Ố Ộ Ộ Ủ Ệ
ộ ậ ự Ộ VĂN PHÒNG QU C H I
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM ạ Đ c l p T do H nh phúc
ố ộ Hà N i, ngày 11 tháng 12 năm 2014 S : 15/VBHNVPQH
LU TẬ
Ậ Ế THU THU NH P CÁ NHÂN
ậ ế ố ộ ủ ố ượ ử ổ ở Lu t thu thu nh p cá nhân s 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 c a Qu c h i, có hi u l c k t ậ ệ ự ể ừ ngày 01 tháng 01 năm 2009, đ ổ c s a đ i, b sung b i:
ố ộ ử ổ ổ ộ ệ ự ể ừ ế ậ ậ ủ ậ ố 1. Lu t s 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 c a Qu c h i s a đ i, b sung m t ố ề ủ s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân, có hi u l c k t ngày 01 tháng 7 năm 2013;
ủ ổ ộ ệ ự ể ừ ậ ề ế ậ ố 2. Lu t s 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 c a Qu c h i s a đ i, b sung m t ố ề ủ s đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t ố ộ ử ổ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
ứ ế ướ ủ ượ ử ổ t Nam năm 1992 đã đ c s a đ i, ị ệ ộ ộ c C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi Căn c Hi n pháp n ế ố ộ ố ề ổ b sung m t s đi u theo Ngh quy t s 51/2001/QH10;
ố ộ ế ậ ậ Qu c h i ban hành Lu t thu thu nh p cá nhân
1.
ươ Ch ng I
Ữ Ị NH NG QUY Đ NH CHUNG
ề ề ạ ỉ Đi u 1. Ph m vi đi u ch nh
ế ế ậ ộ ậ ượ ị ị ễ ế c mi n thu , ậ ả ế ậ ề ố ượ Lu t này quy đ nh v đ i t ng n p thu , thu nh p ch u thu , thu nh p đ ế ứ gi m thu và căn c tính thu thu nh p cá nhân.
ố ượ ề ế Đi u 2. Đ i t ộ ng n p thu
ộ ế ư ế ậ ị ị ổ ậ i Đi u 3 c a Lu t này phát sinh trong và ngoài lãnh th Vi ị ủ ậ ủ ế ề ạ ậ ổ ng n p thu thu nh p cá nhân là cá nhân c trú có thu nh p ch u thu quy đ nh ư t Nam và cá nhân không c ệ t ệ i Đi u 3 c a Lu t này phát sinh trong lãnh th Vi ố ượ 1. Đ i t ậ ề ạ t ị trú có thu nh p ch u thu quy đ nh t Nam.
ư ườ ứ ề ệ ộ 2. Cá nhân c trú là ng i đáp ng m t trong các đi u ki n sau đây:
ừ ở ươ ị t Nam t ặ ng l ch ho c tính theo ệ i Vi ụ ể ừ 183 ngày tr lên tính trong m t năm d ặ ạ ệ ầ ặ ạ a) Có m t t 12 tháng liên t c k t ngày đ u tiên có m t t ộ t Nam; i Vi
ệ ạ ồ ơ ở ườ đăng ký th ặ ng trú ho c có nhà t Nam, bao g m có n i ồ i Vi ợ ờ ạ b) Có n i ể ở ạ t thuê đ ơ ở ườ th ng xuyên t ệ t Nam theo h p đ ng thuê có th i h n. i Vi
ư ườ ứ ệ ị ạ ề ả 3. Cá nhân không c trú là ng ề i không đáp ng đi u ki n quy đ nh t i kho n 2 Đi u này.
ề ậ ị ế Đi u 3. Thu nh p ch u thu
ậ ừ ế ạ ậ ậ ượ ị c ễ ạ ồ ậ ậ ề ị Thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân g m các lo i thu nh p sau đây, tr thu nh p đ ế mi n thu quy đ nh t ủ i Đi u 4 c a Lu t này:
ậ ừ ồ 1.2 Thu nh p t kinh doanh, bao g m:
ậ ừ ạ ộ ả ấ ị a) Thu nh p t ụ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v ;
ứ ấ ặ ỉ ho t đ ng hành ngh đ c l p c a cá nhân có gi y phép ho c ch ng ch ậ ừ ạ ộ ề ề ộ ậ ủ ậ ủ ị b) Thu nh p t hành ngh theo quy đ nh c a pháp lu t.
ậ ủ ả ồ i kho n này không bao g m thu nh p c a cá nhân kinh ạ kinh doanh quy đ nh t ồ ị ệ ừ ở ố ậ ừ Thu nh p t doanh có doanh thu t 100 tri u đ ng/năm tr xu ng.
ậ ừ ề ươ ề ồ 2.3 Thu nh p t ti n l ng, ti n công, bao g m:
ề ươ ấ ề ươ ề ả a) Ti n l ng, ti n công và các kho n có tính ch t ti n l ề ng, ti n công;
ị ả ợ ấ ợ ấ ụ ấ ủ ố ụ ấ i có công; ph c p qu c phòng, an ninh; ph c p đ c h i, nguy hi m ặ ệ n i làm vi c có y u t ự ấ ể ộ ậ ề ệ ế ố ộ ạ ậ ợ ấ ộ ầ ợ ấ ư ệ ả ả ấ ợ ấ ặ ề ộ ị ộ ầ ể ợ ấ ậ ề ả ộ ợ ấ ấ ộ ậ ệ ị ạ ợ ấ ả ợ ấ ợ ấ ề ươ ả ộ ấ ng, ti n ủ ị ừ ụ ấ ả b) Các kho n ph c p, tr c p, tr các kho n: ph c p, tr c p theo quy đ nh c a pháp ể ụ ấ ườ ậ ề ư ộ ạ lu t v u đãi ng ệ ở ơ ụ ề ố ớ đ i v i ngành, ngh ho c công vi c đ c h i, nguy hi m; ph ụ ấ ợ ủ ị ấ c p thu hút, ph c p khu v c theo quy đ nh c a pháp lu t; tr c p khó khăn đ t xu t, tr ợ ấ ộ ấ c p tai n n lao đ ng, b nh ngh nghi p, tr c p m t l n khi sinh con ho c nh n nuôi con ộ nuôi, tr c p do suy gi m kh năng lao đ ng, tr c p h u trí m t l n, ti n tu t hàng tháng ủ và các kho n tr c p khác theo quy đ nh c a pháp lu t v b o hi m xã h i; tr c p thôi ủ ệ vi c, tr c p m t vi c làm theo quy đ nh c a B lu t lao đ ng; tr c p mang tính ch t ụ ấ ề ợ ấ ả b o tr xã h i và các kho n ph c p, tr c p khác không mang tính ch t ti n l ủ công theo quy đ nh c a Chính ph .
ồ 3. Thu nh p t ậ ừ ầ ư ố đ u t v n, bao g m:
ề a) Ti n lãi cho vay;
ầ ợ ứ ổ b) L i t c c ph n;
ậ ừ ầ ư ố ướ ậ ừ ứ ừ v n d đ u t i các hình th c khác, tr thu nh p t ế lãi trái phi u Chính c) Thu nh p t ph .ủ
ậ ừ ượ ố ồ 4. Thu nh p t ể chuy n nh ng v n, bao g m:
ậ ừ ượ ầ ổ ứ ế a) Thu nh p t ể chuy n nh ố ng ph n v n trong các t ch c kinh t ;
ậ ừ ượ ứ b) Thu nh p t ể chuy n nh ng ch ng khoán;
ậ ừ ượ ố ướ ứ c) Thu nh p t ể chuy n nh ng v n d i các hình th c khác.
