bán ơ ấ
hàng hoá, d ch v cho khách hàng. ”ị ụ
+ T i kho n 5 Đi u 10 quy đnh v khai b sung h s khai thu :ạ ả ề ị ề ổ ồ ơ ế
“a) Sau khi h t h n n p h s khai thu theo quy đnh, ng i n p thu phát hi n h s khai thu đã n p cho c ế ạ ộ ồ ơ ế ị ườ ộ ế ệ ồ ơ ế ộ ơ
quan thu cếó sai sót thì đc khai bượ ổ sung h s khai thu .ồ ơ ế
Điố v i lo i thu có k quy t ớ ạ ế ỳ ế toán thu năm: Tr ng h p ch a n p h s khai quy t toán thu năm thì ng i n p ế ườ ợ ư ộ ồ ơ ế ế ườ ộ
thu khai bế ổ sung h s khai thu t m n p c a tháng, quồ ơ ế ạ ộ ủ ý có sai sót, đng th i tồ ờ ổng h p so li u khai bợ ệ ổ sung vào
h s khai quy t toán thu năm. Tr ng h p đã n p hồ ơ ế ế ườ ợ ộ ồ s khai quy t toán thu năm thì ch khai bơ ế ế ỉ ổ sung h s khaiồ ơ
quy t toán thu năm. Tr ng h p h s khai bế ế ườ ợ ồ ơ ổ sung h s quy t toán thu năm làm gi m s thu ph i n p n u ồ ơ ế ế ả ố ế ả ộ ế
c n xác đnh l i s thu ph i n p c a thầ ị ạ ố ế ả ộ ủ áng, quý thì khai bổ sung hồ s khai tháng, quý và tính l i ti n ch m n p ơ ạ ề ậ ộ
(n u có).ế
H s khai thu b sung đc n p cho c quan thu vào b t c ngày làm vi c nào, không ph thu c vào th i h n ồ ơ ế ổ ượ ộ ơ ế ấ ứ ệ ụ ộ ờ ạ
n p hộ ồ s khai thu c a lơ ế ủ ần ti p theo, nhếnưg ph i trả ư c khi c quan thu , c quan có thớ ơ ế ơ ẩm quy n công bề ố quy t ế
đnh kiị ểm tra thu , thanh tra thu t i tr s ng i n p thu ; n u c quan thu , c quan có th m quy n đã ban ế ế ạ ụ ở ườ ộ ế ế ơ ế ơ ẩ ề
hành k t lu n quy t đnh x lý vế ậ ế ị ử ề thuế sau kiểm tra, thanh tra thì ng i n p thu đc khai bườ ộ ế ượ ổ sung, điều ch nh:ỉ
- Ng i n p thu phát hi n h s khai thu đã n p còn sai sót nh ng không liên quan đn th i k , ph m vi đã kiườ ộ ế ệ ồ ơ ế ộ ư ế ờ ỳ ạ ểm
tra, thanh tra thì ng i n p thu đc khai b sung, đi u ch nh và ph i n p ti n ch m n p theo quy đnhườ ộ ế ượ ổ ề ỉ ả ộ ề ậ ộ ị
- Ng i n p thu phát hi n h s khai thu đã n p còn sai sót liên quan đn th i k đã kiườ ộ ế ệ ồ ơ ế ộ ế ờ ỳ ểm tra, thanh tra nh ng ư
không thu c ph m vi đã ki m tra, thanh tra thì ng i n p thu đc khai bộ ạ ể ườ ộ ế ượ ổ sung, điều ch nh và ph i n p ti n ỉ ả ộ ề
ch m n p theo quy đnhậ ộ ị
- Ng i n p thu phát hi n h s khai thu đã n p còn sai sót liên quan đn th i k , ph m vi đã kiườ ộ ế ệ ồ ơ ế ộ ế ờ ỳ ạ ểm tra, thanh tra
dân đn phát sếinh tăng s thu ph i n p, gi m s thu đã đc hoàn, gi m s thu đc kh u tr , gi m s thu ố ế ả ộ ả ố ế ượ ả ố ế ượ ấ ừ ả ố ế
đã n p th a thì ng i n p thu đc khai bộ ừ ườ ộ ế ượ ổ sung, điều ch nh và b x ỉ ị ử lý theo quy đnh nh đi v i tr ng h p c ị ư ố ớ ườ ợ ơ
quan thu , c quan có thế ơ ẩm quy n kềiểm tra, thanh tra phát hi n.ệ
Tr ng h p c quan thu , c quan có th m quy n đã ban hành k t lu n, quy t đnh x lý v thu ườ ợ ơ ế ơ ẩ ề ế ậ ế ị ử ề ế liên quan đn ế
tăng, gi m s thu GTGT còn đc kh u tr thì ng i n p thu th c hi n khai đi u ch nh vào hả ố ế ượ ấ ừ ườ ộ ế ự ệ ề ỉ ồ s khai thu c a ơ ế ủ
k tỳinh thu nh n đc k t lu n, quy t đnh x lý v thu theo k t lu n, quy t đnh x lý v thu c a c quan ế ậ ượ ế ậ ế ị ử ề ế ế ậ ế ị ử ề ế ủ ơ
thu , c quan có thế ơ ẩm quy n (ng i n p thu không ph i l p h s khai b sung). ”ề ườ ộ ế ả ậ ồ ơ ổ
- Th c hi n theo h ng dự ệ ướ ẫn t i ti t b kho n 3 công văn sạ ế ả ố 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 ngày 23/11/2015 c a ủ
