Luật quản lý thuế và các văn bản quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật

Chia sẻ: Thursday | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:66

Thêm vào BST

Báo xấu

121
lượt xem 14
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luật quản lý thuế được Quốc hội nước CHXHCN Việt nam biểu quyết thông qua ngày 22/11/2006 và có hiệu lực từ ngày 1/7/2007. Luật quản lý thuế là cơ sở pháp lý cho hoạt động quản lý thuế, thực hiện chấp hành pháp luật chính sách thuế.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luật quản lý thuế và các văn bản quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật

LOGO CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ Giới thiệu LUẬT QUẢN LÝ THUẾ (LUẬT SỐ 78/2006/QH11 NGÀY 29 THÁNG 11 NĂM 2006 VÀ CÓ HIỆU LỰC THI HÀNH TỪ NGÀY 1 THÁNG 7 NĂM 2007) VÀ CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH CHI TIẾT HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT 11/11/13 1
NỘI DUNG TRÌNH BÀY  PHẦN A. GIỚI THIỆU CHUNG  PHẦN B. MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH CHI TIẾT, HƯỚNG DẪN THI HÀNH www.themegallery.com 2 11/11/13
PHẦN A. GIỚI THIỆU CHUNG  Luật quản lý thuế được Quốc hội nước CHXHCN Việt nam biểu quyết thông qua ngày 22/11/2006 và có hiệu lực từ ngày 1/7/2007.  Luật quản lý thuế là cơ sở pháp lý cho hoạt động quản lý thuế, thực hiện chấp hành pháp luật chính sách thuế. Từ trước đến nay, các quy định về quản lý thuế là một phần của từng luật đi theo sắc thuế. Đã có một số tồn tại của các quy định về quản lý thuế như : rải rác, không đồng bộ, chưa có công cụ quản lý thuế hiệu quả.  Luật quản lý thuế được xây dựng để khắc phục các tồn tại đó và đưa thêm một số nội dung phục vụ công tác quản lý thuế hiện đại theo cơ chế tự khai, tự nộp. Một số quy định mới đáp ứng yêu cầu mở cửa, hội nhập quốc tế của đất nước. Sau đây là nội dung chủ yếu 3 11/11/13 Luật quản lý thuế. của www.themegallery.com
I. MỤC TIÊU LUẬT QL THUẾ 1 2 3 Tạo điều kiện Quy định rõ quyền, thuận lợi cho NNT Đẩy mạnh cải cách nghĩa vụ, trách nộp đúng, đủ kịp thủ tục hành chính nhiệm của NNT, cơ thời tiền thuế vào theo hướng đơn quan quản lý thuế NSNN và cơ quan giản, rõ ràng, minh và của các tổ chức, quản lý thuế thu bạch, dễ thực hiện, cá nhân có liên đúng, thu đủ tiền tăng cường vai trò quan trong việc thuế. kiểm tra giám sát quản lý thuế. Nâng cao hiệu lực, của Nhà nước, cộng hiệu quả công tác đồng xã hội trong quản lý thuế; việc thực hiện quản lý thuế www.themegallery.com 4 11/11/13
TƯ TƯỞNG CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ  Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nội dung quy định để thực hiện nghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật thuế.  Cơ quan thuế thực hiện vai trò hỗ trợ, giúp người nộp thuế hiểu được chính sách, cách kê khai, hoàn thành thủ tục. Đồng thời cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải quyết thủ tục đúng thời hạn cho người nộp thuế và kiểm tra, thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế  Công chức quản lý thuế phải đề cao trách nhiệm trong quá trình xử lý các công việc về thuế nếu không làm tròn trách nhiệm trong Luật đã quy định, thì phải bồi thường vật chất. www.themegallery.com 5 11/11/13
II. HỆ THỐNG VĂN BẢN QPPL QUI ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT Chính phủ, Thủ tuớng Chính phủ đã ban hành các Nghị định, Quyết định hướng dẫn thi hành Luật, bao gồm:  (1). Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.  (2). Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế (áp dụng đối với quản lý thuế nội địa).  (3). Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 8/6/2007 quy định xử phạt hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trong lĩnh vực hải quan. www.themegallery.com 6 11/11/13
II. HỆ THỐNG VĂN BẢN QPPL QUI ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT Bộ Tài chính sẽ ban hành các Thông tư hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế và các Nghị định về quản lý thuế, gồm:  (1) Thông tư hướng dẫn về việc đăng ký thuế  (2) Thông tư hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 ( gội là Thông tư chung TT60 )  (3) Thông tư hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế( TT61)  (4) Thông tư hướng dẫn cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.  (5) Thông tư hướng dẫn thực hiện quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu  (6) Thông tư hướng dẫn thực hiện xử phạt hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trong lĩnh vực hải quan.  và các văn bản khác www.themegallery.com 7 11/11/13