ậ ừ ượ ấ ộ ồ 5.4 Thu nh p t ể chuy n nh ả ng b t đ ng s n, bao g m:
ậ ừ ượ ề ử ụ ớ ấ ề ắ ấ ả a) Thu nh p t ể chuy n nh ng quy n s d ng đ t và tài s n g n li n v i đ t;
ậ ừ ượ ề ở ữ ặ ử ụ ở b) Thu nh p t ể chuy n nh ng quy n s h u ho c s d ng nhà ;
ậ ừ ượ ặ ướ ề ề ấ c) Thu nh p t ể chuy n nh ng quy n thuê đ t, quy n thuê m t n c;
ả ậ ậ ượ ừ ượ ấ ộ ả ướ ọ c t ể chuy n nh ng b t đ ng s n d i m i hình d) Các kho n thu nh p khác nh n đ th c.ứ
ậ ừ ưở ồ 6. Thu nh p t trúng th ng, bao g m:
ưở a) Trúng th ổ ố ng x s ;
ưở ứ ế ạ b) Trúng th ng trong các hình th c khuy n m i;
ưở ứ ượ c)5 Trúng th ng trong các hình th c cá c c;
ưở ơ ộ ưở ứ ưở d) Trúng th ng trong các trò ch i, cu c thi có th ng và các hình th c trúng th ng khác.
ậ ừ ả ề ồ 7. Thu nh p t b n quy n, bao g m:
ậ ừ ề ử ụ ố ượ ể ể ề ở ữ ủ chuy n giao, chuy n quy n s d ng các đ i t ng c a quy n s h u trí a) Thu nh p t tu ;ệ
ậ ừ ể b) Thu nh p t ệ chuy n giao công ngh .
ậ ừ ượ ề ươ ạ 8. Thu nh p t nh ng quy n th ng m i.
ổ ứ ứ ầ ố ch c kinh t ế ơ ở , c s nh n th a k là ch ng khoán, ph n v n trong các t ặ ậ ừ ậ ấ ộ ừ ế ả ử ụ ở ữ ả ả 9. Thu nh p t kinh doanh, b t đ ng s n và tài s n khác ph i đăng ký s h u ho c đăng ký s d ng.
ổ ứ ứ ặ ầ ế ơ ở , c s ch c kinh t ử ụ ậ ừ ậ ấ ộ ố ở ữ ả ả ả ặ 10. Thu nh p t nh n quà t ng là ch ng khoán, ph n v n trong các t kinh doanh, b t đ ng s n và tài s n khác ph i đăng ký s h u ho c đăng ký s d ng.
ủ ị ế ướ ề ẫ Chính ph quy đ nh chi ti t và h ng d n thi hành Đi u này.
ậ ượ ề ế Đi u 4. Thu nh p đ ễ c mi n thu
ượ ậ ừ ấ ộ ẻ ữ ợ ớ ẹ ồ ẹ ẻ ớ ợ ả ồ ể chuy n nh ớ ẹ ộ ớ ạ ộ ộ
ồ ng b t đ ng s n gi a v v i ch ng; cha đ , m đ v i con 1. Thu nh p t ẹ ợ ớ ớ ẻ đ ; cha nuôi, m nuôi v i con nuôi; cha ch ng, m ch ng v i con dâu; cha v , m v v i ộ ị ạ ớ ạ ể con r ; ông n i, bà n i v i cháu n i; ông ngo i, bà ngo i v i cháu ngo i; anh, ch , em ru t ớ v i nhau.
ậ ừ ớ ấ ở ề ả ắ ng nhà và tài s n g n li n v i đ t ể chuy n nh ườ ề ử ụ , quy n s d ng đ t ộ ượ ợ ỉ ấ 2. Thu nh p t ủ c a cá nhân trong tr ở ng h p cá nhân ch có m t nhà ấ ở ở ấ ở , đ t duy nh t.
ậ ừ ề ử ụ ấ ủ ị ượ ướ ấ 3. Thu nh p t giá tr quy n s d ng đ t c a cá nhân đ c Nhà n c giao đ t.
ẻ ặ ồ ậ ừ ậ ẻ ữ ợ ớ ẹ ồ ừ ế ẹ ồ ớ ớ ộ ớ ạ ớ ể ạ ạ ộ ộ ẹ ẻ ả ấ ộ nh n th a k , quà t ng là b t đ ng s n gi a v v i ch ng; cha đ , m đ 4. Thu nh p t ẹ ợ ớ v i con đ ; cha nuôi, m nuôi v i con nuôi; cha ch ng, m ch ng v i con dâu; cha v , m ị ợ ớ v v i con r ; ông n i, bà n i v i cháu n i; ông ngo i, bà ngo i v i cháu ngo i; anh, ch , ộ ớ em ru t v i nhau.
ệ ậ ủ ộ ồ ấ ế ế ủ ả ệ ả ẩ ố ơ ế ườ ự ế ả 5. Thu nh p c a h gia đình, cá nhân tr c ti p s n xu t nông nghi p, lâm nghi p, làm ỉ ặ ư mu i, nuôi tr ng, đánh b t th y s n ch a qua ch bi n thành các s n ph m khác ho c ch qua s ch thông th ắ ng.
ệ ủ ộ ổ ấ ể ượ ướ chuy n đ i đ t nông nghi p c a h gia đình, cá nhân đ c Nhà n c giao ậ ừ ấ 6. Thu nh p t ể ả đ s n xu t.
ậ ừ ề ử ạ ổ ứ ụ ừ ợ ể ả ồ 7. Thu nh p t lãi ti n g i t ch c tín d ng, lãi t i t ọ h p đ ng b o hi m nhân th .
ậ ừ ề ố 8. Thu nh p t ki u h i.
ề ươ ệ ớ ề ươ ơ ờ ượ đ c tr cao h n so v i ti n l ng ng làm vi c ban đêm, làm thêm gi ủ ờ ị ầ 9. Ph n ti n l ệ làm vi c ban ngày, làm trong gi ả ậ theo quy đ nh c a pháp lu t.
ỹ ả ả ề ươ ư ộ ỹ ư ư ự ng h u do qu h u trí t 10.6 Ti n l ể ề ươ ng h u do Qu b o hi m xã h i chi tr ; ti n l ả ệ nguy n chi tr hàng tháng.
ậ ừ ọ ổ ồ 11. Thu nh p t h c b ng, bao g m:
ọ ổ ậ ượ ừ ướ a) H c b ng nh n đ c t ngân sách nhà n c;
ướ ướ ươ ch c trong n c và ngoài n c theo ch ỗ ợ ng trình h tr ọ ổ ế ọ ủ ổ ứ b) H c b ng nh n đ khuy n h c c a t ậ ượ ừ ổ ứ t c t ch c đó.
ườ ườ b i th ả ạ ng ị ọ ả ướ ườ ồ ể ng h p đ ng b o hi m nhân th , phi nhân th , ti n b i th ồ c và các kho n b i th ọ ề ồ ng khác theo quy đ nh ồ ả ng nhà n ợ ậ ừ ồ 12. Thu nh p t ườ ộ tai n n lao đ ng, kho n b i th ậ ủ c a pháp lu t.
ướ thi n đ qu t c c quan nhà n c có th m quy n cho phép ệ ượ ơ ụ ề ằ ụ ệ ạ ừ ẩ thi n, nhân đ o, không nh m m c ặ ậ ậ ượ ừ ỹ ừ ậ c t 13. Thu nh p nh n đ ạ ộ ậ thành l p ho c công nh n, ho t đ ng vì m c đích t đích l ậ ợ i nhu n.