T ng c c thu h ng d n m t s v ng m c v khai ổ ụ ế ướ ẫ ộ ố ướ ắ ề thuế khai b sung h s khai thu .ổ ồ ơ ế
- Căn c Thông t s 200/2014/TT-BTC c a B Tài chính h ng đ k toán doanh nghi p:ứ ư ố ủ ộ ướ ộ ế ệ
+ T i đi m 1.5 kho n 1 Đi u 79 quy đnh v tài kho n 511 - doanh thu bán hàng ho c cung c p d ch v :ạ ể ả ề ị ề ả ặ ấ ị ụ
“1.5. Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v thu n mà doanh nghi p th c hi n đc trong k k toán có thấ ị ụ ầ ệ ự ệ ượ ỳ ế ê th p ấ
h n doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ghơ ấ ị ụ i nh n ban đu do các nguyên nhân: Doanh nghi p chi t kh u ậ ầ ệ ế ấ
th ng mươ ại, gi m giá hảàng đã bán cho khách hàng ho c hàng đã bánặ bị tr lả ại (do không đm b o đả ả i u ki n v quyề ệ ề
cách, ph m ch t ghi trong h p đng kinh t );ẩ ấ ợ ồ ế
Tr ng hườ ợp s n ph m, hàả ẩ ng hoa, d cịh vụ đã tiêu thụ t các kừ ỳ tr c, đn k sau ph i chi t kh u th ng mướ ế ỳ ả ế ấ ươ ại gi mả
giá hàng bán, hoặc hàng bán bị tr lả ại thì doanh nghi p đệ ược ghi gi m doanh thu theo nguyên t c:ả ắ
- N u s n ph m, hàng hế ả ẩ oa, d ch v đã tiêu th t các k tr c, đn k sau ph i gi m giá, ph i chi t kh u th ng ị ụ ụ ừ ỳ ướ ế ỳ ả ả ả ế ấ ươ
m i, b tr l i nh ng phát sạ ị ả ạ ư inh tr c thướ ời điểm phát hành Báo cáo tài chính, kế toán ph i coi đây là m t s ki n ả ộ ự ệ
cần đi u ch nh phát sề ỉ inh sau ngày l p B ng cân đậ ả ối k toán và ghi gi m doanh thu trên Báo cáo tài chính c a k l pế ả ủ ỳ ậ
báo cáo.
- Tr ng hườ ợp S n ph m, hàng hả ẩ oa, dịch vụ ph i gi m giá, ph i chi t kh u th ng mả ả ả ế ấ ươ ại, bị tr ảl iạ sau th i đi m ờ ể
phát hành Báo cáo tài chính thì doanh nghiệp ghi gi m doanh thu c a kả ủ ỳ phát sinh. ”
+ T i ti t b kho n 1 Đi u 81 quạ ế ả ề y đnh v tài kho n 521 - các kho n gi m tr doanh thu:ị ề ả ả ả ừ
“ Tr ng h p s n ph m, hàng hườ ợ ả ẩ oa, d ch v ph i gi m giá, ph i chi t kh u th ng m i, b tr ị ụ ả ả ả ế ấ ươ ạ ị ả l iạ sau th i điờ ểm
phát hành Báo cáo tài chính thì doanh nghi p ghi gi m doanh thu c a kệ ả ủ ỳ phát sinh (kỳ sau). ”
Căn c các quy đứ ịnh trên, tr ng h p giai đo n t 10/2018 đn 01/2019, Công ty TNHH Nasage Vi t Nam cung c p ườ ợ ạ ừ ế ệ ấ
hàng m u (theo đúng quy đnh c a Lu t thẫ ị ủ ậ ương m i) và l p hóa đạ ậ ơn v i giá tính thu GTGT b ng 0, Công ty đã ớ ế ằ
th c hi n kê khai hóa đự ệ ơn đã l p theo đúng quy đnh. Sau đó 03/2019, hai bên có th a thu n đng ý tr ti n cho lô ậ ị ỏ ậ ồ ả ề
hàng m u v i đẫ ớ nơ giá b ng giá tr t i th i đi m xu t hàng thì Công ty th c hi n l p Biên b n ghi nh n đi u ch nh ằ ị ạ ờ ể ấ ự ệ ậ ả ậ ề ỉ
giá tr hàng hóa bán ra và l p hóa đị ậ ơn đi u ch nh theo h ng d n t i kho n 3 Đi u 20 Thông t s 39/2014/TT-BTCề ỉ ướ ẫ ạ ả ề ư ố
nêu trên. Căn c vào hóa đứ ơn đi u ch nh, Công ty th c hi n kê khai đi u ch nh doanh s bán và thu GTGT đu ra; ề ỉ ự ệ ề ỉ ố ế ầ
bên mua đi u ch nh doanh s mua và thu GTGT đu vào t i k tính thu phát sinh hóa đề ỉ ố ế ầ ạ ỳ ế ơn đi u ch nh.ề ỉ
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Công ty TNHH Nasage Vi t Nam đc bi t và th c hi n.ụ ế ộ ả ờ ể ệ ượ ế ự ệ /.
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- P.TKT2;
- P.DTPC;
- L u: VP, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