III. PHẠM VI ĐIỀU CHỈNH, ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 1 2 3 Luật quản lý thuế Nội dung quản lý quy định việc quản Đối tượng áp dụng thuế: (Điều 2 Luật quản lý lý các loại thuế, các Quy định tại Điều 3 khoản thu khác thuế) gồm 3 nhóm chủ Luật quản lý thuế thể sau: thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan - Người nộp thuế; - Cơ quan quản lý thuế, quản lý thuế quản lý thu theo quy định công chức quản lý thuế; của pháp luật - Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế www.themegallery.com 8 11/11/13
1. Các loại thuế, các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan thuế QLT: Bao gồm:  - Quản lý các loại thuế theo quy định của pháp luật về thuế, cả thuế nội địa và thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu;  - Quản lý các khoản phí, lệ phí thuộc Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí;  - Quản lý các khoản thu khác thuộc Ngân sách Nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu, bao gồm: tiền thuê mặt đất, mặt nước; tiền sử dụng đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản của quốc gia và các khoản thu khác thuộc Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật. www.themegallery.com 9 11/11/13
2. Nội dung quản lý thuế (Điều 3 L QL thuế) Bao gồm :  - Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế.  - Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.  - Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt.  - Quản lý thông tin về người nộp thuế.  - Kiểm tra thuế, thanh tra thuế.  - Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.  - Xử lý vi phạm pháp luật về thuế; Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế. www.themegallery.com 10 11/11/13
3. Đối tượng áp dụng (Điều 2 Luật QLT) Gồm 3 nhóm chủ thể sau:  3.1. Người nộp thuế: - Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, các khoản thu thuộc NSNN theo quy định của pháp luật - Tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc NSNN - Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế.  3.2. Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế: - Cơ quan quản lý thuế gồm hệ thống cơ quan thuế và hệ thống cơ quan hải quan - Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan.  3.3. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế (UBND, HĐND các cấp, mặt trận tổ quốc Việt Nam, cơ quan thông tấn báo chí..). www.themegallery.com 11 11/11/13
4. Tóm lược Luât quản lý thuế Luật quản lý thuế có 14 chương và 120 điều Nội dung các chương như sau : Chương I: Những quy định chung có 20 điều Chương II: Đăng ký thuế có 9 điều Chương III: Khai thuế; tính thuế có 6 điều Chương IV: Ấn định thuế có 6 điều Chương V: Nộp thuế có 11 điều Chương VI: Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế 4 điều Chương VII : Thủ tục hoàn thuế có 4 điều Chương VIII : Thủ tục Miễn; giảm thuế ; xóa nợ tiền thuế và tiền phạt 2 mục và có 8 điều Chương IX : Thông tin về người nộp thuế có 6 điều Chương X : Kiểm tra thuế ; Thanh tra thuế có 4 mục và 17 điều Chương XI : Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế có 11 điều Chương XII : Xử lý vi phạm pháp luật về thuế có 9 điều Chương XIII : Khiếu nại , tố cáo , khởi kiện có 3 điều Chương XIV : Điều khỏan thi hành có 2 điều www.themegallery.com 12 11/11/13
B. MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH CHI TIẾT, HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT (1/4) I . Các quy định của Luật đã bảo đảm tính pháp lý cho việc thực hiện cơ chế quản lý thuế mới: Cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của người nộp thuế. Cơ quan thuế chuyển sang thực hiện chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, kiểm tra thuế, thanh tra thuế. www.themegallery.com 13 11/11/13