ậ ượ ừ ừ ệ ệ ạ ồ ợ ướ ủ ượ ơ ướ ề ẩ ứ ngu n vi n tr n c t ủ i hình th c chính ph và phi chính ph đ ụ c ngoài vì m c đích t c c quan nhà n thi n, nhân đ o c có th m quy n phê ậ 14. Thu nh p nh n đ ướ d duy t.ệ
ậ ừ ề ươ ủ ề ệ ng, ti n công c a thuy n viên là ng ậ ả ặ ướ ệ 15.7 Thu nh p t các hãng tàu n ề ti n l c ngoài ho c các hãng tàu Vi t Nam v n t ệ ườ i Vi t Nam làm vi c cho ố ế . i qu c t
ề ử ụ ủ ệ ụ ụ ạ ộ ụ ự ế ấ ị 16.8 Thu nh p c a cá nhân là ch tàu, cá nhân có quy n s d ng tàu và cá nhân làm vi c ậ ủ ừ ạ ộ ho t đ ng cung c p hàng hóa, d ch v tr c ti p ph c v ho t đ ng khai thác, trên tàu t ờ ủ ả ắ đánh b t th y s n xa b .
ề ả ế Đi u 5. Gi m thu
ộ ể ứ ộ ế ặ ộ ệ ớ ả ạ ạ ỏ ng n p thu g p khó khăn do thiên tai, h a ho n, tai n n, b nh hi m nghèo nh ệ ạ ế ươ ứ ả ế c xét gi m thu t t h i ng ng v i m c đ thi ng đ n kh năng n p thu thì đ ượ ả ộ ố ố ượ Đ i t ả ưở h ượ ư nh ng không v ế ế t quá s thu ph i n p.
ổ ồ ế ề ị ệ ậ Đi u 6. Quy đ i thu nh p ch u thu ra Đ ng Vi t Nam
ậ ậ ượ ằ ả ượ ổ ệ ồ c quy đ i ra Đ ng Vi c b ng ngo i t ị ườ ph i đ ạ ệ ế giá giao d ch bình quân trên th tr ạ ệ ng ngo i t ố ạ ệ ể ờ t Nam liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà ậ 1.9 Thu nh p ch u thu nh n đ ị theo t ướ n ị t Nam công b t ỷ c Vi i th i đi m phát sinh thu nh p.
ả ượ ệ ằ ồ c không b ng ti n ph i đ c quy đ i ra Đ ng Vi ổ ụ t Nam ặ ụ ẩ ạ ị ị ế ủ ả ể ờ ươ ậ ậ ị 2. Thu nh p ch u thu nh n đ ị ườ theo giá th tr ạ ươ t ng t ng đ ề ậ ượ ặ ả ẩ ng c a s n ph m, d ch v đó ho c s n ph m, d ch v cùng lo i ho c i th i đi m phát sinh thu nh p.
ề ế ỳ Đi u 7. K tính thu
ế ố ớ ư ỳ ượ ư ị 1. K tính thu đ i v i cá nhân c trú đ c quy đ nh nh sau:
ố ớ ậ ừ ụ ế ậ ừ ề ươ kinh doanh; thu nh p t ti n l ng, ề ỳ a) K tính thu theo năm áp d ng đ i v i thu nh p t ti n công;
ế ố ớ ượ ậ ừ ả ậ ừ ề ậ ừ ầ ư ố đ u t v n; ậ ng ch ng khoán; thu nh p b n quy n; thu ụ ể chuy n nh ưở trúng th ậ ừ ừ ế ứ ng; thu nh p t ậ ừ ươ ạ ậ ầ ỳ b) K tính thu theo t ng l n phát sinh thu nh p áp d ng đ i v i thu nh p t ậ ừ ừ ậ ừ ng v n, tr thu nh p t thu nh p t ể ừ chuy n nh t ậ ừ ượ nh nh p t ừ ố ể chuy n nh ả ng b t đ ng s n; thu nh p t ng m i; thu nh p t ượ ấ ộ ượ ề ng quy n th th a k ; thu nh p t ặ quà t ng;
ỳ ừ ể ế ượ ố ớ ậ ừ ặ ng ho c theo năm đ i v i thu nh p t ượ ứ c)10 K tính thu theo t ng l n chuy n nh ầ ể chuy n nh ng ch ng khoán.
ỳ ế ố ớ ư ượ ừ ầ ậ c tính theo t ng l n phát sinh thu nh p áp ố ớ ấ ả ị ế. 2. K tính thu đ i v i cá nhân không c trú đ ụ d ng đ i v i t ậ t c thu nh p ch u thu
ề ế ả ế Đi u 8. Qu n lý thu và hoàn thu
ừ ế ấ ệ ạ ế ế ượ ế ử ị ế ệ ự ế ệ c th c hi n theo quy đ nh ế ậ ề ả ậ ề ế ộ 1. Vi c đăng ký thu , kê khai, kh u tr thu , n p thu , quy t toán thu , hoàn thu , x lý ả vi ph m pháp lu t v thu và các bi n pháp qu n lý thu đ ế ủ c a pháp lu t v qu n lý thu .
ượ ườ ợ 2. Cá nhân đ ế c hoàn thu trong các tr ng h p sau đây:
ơ ố ả ộ ộ ớ ố ề ế ế a) S ti n thu đã n p l n h n s thu ph i n p;
ế ư ế ế ư ả ộ ứ ộ ế ậ b) Cá nhân đã n p thu nh ng có thu nh p tính thu ch a đ n m c ph i n p thu ;
ườ ủ ơ ợ ướ ề ẩ c) Các tr ế ị ng h p khác theo quy t đ nh c a c quan nhà n c có th m quy n.
ề ướ ụ ề ố ế Đi u 9. Áp d ng đi u c qu c t
ườ ố ế ệ ộ mà C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi ủ ủ ộ ị ụ ậ ớ ị
ề ướ ợ ng h p đi u Tr t Nam là thành viên có ế ề ị quy đ nh v thu thu nh p cá nhân khác v i quy đ nh c a Lu t này thì áp d ng quy đ nh ố ế ề ướ ủ c a đi u c qu c t c qu c t ậ đó.
ươ Ch ng II
Ứ Ư Ế Ố Ớ CĂN C TÍNH THU Đ I V I CÁ NHÂN C TRÚ
Ậ Ậ ụ Ế Ị Ế Ị M c 1. XÁC Đ NH THU NH P CH U THU VÀ THU NH P TÍNH THU
ế ố ớ ề Đi u 10. Thu đ i v i cá nhân kinh doanh 11
ế ậ ố ớ ừ ỷ ệ l trên doanh thu đ i v i t ng ự ấ ộ 1. Cá nhân kinh doanh n p thu thu nh p cá nhân theo t ề ả lĩnh v c, ngành ngh s n xu t, kinh doanh.
ộ ề ề ề ồ ề ạ ộ ế ừ ứ ị ả ấ ỳ ụ 2. Doanh thu là toàn b ti n bán hàng, ti n gia công, ti n hoa h ng, ti n cung ng d ch v phát sinh trong k tính thu t ị ụ các ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v .
ườ ượ ợ ị ế ẩ ng h p cá nhân kinh doanh không xác đ nh đ c doanh thu thì c quan thu có th m ậ ề ề ấ ủ ả ị ơ Tr ế ị quy n n đ nh doanh thu theo quy đ nh c a pháp lu t v qu n lý thu .
