NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
-------*****-------
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI:
HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ
HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG
KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC
Giảng viên hƣớng dẫn : PGS.TS. LÊ VĂN LUYỆN
Họ và tên sinh viên : KHƢƠNG HUYỀN TRANG
Mã sinh viên : 15A4020377
Lớp : KTDNG -K15
Khoa : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Hà Nội, tháng 05 năm 2016
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Sinh viên: Khương Huyền Trang Lớp: KTG – K15
LỜI CAM ĐOAN
Em xin cam đoan bài khóa luận “ Hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt
động trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Hãng kiểm toán và định giá ATC là
công trình nghiên cứu của riêng em. Khóa luận được hình thành trên cơ sở nghiên
cứu do bản thân em trực tiếp thực hiện dưới sự hướng dẫn của giảng viên –
PGS.TS. Lê Văn Luyện. Các số liệu, kết quả trong khóa luận là trung thực, có
nguồn gốc rõ ràng, mọi sao chép không hợp lệ, vi phạm quy chế hay gian trá em xin
chịu hoàn toàn trách nhiệm.
Hà Nội, ngày 18 tháng 05 năm 2016
Sinh viên
Khương Huyền Trang
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Sinh viên: Khương Huyền Trang Lớp: KTG – K15
MỤC LỤC
MỞ ĐẦU .................................................................................................................... 1
CHƢƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC ....................................... 3
1.1. Khái niệm, nội dung và vai trò của chi phí hoạt động trong hoạt động của
doanh nghiệp .................................................................................................. 3
1.1.1. Khái niệm, nội dung của chi phí hoạt động ................................................................... 3
1.1.2. Đặc điểm của Chi phí hoạt động .................................................................................... 6
1.1.3. Vai trò của Chi phí hoạt động trong hoạt động của doanh nghiệp ............................... 7
1.1.4. Kiểm soát nội bộ đối với CPBH và CPQLDN. ............................................................. 7
1.2. Kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC .............. 8
1.2.1. Mục tiêu kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC .................................... 8
1.2.2. Căn cứ kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động ........................................................ 10
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT
ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM
TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC ................................................................................... 28
2.1. Khái quát về Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC ............ 28
2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển. ................................................................................ 28
2.1.2. Các dịch vụ của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC ....................... 29
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý ................................................................................................ 30
2.1.4. Đặc điểm tổ chức quá trình kiểm toán tại Công ty ATC ............................................ 31
2.2. Thực trạng kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC
tại Công ty TNHH Hãng kiểm toán và định giá ATC ..................................... 33
2.2.1. Nội dung kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại công ty kiểm toán ATC......... 34
2.2.2. Phương pháp kiểm toán chi phí hoạt động tại công ty TNHH Hãng kiểm toán và
định giá ATC.................... ........................................................................................................ 36
2.2.3. Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động tại công ty TNHH Hãng kiểm toán và định
giá ATC .................................................................................................................................... 37
2.3. Đánh giá về thực trạng kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong kiểm
toán BCTC tại Công ty ATC. ........................................................................ 78
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Sinh viên: Khương Huyền Trang Lớp: KTG – K15
2.3.1. Những ưu điểm .............................................................................................................. 78
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân trong kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong
kiểm toán BCTC tại công ty ATC .......................................................................................... 80
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI
PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH
HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC .......................................................... 86
3.1. Định hướng phát triển và sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán
khoản mục chi phí hoạt độngtrong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Hãng
kiểm toán và Định giá ATC ........................................................................... 86
3.1.1. Định hướng phát triển của công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC...... . 86
3.1.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại ATC ......... ..86
3.2. Những yêu cầu đặt ra khi hoàn thiện ....................................................... 87
3.3. Một số giải pháp để hoàn thiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động tại
Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC ........................................ 88
3.3.1. Hoàn thiện về phương pháp kiểm toán ........................................................................ 88
3.3.2. Hoàn thiện về nội dung kiểm toán ................................................................................ 89
3.3.3. Hoàn thiện về quy trình kiểm toán ............................................................................... 90
3.4. Kiến nghị điều kiện thực hiện các giải pháp nêu trên .............................. 96
3.4.1. Về phía cơ quan nhà nước ............................................................................................. 96
3.4.2. Về phía các công ty kiểm toán ...................................................................................... 97
3.4.3. Kiến nghị với hiệp hội kiểm toán ngành nghề VACPA ............................................. 97
3.4.4. Về phía các doanh nghiệp khách hàng ......................................................................... 97
KẾT LUẬN .............................................................................................................. 99
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................. 100
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Sinh viên: Khương Huyền Trang Lớp: KTG – K15
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy công ty TNHH Hãng kiểm toán và định giá ATC ........ 30
Bảng 2.1: Tìm hiểu thông tin chung về khách hàng ................................................ .41
Bảng 2.2: Đánh giá KSNB ........................................................................................ 43
Bảng 2.3: Phân tích sơ bộ BCTC .............................................................................. 47
Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu ........................................................................... 49
Bảng 2.5: Chương trình kiểm toán khoản mục CPBH .............................................. 50
Bảng 2.6: Chương trình kiểm toán khoản mục CPQLDN ........................................ 52
Bảng 2.7: Kiểm tra phân tích khoản mục CPBH ...................................................... 55
Bảng 2.8: Kiểm tra phân tích khoản mục CPQLDN................................................. 57
Bảng 2.9: Kiểm tra đối ứng bất thường khoản mục CPBH ...................................... 60
Bảng 2.10: Kiểm tra chi tiết khoản mục CPBH ........................................................ 61
Bảng 2.11: Kiểm tra tính đúng kỳ của CPBH .......................................................... .63
Bảng 2.12: Kiểm tra đối ứng bất thường khoản mục CPQLDN .............................. .65
Bảng 2.13: Kiểm tra chi tiết khoản mục CPQLDN .................................................. 66
Bảng 2.14: Kiểm tra tính đúng kỳ khoản mục CPQLDN ......................................... 69
Bảng 2.15: Tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục CPBH .................................... .71
Bảng 2.16: Tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục CPQLDN ............................... 72
Bảng 2.17: Tổng hợp số liệu CPBH ......................................................................... .74
Bảng 2.18: Tổng hợp số liệu CPQLDN .................................................................... 75