1. Về đăng ký thuế 1/2 Luật quy định 9 Điều (từ Điều 21 đến Điều 29) quy định cụ thể về : + Đối tượng phải đăng ký thuế:Thời hạn đăng ký thuế + Hồ sơ đăng ký thuế, địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế, +Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công chức thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế, + Thay đổi thông tin đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế của người nộp thuế và chấm dứt hiệu lực mã số thuế của người nộp thuế. cụ thể www.themegallery.com 14 11/11/13
1. Về đăng ký thuế 2/2  Người nộp thuế kinh doanh thường xuyên thì phải đăng ký thuế. Những người chỉ nộp thuế theo từng lần phát sinh và hộ gia đình, cá nhân chỉ nộp thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp không phải đăng ký thuế.  Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế trong ngày nhận hồ sơ đối với trường hợp trực tiếp nhận hồ sơ, trong thời hạn 3 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ qua đường bưu chính hoặc thông qua giao dịch điện tử.  Người nộp thuế đã đăng ký thuế thì được cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế, trong đó có thông tin về mã số thuế và cơ quan quản lý thuế trực tiếp.  Người nộp thuế phải ghi mã số thuế được cấp vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu khi thực hiện các giao dịch kinh doanh; các giao dịch về thuế; mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác.  Người nộp thuế thay đổi thông tin đăng ký thuế thì phải thông báo cho cơ quan quản lý thuế biết. www.themegallery.com 15 11/11/13
2. Khai thuế, tính thuế 1/7 Luật quy định tại 6 Điều (từ Điều 30 đến Điều 35) trong đó quy định cụ thể: a. Về nguyên tắc khai thuế b. Về hồ sơ khai thuế; c. Về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế; d. Về gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; e. Về khai bổ sung hồ sơ khai thuế; g. Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công chức thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế. www.themegallery.com 16 11/11/13
2. Khai thuế, tính thuế 2/7 Về nguyên tắc khai thuế: Áp dụng nguyên tắc người nộp thuế tự tính, tự khai với tất cả các loại thuế, khoản thu NSNN Trừ trường hợp: + Người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế (không kê khai và nộp hồ sơ khai cho cơ quan quản lý thuế, số liệu kê khai không phản ánh đầy đủ trung thực trên sổ sách kế toán...); + Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo Ppháp khoán thuế; + Hộ gia đình, cá nhân nộp thuế nhà đất, thuế sd đất NN Đối với loại thuế khai theo tháng, quý hoặc năm nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc đang thuộc diện ưu đãi miễn, giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lý thuế theo đúng thời hạn quy định. www.themegallery.com 17 11/11/13
2. Khai thuế, tính thuế 3/7 Về hồ sơ khai thuế:  Luật quản lý thuế đã quy định cụ thể hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng, theo quý, theo năm và theo từng lần phát sinh.  Tại Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật quản lý thuế và trong Thông tư 60 /2007/TT-BTC đã quy định cụ thể hồ sơ khai thuế đối với từng loại thuế www.themegallery.com 18 11/11/13
2. Khai thuế, tính thuế 4/7 Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:  Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 60;  Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra theo mẫu số 01 (1)/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 60  - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào mẫu số 01 (2)/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 60  - Bản giải trình kê khai bổ sung mẫu số 01(3)/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này (áp dụng với trường hợp người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh các số liệu đã khai trong các Tờ khai thuế của các kỳ trước đó). www.themegallery.com 19 11/11/13
2. Khai thuế, tính thuế 5/7 Về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Luật quy định thống nhất thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng, quý, năm và từng lần phát sinh: 1. Chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh . 2. Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng. 3. Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý; 4. Chậm nhất là ngày thứ ba mươi của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm; 5. Chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm. 6. Chậm nhất là ngày thứ bốn mươi lăm, kể từ ngày chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. www.themegallery.com 20 11/11/13