ế ấ 3. Thu su t:
ấ ố a) Phân ph i, cung c p hàng hóa: 0,5%;
ậ ệ ụ ự ầ ị b) D ch v , xây d ng không bao th u nguyên v t li u: 2%.
ạ ộ ổ ố ạ ể ạ ả ả ấ ạ Riêng ho t đ ng cho thuê tài s n, đ i lý b o hi m, đ i lý x s , đ i lý bán hàng đa c p: 5%;
ậ ệ ụ ự ầ ắ ớ ị ậ ả ấ i, d ch v có g n v i hàng hóa, xây d ng có bao th u nguyên v t li u: ả c) S n xu t, v n t 1,5%;
ạ ộ d) Ho t đ ng kinh doanh khác: 1%.
ề ậ ị Đi u 11. Thu nh p ch u thu t ế ừ ề ươ ti n l ề ng, ti n công
ị ậ ề ố ằ c xác đ nh b ng t ng s thu nh p quy ng, ti n công đ ố ượ ạ ế ộ ậ ỳ ế ừ ề ươ ti n l ậ ủ ề i kho n 2 Đi u 3 c a Lu t này mà đ i t ượ ổ ị ậ ượ ng n p thu nh n đ c trong k tính 1. Thu nh p ch u thu t ả ị đ nh t thu .ế
ờ ể ề ị ng, ti n công là th i đi m t ậ ố ượ ị ộ ể ậ ờ ờ ộ ế ố ượ ổ ứ ể ng n p thu nh n đ ch c, cá ậ ượ c ế ừ ề ươ ti n l 2. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu t ặ ế ả nhân tr thu nh p cho đ i t ng n p thu ho c th i đi m đ i t thu nh p.ậ
ề ậ ị Đi u 12. Thu nh p ch u thu t ế ừ ầ ư ố đ u t v n
ị ậ ả ổ ậ ừ ầ ư ố đ u t ậ ượ ế ộ ạ ố ế ừ ầ ư ố đ u t ố ượ ủ ề i kho n 3 Đi u 3 c a Lu t này mà đ i t v n là t ng s các kho n thu nh p t ậ ng n p thu nh n đ v n quy ỳ c trong k tính 1. Thu nh p ch u thu t ả ị đ nh t thu .ế
ể ậ ị ị ổ ứ ể ờ ậ ố ượ ế ộ ờ v n là th i đi m t ế ộ ố ượ ả ch c, cá nhân tr ậ ượ ế ừ ầ ư ố đ u t ể ặ ng n p thu ho c th i đi m đ i t ng n p thu nh n đ c thu 2. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu t ờ thu nh p cho đ i t nh p.ậ
ế ừ ượ ề ậ ị Đi u 13. Thu nh p ch u thu t ể chuy n nh ng v n ố 12
ố ượ ế ừ ậ ị c xác đ nh b ng giá bán tr giá mua và ng v n đ ệ ạ ị ậ ừ ượ ế ả ợ ố ượ ể 1. Thu nh p ch u thu t chuy n nh các kho n chi phí h p lý liên quan đ n vi c t o ra thu nh p t ằ ể chuy n nh ừ ng v n.
ượ ế ượ ứ ậ ị ng ch ng khoán, thu nh p ch u thu đ ị c xác đ nh là giá ạ ộ ượ ừ ầ ố ớ Đ i v i ho t đ ng chuy n nh ể chuy n nh ể ng t ng l n.
ể ậ ố ờ ị ị ể chuy n nh ượ ng v n là th i đi m giao d ch ậ ị ố ủ ể ờ ế ừ 2. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu t ị ượ ể chuy n nh ng v n hoàn thành theo quy đ nh c a pháp lu t.
ủ ị ế ướ ề ẫ Chính ph quy đ nh chi ti t và h ng d n thi hành Đi u này.
ế ừ ượ ấ ộ ề ậ ị Đi u 14. Thu nh p ch u thu t ể chuy n nh ng b t đ ng s n ả 13
ế ừ ượ ấ ộ ả ượ ể ị ể chuy n nh ng b t đ ng s n đ c xác đ nh là giá chuy n ượ ậ ừ ị ầ 1. Thu nh p ch u thu t ng t ng l n. nh
ủ ắ ươ ể ị ượ ng pháp xác đ nh giá chuy n nh ấ ộ ng b t đ ng ị 2. Chính ph quy đ nh nguyên t c, ph s n.ả
ế ừ ượ ậ ể ờ ả ng b t đ ng s n là th i đi m ể chuy n nh ủ ị ị ệ ự ờ ồ ể ị ể 3. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu t ượ ợ h p đ ng chuy n nh ấ ộ ậ ng có hi u l c theo quy đ nh c a pháp lu t.
ế ừ ề ậ ị ưở Đi u 15. Thu nh p ch u thu t trúng th ng
ượ ệ ồ ng v t trên 10 tri u đ ng ậ ố ượ trúng th ậ ượ ị ộ ừ ầ i th ưở ế ừ 1. Thu nh p ch u thu t ế mà đ i t ng n p thu nh n đ ưở ị ả ầ ng là ph n giá tr gi c theo t ng l n trúng th ưở ng.
ờ ế ừ ị ưở ể ổ ứ trúng th ờ ng là th i đi m t ch c, cá nhân ậ ộ ả ể ị 2. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu t ố ượ ậ tr thu nh p cho đ i t ế ng n p thu .
ế ừ ả ề ề ậ ị Đi u 16. Thu nh p ch u thu t b n quy n
ậ ế ừ ả ậ ượ ề ệ ầ b n quy n là ph n thu nh p v ồ ố ượ ị ế ể ể ố t trên 10 tri u đ ng mà đ i ủ ng c a c khi chuy n giao, chuy n quy n s d ng các đ i t ừ ể ậ ượ ệ ệ 1. Thu nh p ch u thu t ề ử ụ ộ ượ ng n p thu nh n đ t ồ ợ ề ở ữ quy n s h u trí tu , chuy n giao công ngh theo t ng h p đ ng.
ể ậ ị ị ế ừ ả ề ể ờ ổ ứ b n quy n là th i đi m t ả ch c, cá nhân tr ố ượ ờ ậ ộ 2. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu t thu nh p cho đ i t ế ng n p thu .
ề ề ậ ị ươ Đi u 17. Thu nh p ch u thu t ế ừ ượ nh ng quy n th ạ ng m i
ươ ị ậ ố ượ ề ng quy n th ậ ượ ầ ng m i là ph n thu nh p v ồ ừ ượ ươ ế ợ ế ừ ượ 1. Thu nh p ch u thu t nh ộ ồ ng n p thu nh n đ đ ng mà đ i t ạ c theo t ng h p đ ng nh ậ ượ ề ng quy n th ệ t trên 10 tri u ạ ng m i.
ờ ề ể ậ ị ươ ể ạ ờ ổ ng m i là th i đi m t ứ ả ậ ị 2. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu t ố ượ ch c, cá nhân tr thu nh p cho đ i t ế ừ ượ ng quy n th nh ế ộ ng n p thu .
ế ừ ừ ế ặ ề ậ ị Đi u 18. Thu nh p ch u thu t th a k , quà t ng
ừ ế ả ặ ị ượ th a k , quà t ng là ph n giá tr tài s n th a k , quà t ng v t ế ừ ừ ế ố ượ ậ ệ ị ồ ế ộ ừ 1. Thu nh p ch u thu t trên 10 tri u đ ng mà đ i t ầ ặ ậ ượ ng n p thu nh n đ ầ c theo t ng l n phát sinh.
ế ượ ể ậ ờ ị ị ư ị 2. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu đ c quy đ nh nh sau:
ố ớ ậ ừ ừ ế ố ượ ể ậ ượ ế ộ a) Đ i v i thu nh p t ờ th a k là th i đi m đ i t ng n p thu nh n đ ừ ế c th a k ;
ể ố ượ ặ ch c, cá nhân t ng cho đ i t ộ ng n p ậ ừ ể ố ớ ặ ổ ứ ậ ượ ế ế ậ b) Đ i v i thu nh p t ờ thu ho c th i đi m đ i t ờ ặ quà t ng là th i đi m t ộ ố ượ ng n p thu nh n đ c thu nh p.
ừ ề ả ả Đi u 19. Gi m tr gia c nh
ả c khi tính thu đ i ế ướ ậ c tr vào thu nh p ch u thu tr ộ ủ ố ượ ừ ề ế ị ng, ti n công c a đ i t ế ố ư ng n p thu là cá nhân c kinh doanh, ti n l ồ ố ề ượ ề ươ ầ ả 1.14 Gi m tr gia c nh là s ti n đ ừ ả ậ ừ ớ v i thu nh p t ừ ả trú. Gi m tr gia c nh g m hai ph n sau đây:
ừ ố ớ ố ượ ứ ả ế ệ ệ ộ ồ ồ a) M c gi m tr đ i v i đ i t ng n p thu là 9 tri u đ ng/tháng (108 tri u đ ng/năm);
ừ ố ớ ứ ả ỗ ườ ụ ệ ộ ồ b) M c gi m tr đ i v i m i ng i ph thu c là 3,6 tri u đ ng/tháng.
ợ ườ ể ậ ộ ớ ờ ể ấ ờ ế ứ ỉ ả ừ ừ ả Ủ ạ ị i kho n ng h p ch s giá tiêu dùng (CPI) bi n đ ng trên 20% so v i th i đi m Lu t có hi u ả ứ ng v Qu c h i đi u ch nh m c gi m tr gia c nh quy đ nh t ụ ế ầ ả ế ế ề ố ộ ủ ụ ộ ợ ỳ ỉ ố ệ Tr ặ ủ ự ỉ l c thi hành ho c th i đi m đi u ch nh m c gi m tr gia c nh g n nh t thì Chính ph ề ả ườ trình y ban th ả ể ớ này phù h p v i bi n đ ng c a giá c đ áp d ng cho k tính thu ti p theo.
ụ ả i ph thu c th c hi n theo nguyên ệ ự ộ ộ ố ượ ố ớ ả ị ườ ứ ụ ộ ả ệ 2. Vi c xác đ nh m c gi m tr gia c nh đ i v i ng ộ ỗ ắ t c m i ng ừ ỉ ượ i ph thu c ch đ ườ ừ ộ ầ c tính gi m tr m t l n vào m t đ i t ế ng n p thu .
ườ ụ ộ ườ ố ượ ế ệ ộ ưỡ ồ 3. Ng i ph thu c là ng i mà đ i t ng n p thu có trách nhi m nuôi d ng, bao g m:
ư ị ậ ộ a) Con ch a thành niên; con b tàn t ả t, không có kh năng lao đ ng;
ượ ặ ậ t quá m c quy đ nh, bao ứ ệ ị ặ ọ ặ ẹ ặ ồ ổ ố ơ ươ ọ ế ự ườ ữ ộ ế ườ ộ i n p thu ph i tr c ộ i khác không n i n ng t a mà ng ưỡ ậ b) Các cá nhân không có thu nh p ho c có thu nh p không v ọ ạ ọ ề ẳ ồ g m con thành niên đang h c đ i h c, cao đ ng, trung h c chuyên nghi p ho c h c ngh ; ợ ả v ho c ch ng không có kh năng lao đ ng; b , m đã h t tu i lao đ ng ho c không có ả ự ộ ả kh năng lao đ ng; nh ng ng ế ng. ti p nuôi d
ứ ể ậ ị ị ườ ộ ượ ụ ả i ph thu c đ c tính gi m ủ ả ừ Chính ph quy đ nh m c thu nh p, kê khai đ xác đ nh ng tr gia c nh.
ừ ố ớ ề ả ả ừ ệ ạ Đi u 20. Gi m tr đ i v i các kho n đóng góp t thi n, nhân đ o
ừ ậ ướ thi n, nhân đ o đ c tr vào thu nh p tr ạ ượ ề ừ ủ ố ượ ộ ề ươ ệ kinh doanh, ti n l ế ố c khi tính thu đ i ư ế ng n p thu là cá nhân c ng, ti n công c a đ i t 1.15 Các kho n đóng góp t ả ậ ừ ớ v i thu nh p t trú, bao g m:ồ
ơ ở ưỡ ẻ ặ ả ng tr em có hoàn c nh đ c bi ệ t ườ ậ ơ ươ ả a) Kho n đóng góp vào t khó khăn, ng i tàn t ổ ứ ch c, c s chăm sóc, nuôi d ự ườ ng t a; i già không n i n t, ng
ỹ ừ ả ế ệ ọ ỹ ỹ b) Kho n đóng góp vào qu t ạ thi n, qu nhân đ o, qu khuy n h c.
ể ề ể ạ ả ỹ ị i đi m a và đi m b kho n 1 Đi u này ph i đ ơ ở ướ ạ ộ ề ặ ậ ẩ ả ượ c ụ c có th m quy n cho phép thành l p ho c công nh n, ho t đ ng vì m c ụ ế ệ ằ ạ ợ ổ ứ 2. T ch c, c s và các qu quy đ nh t ơ c quan nhà n ừ đích t ọ thi n, nhân đ o, khuy n h c, không nh m m c đích l ậ ậ i nhu n.
ề ậ ế Đi u 21. Thu nh p tính thu
ề ổ kinh doanh, ti n l ị ề ươ ng, ti n công là t ng thu ừ ậ ừ ề ủ ả ậ i Đi u 10 và Đi u 11 c a Lu t này, tr các kho n đóng góp ệ ể ấ ệ ỹ ư ố ớ ả ộ ế ố ớ ề ạ ế ả ề ị ể ắ ủ ệ ệ ừ ề ả ậ 1.16 Thu nh p tính thu đ i v i thu nh p t ậ ế ị ậ nh p ch u thu quy đ nh t ả ể ể ộ ả b o hi m xã h i, b o hi m y t ả ộ ố nghi p đ i v i m t s ngành, ngh ph i tham gia b o hi m b t bu c, qu h u trí t ạ ả nguy n, các kho n gi m tr quy đ nh t ề ả , b o hi m th t nghi p, b o hi m trách nhi m ngh ự ể ề i Đi u 19 và Đi u 20 c a Lu t này.
ứ ố ượ ừ ố ớ ỹ ư ả ự ệ i đa đ c tr đ i v i kho n đóng góp qu h u trí t nguy n ủ Chính ph quy đ nh m c t ạ ị quy đ nh t ị ả i kho n này.
ng v n, chuy n ượ ề ố ươ ạ ậ ng b t đ ng s n, trúng th ậ ấ ộ ặ ậ ừ ầ ư ố ể đ u t v n, chuy n nh ề ượ ả ng quy n th ng, ti n b n quy n, nh ề ạ ị ưở ị ậ ể ng m i, nh n i các Đi u 12, 13, 14, 15, 16, 17 và 18 ế ố ớ 2. Thu nh p tính thu đ i v i thu nh p t ề ượ ả nh ừ ế ế th a k , quà t ng là thu nh p ch u thu quy đ nh t ậ ủ c a Lu t này.
ụ Ể Ế M c 2. BI U THU
ế ừ ề ể ầ ế Đi u 22. Bi u thu lũy ti n t ng ph n
ể ố ớ ụ ế ầ ậ ị ạ ả i kho n 1 ề ậ ế ừ ế 1. Bi u thu lũy ti n t ng ph n áp d ng đ i v i thu nh p tính thu quy đ nh t ủ Đi u 21 c a Lu t này.
ế ừ ầ ượ ể ế ư ị 2. Bi u thu lũy ti n t ng ph n đ c quy đ nh nh sau:
ậ ầ ầ ế
B cậ thuế ậ Ph n thu nh p tính thu /năm ệ ồ (tri u đ ng) Thuế ấ su t (%) Ph n thu nh p tính ế thu /tháng ệ ồ (tri u đ ng)
ế 1 Đ n 60 ế Đ n 5 5
ế ế 2 Trên 60 đ n 120 Trên 5 đ n 10 10
ế ế 3 Trên 120 đ n 216 Trên 10 đ n 18 15
ế ế 4 Trên 216 đ n 384 Trên 18 đ n 32 20
ế ế 5 Trên 384 đ n 624 Trên 32 đ n 52 25
ế ế 6 Trên 624 đ n 960 Trên 52 đ n 80 30
Trên 960 7 Trên 80 35
ề ể ế ầ Đi u 23. Bi u thu toàn ph n
ể ố ớ ụ ế ế ầ ậ ị ạ ề ả i kho n 2 Đi u 21 1. Bi u thu toàn ph n áp d ng đ i v i thu nh p tính thu quy đ nh t ậ ủ c a Lu t này.
ầ ượ ể ư ị 2.17 Bi u thu toàn ph n đ ế c quy đ nh nh sau:
ậ ế Thu nh p tính thu ế ấ Thu su t (%)
a) Thu nh p t ậ ừ ầ ư ố đ u t v n 5
ậ ừ ả ề ượ ề ươ ạ b) Thu nh p t b n quy n, nh ng quy n th ng m i 5
ậ ừ c) Thu nh p t trúng th ưở ng 10
ậ ừ ừ ế ặ d) Thu nh p t th a k , quà t ng 10
ậ ừ ượ ố ị ạ ề ả ể chuy n nh ng v n quy đ nh t i kho n 1 Đi u 13 20 đ) Thu nh p t ậ ủ c a Lu t này
ượ ứ ị ạ ể chuy n nh ng ch ng khoán quy đ nh t ả i kho n 1 0,1 ề ậ ậ ừ Thu nh p t ủ Đi u 13 c a Lu t này
ậ ừ ượ ấ ộ ả e) Thu nh p t ể chuy n nh ng b t đ ng s n 2
ủ ố ệ ả
ộ ế ề Đi u 24. Trách nhi m c a t ượ t ậ ủ ổ ứ ệ ch c, cá nhân tr thu nh p và trách nhi m c a đ i ư ng n p thu là cá nhân c trú 18
ừ ộ ế ượ ệ ế ế ấ ư ị 1. Trách nhi m kê khai, kh u tr , n p thu , quy t toán thu đ c quy đ nh nh sau:
ấ ả ổ ứ ướ ậ ế ố ớ ừ ộ ế ả ế ố ượ ế ậ ị ạ c và quy t toán thu đ i v i các lo i thu nh p ch u thu tr cho đ i t ộ ng n p ệ a) T ch c, cá nhân tr thu nh p có trách nhi m kê khai, kh u tr , n p thu vào ngân sách nhà n thu ;ế
ế ế ậ ộ ị ướ c ủ ế ế ị ệ b) Cá nhân có thu nh p ch u thu có trách nhi m kê khai, n p thu vào ngân sách nhà n ậ và quy t toán thu theo quy đ nh c a pháp lu t.
ổ ứ ề ệ ậ ộ ơ ậ ủ ụ ế ộ ị ị 2. T ch c, cá nhân tr thu nh p có trách nhi m cung c p thông tin v thu nh p và ng ph thu c c a đ i t ườ ấ ả i ậ ả ộ ủ ố ượ ng n p thu thu c đ n v mình qu n lý theo quy đ nh c a pháp lu t.
ứ ừ ạ i ớ ừ ị ợ ế ủ ả ị ề ể ề ế ạ ả ế ấ 3. Chính ph quy đ nh m c kh u tr thu phù h p v i t ng lo i thu nh p quy đ nh t ệ đi m a kho n 1 Đi u này và vi c quy t toán thu quy đ nh t ị ậ ạ i kho n 1 Đi u này.
ươ Ch ng III
Ế Ố Ớ Ứ Ư CĂN C TÍNH THU Đ I V I CÁ NHÂN KHÔNG C TRÚ
ậ ừ ề ế ố ớ Đi u 25. Thu đ i v i thu nh p t kinh doanh
ế ố ớ ủ ư ằ kinh doanh c a cá nhân không c trú đ ấ ị ạ ả ị ượ c xác đ nh b ng ề ớ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh quy đ nh t ế i kho n 2 Đi u này nhân v i thu ề ả ấ ậ ừ 1. Thu đ i v i thu nh p t ừ ạ ộ ả doanh thu t ạ ị i kho n 3 Đi u này. su t quy đ nh t
ộ ố ề ừ ệ ứ ụ ị ả vi c cung ng hàng hóa, d ch v bao g m c ư ị c ồ 2. Doanh thu là toàn b s ti n phát sinh t ượ ụ ả chi phí do bên mua hàng hóa, d ch v tr thay cho cá nhân không c trú mà không đ hoàn tr .ả
ợ ợ ậ ế ậ ỏ ổ ồ ộ ố ề ư ậ ượ ướ ấ ỳ c d ộ ừ ệ ụ ạ ể ệ ấ ị ị ồ ng h p th a thu n h p đ ng không bao g m thu thu nh p cá nhân thì doanh thu tính i b t k hình t Nam không ph thu c vào đ a đi m vi c cung c p hàng hóa, d ch v t i Vi ườ Tr ả ế thu ph i quy đ i là toàn b s ti n mà cá nhân không c trú nh n đ ứ ụ th c nào t ạ ộ ế ti n hành các ho t đ ng kinh doanh.
ậ ừ ự ị ề ố ớ ừ kinh doanh quy đ nh đ i v i t ng lĩnh v c, ngành ngh ế ấ ố ớ ấ ư 3. Thu su t đ i v i thu nh p t ả s n xu t, kinh doanh nh sau:
ạ ộ ố ớ a) 1% đ i v i ho t đ ng kinh doanh hàng hóa;
ạ ộ ố ớ ị ụ b) 5% đ i v i ho t đ ng kinh doanh d ch v ;
ạ ộ ố ớ ậ ả ự ả ấ ạ ộ c) 2% đ i v i ho t đ ng s n xu t, xây d ng, v n t i và ho t đ ng kinh doanh khác.
ậ ừ ề ươ ề ế ố ớ Đi u 26. Thu đ i v i thu nh p t ti n l ề ng, ti n công
ế ố ớ ượ ủ ư ị ề ề ị ớ ề ạ ả ị ậ ừ ề ươ ti n l ế ừ ề ươ ti n l ng, ti n công c a cá nhân không c trú đ ng, ti n công quy đ nh t c xác đ nh i kho n 2 Đi u này nhân v i ế ấ 1. Thu đ i v i thu nh p t ậ ằ b ng thu nh p ch u thu t thu su t 20%.
ề ề ư ế ừ ề ươ ti n l ự ệ ơ ả ệ ng, ti n công là t ng s ti n l ệ ạ ệ c do th c hi n công vi c t ố ề ươ t Nam, không phân bi ng, ti n công mà cá nhân t n i tr thu ổ i Vi ị ậ 2. Thu nh p ch u thu t ậ ượ không c trú nh n đ nh p.ậ
ề ế ố ớ Đi u 27. Thu đ i v i thu nh p t ậ ừ ầ ư ố đ u t v n
ế ố ớ ằ ị v n c a cá nhân không c trú đ ậ ượ ừ ệ ầ ư ố ượ ư v n vào t vi c đ u t c t ổ c xác đ nh b ng t ng ạ ổ ứ i ch c, cá nhân t đ u t ư ế ấ ậ ừ ầ ư ố ủ Thu đ i v i thu nh p t ố ề s ti n mà cá nhân không c trú nh n đ ớ ệ t Nam nhân v i thu su t 5%. Vi
ậ ừ ề ượ ố ế ố ớ Đi u 28. Thu đ i v i thu nh p t ể chuy n nh ng v n
ậ ừ ể chuy n nh ư ể ng v n c a cá nhân không c trú đ vi c chuy n nh ậ ượ ừ ệ c t ệ ượ ượ ệ ị c xác đ nh ố ầ ng ph n v n ể t vi c chuy n ượ ự ệ ố ủ ế ố ớ Thu đ i v i thu nh p t ằ ố ề ổ b ng t ng s ti n mà cá nhân không c trú nh n đ ạ ổ ứ i t ch c, cá nhân Vi t ượ ng đ nh ượ ư ớ t Nam hay t ệ ệ ạ c th c hi n t ế ấ t Nam nhân v i thu su t 0,1%, không phân bi ạ ướ i n c ngoài. i Vi
ậ ừ ề ượ ấ ộ ả ế ố ớ Đi u 29. Thu đ i v i thu nh p t ể chuy n nh ng b t đ ng s n
ủ ượ ng b t đ ng s n t ế ố ớ ượ ị ể chuy n nh ể t Nam c a cá nhân không ế ấ ả ạ i Vi ả ấ ộ ượ ớ ậ ừ Thu đ i v i thu nh p t ằ ư c trú đ c xác đ nh b ng giá chuy n nh ấ ộ ệ ng b t đ ng s n nhân v i thu su t 2%.
ậ ừ ả ề ề ượ ề ươ ế ố ớ Đi u 30. Thu đ i v i thu nh p t b n quy n, nh ng quy n th ạ ng m i
ế ố ớ ề ủ ượ ư ằ ậ ừ ả ệ ị c xác đ nh b ng ể ừ ồ ợ ề ở ữ ệ ể ệ b n quy n c a cá nhân không c trú đ ể ệ ạ ng quy n s h u trí tu , chuy n giao công ngh t ề ử ồ t trên 10 tri u đ ng theo t ng h p đ ng chuy n giao, chuy n quy n s ớ t Nam nhân v i i Vi 1. Thu đ i v i thu nh p t ậ ượ ầ ph n thu nh p v ố ượ ụ d ng các đ i t ế ấ thu su t 5%.
ạ ủ ề ư ượ ừ ồ c ề ượ ng quy n ế ố ớ ằ ạ ạ ế ấ ươ ệ ậ ừ ượ ươ ng m i c a cá nhân không c trú đ ng quy n th nh 2. Thu đ i v i thu nh p t ợ ồ ệ ậ ượ ầ xác đ nh b ng ph n thu nh p v t trên 10 tri u đ ng theo t ng h p đ ng nh ớ t Nam nhân v i thu su t 5%. i Vi th ị ng m i t
ậ ừ ề ưở ừ ế ặ ế ố ớ Đi u 31. Thu đ i v i thu nh p t trúng th ng, th a k , quà t ng
ư ủ ng, th a k , quà t ng c a cá nhân không c trú ế ố ớ ị trúng th ị ưở ế ằ ặ ả ế ấ ề ớ ừ ế ậ ừ ạ ị ậ c xác đ nh b ng thu nh p ch u thu quy đ nh t i kho n 2 Đi u này nhân v i thu su t 1. Thu đ i v i thu nh p t ượ đ 10%.
ậ ủ ầ trúng th ị ệ ưở ng ừ ế ừ ồ ưở ầ ưở ừ t trên 10 tri u đ ng theo t ng l n trúng th ư t Nam; thu nh p t ầ ả ặ ừ ế ư ệ ậ 2. Thu nh p ch u thu t ạ ượ ng t v ặ ị ế k , quà t ng là ph n giá tr tài s n th a k , quà t ng v phát sinh thu nh p mà cá nhân không c trú nh n đ ị ả ng c a cá nhân không c trú là ph n giá tr gi i th ệ ậ ừ ậ nh n th a ầ ừ ồ t trên 10 tri u đ ng theo t ng l n i Vi i Vi ượ ậ ượ ạ c t ệ t Nam.
ờ ể ề ậ ị ị ế Đi u 32. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu
ờ ể ủ ề ậ ạ ị ị i Đi u 25 c a Lu t ể ế ố ớ ậ ượ ậ ậ ể ặ ấ ờ ơ ấ ị ậ ị 1. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu đ i v i thu nh p quy đ nh t ờ ư c thu nh p ho c th i đi m xu t hóa đ n này là th i đi m cá nhân không c trú nh n đ ụ bán hàng hóa, cung c p d ch v .
ị ờ ể ề ạ ị ả ậ ở ờ Vi ệ ậ ượ ủ ư ư ể ờ ậ i các đi u 26, 27, 30 ậ t Nam tr thu nh p cho cá nhân c thu nh p t ch c, cá nhân ậ ừ ổ ứ t ị ế ố ớ ậ 2. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu đ i v i thu nh p quy đ nh t ổ ứ ể ch c, cá nhân và 31 c a Lu t này là th i đi m t ặ không c trú ho c th i đi m cá nhân không c trú nh n đ ở ướ n c ngoài.
ậ ậ ị ạ ề ề i Đi u 28 và Đi u ế ố ớ ể ị ệ ự ờ ủ ể ậ ượ ể ờ ồ ợ ị 3. Th i đi m xác đ nh thu nh p ch u thu đ i v i thu nh p quy đ nh t ng có hi u l c. 29 c a Lu t này là th i đi m h p đ ng chuy n nh
ủ ổ ứ ệ ủ ố ệ ả ậ ch c, cá nhân tr thu nh p và trách nhi m c a đ i ư ộ ế ề Đi u 33. Trách nhi m c a t ượ t ng n p thu là cá nhân không c trú
ừ ả ấ ộ ậ ố ớ ế ế ả ố ượ ừ ậ ầ ị ổ ứ c theo t ng l n phát sinh đ i v i các kho n thu nh p ch u thu tr cho đ i t ệ 1. T ch c, cá nhân tr thu nh p có trách nhi m kh u tr và n p thu vào ngân sách nhà ộ ả ướ ng n p n thu .ế
ộ ố ượ ừ ế ệ ộ ế ậ ề ố ớ ư ị ủ ế ậ ậ ả ị
ng n p thu là cá nhân không c trú có trách nhi m kê khai, n p thu theo t ng 2. Đ i t ầ l n phát sinh thu nh p đ i v i thu nh p ch u thu theo quy đ nh c a pháp lu t v qu n lý thu .ế
ươ Ch ng IV
Ề Ả ĐI U KHO N THI HÀNH 19
ề ệ ự Đi u 34. Hi u l c thi hành
ệ ự ậ ừ 1. Lu t này có hi u l c thi hành t ngày 01 tháng 01 năm 2009.
ỏ ị ả 2. Bãi b các văn b n, quy đ nh sau đây:
ệ ườ ố i có thu nh p cao s 35/2001/PL UBTVQH10 đã ố ớ ậ ộ ố ề ế ổ ệ ậ ố a) Pháp l nh thu thu nh p đ i v i ng ượ ử ổ đ c s a đ i, b sung m t s đi u theo Pháp l nh s 14/2004/PL UBTVQH11;
ề ử ụ ế ượ ử c s a ể ộ ố ề ấ ậ ố ậ ổ b) Lu t thu chuy n quy n s d ng đ t ban hành ngày 22 tháng 6 năm 1994 đã đ ổ đ i, b sung m t s đi u theo Lu t s 17/1999/QH10;
ị ề ế ả ố ớ ủ ệ ư ấ ậ ệ ị ế ậ ồ ậ ệ ố nhân theo quy đ nh c a Lu t thu thu nh p doanh nghi p s c) Quy đ nh v thu thu nh p doanh nghi p đ i v i cá nhân s n xu t, kinh doanh không bao g m doanh nghi p t 09/2003/QH11;
ế ố ớ ậ ủ ủ ề ậ ớ ị ị d) Các quy đ nh khác v thu đ i v i thu nh p c a cá nhân trái v i quy đ nh c a Lu t này.
ữ ượ ư ậ ủ ề ế ị ả ế ụ ượ ưở ư ả ậ ướ ậ ạ 3. Nh ng kho n thu nh p c a cá nhân đ ph m pháp lu t tr ạ c u đãi v thu quy đ nh t ệ ự c ngày Lu t này có hi u l c thi hành thì ti p t c đ i các văn b n quy ng u đãi. c h
ướ ề ẫ Đi u 35. H ng d n thi hành
ủ ị ế ướ ậ ẫ Chính ph quy đ nh chi ti t và h ng d n thi hành Lu t này./.
Ợ Ự Ấ Ả XÁC TH C VĂN B N H P NH T
Ủ Ệ CH NHI M
ễ ạ Nguy n H nh Phúc
ộ ố ề ủ ử ổ ế ậ ậ ổ ậ ố ứ ư 1 Lu t s 26/2012/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân có căn c ban hành nh sau:
ủ ệ ộ ượ ử t Nam năm 1992 đã đ c s a ộ c C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi ế ố ướ ộ ố ề ị ứ ế “Căn c Hi n pháp n ổ ổ đ i, b sung m t s đi u theo Ngh quy t s 51/2001/QH10;
ố ộ ộ ố ề ủ ậ ử ổ ế ậ ậ ổ ố Qu c h i ban hành Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân s 04/2007/QH12.”
ộ ố ề ủ ử ổ ổ ậ ố ậ ề ứ ư ế Lu t s 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 s a đ i, b sung m t s đi u c a các lu t v thu có căn c ban hành nh sau:
ướ ủ ộ ệ ộ c C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi t Nam; ứ ế “Căn c Hi n pháp n
ố ộ ậ ử ổ ế ệ ố ổ ượ ử ổ ậ ộ ố ề ậ ổ ế ậ ố ế ị ộ ố ề ổ ế ố ậ ả ụ ặ ậ ề ế ấ ậ ố ẩ ẩ ố ế ậ ố ậ ộ ố ề ủ Qu c h i ban hành Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p doanh ậ ố ổ c s a đ i, b sung m t s đi u theo Lu t s nghi p s 14/2008/QH12 đã đ ố ượ ử ổ ậ c s a đ i, b sung 32/2013/QH13, Lu t thu thu nh p cá nhân s 04/2007/QH12 đã đ ố ậ ộ ố ề m t s đi u theo Lu t s 26/2012/QH13, Lu t thu giá tr gia tăng s 13/2008/QH12 đã ố ậ ậ ố ượ ử ổ ế c s a đ i, b sung m t s đi u theo Lu t s 31/2013/QH13, Lu t thu tài nguyên s đ ộ ố ổ ượ ử ổ c s a đ i, b sung m t s 45/2009/QH12, Lu t qu n lý thu s 78/2006/QH11 đã đ ậ ệ ố ế t s 27/2008/QH12, Lu t đi u theo Lu t s 21/2012/QH13, Lu t thu tiêu th đ c bi ậ ả thu xu t kh u, thu nh p kh u s 45/2005/QH11, Lu t h i quan s 54/2014/QH13. ”
ạ ổ c s a đ i, b sung theo quy đ nh t ượ ử ổ ổ ủ ệ ự ể ừ ả ậ ề ề ế ngày ậ ố ả ị 2 Kho n này đ i kho n 1 Đi u 2 c a Lu t s ộ ố ề ủ ử ổ 71/2014/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t 01 tháng 01 năm 2015.
ủ ổ c s a đ i, b sung theo quy đ nh t ậ ố ề ạ i kho n 1 Đi u 1 c a Lu t s ậ ậ ị ộ ố ề ủ ượ ử ổ ổ ệ ự ả ế
ả 3 Kho n này đ 26/2012/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân, có hi u l c ể ừ k t ử ổ ngày 01 tháng 7 năm 2013.
ủ ổ c s a đ i, b sung theo quy đ nh t ậ ố ề ạ i kho n 1 Đi u 1 c a Lu t s ậ ậ ị ộ ố ề ủ ượ ử ổ ổ ệ ự ả ế ả 4 Kho n này đ 26/2012/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân, có hi u l c ể ừ k t ử ổ ngày 01 tháng 7 năm 2013.
ể ủ ạ ổ ị ả ậ ề ề ế ổ ngày ậ ố ượ ử ổ c s a đ i, b sung theo quy đ nh t 5 Đi m này đ i kho n 2 Đi u 2 c a Lu t s ệ ự ể ừ ộ ố ề ủ ử ổ 71/2014/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t 01 tháng 01 năm 2015.
ủ ổ c s a đ i, b sung theo quy đ nh t ậ ố ề ạ i kho n 2 Đi u 1 c a Lu t s ậ ậ ị ộ ố ề ủ ượ ử ổ ổ ệ ự ả ế ả 6 Kho n này đ 26/2012/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân, có hi u l c ể ừ k t ử ổ ngày 01 tháng 7 năm 2013.
ượ ổ ị c b sung theo quy đ nh t i kho n 3 Đi u 2 c a Lu t s 71/2014/QH13 ủ ề ệ ự ể ừ ộ ố ề ủ ạ ậ ề ả ế ậ ố ngày 01 tháng 01 ả 7 Kho n này đ ổ ử ổ s a đ i, b sung m t s đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t năm 2015.
ượ ổ ị c b sung theo quy đ nh t i kho n 3 Đi u 2 c a Lu t s 71/2014/QH13 ủ ề ệ ự ể ừ ộ ố ề ủ ạ ậ ề ả ế ậ ố ngày 01 tháng 01 ả 8 Kho n này đ ổ ử ổ s a đ i, b sung m t s đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t năm 2015.
ỏ ế ị giá khi xác đ nh doanh thu, chi phí, giá tính thu , thu ậ ộ ế ế ộ ị ị ậ i kho n này theo ướ ạ c t ử ổ ả ổ ạ ộ ố i đi m b kho n 2 Đi u 6 c a Lu t s 71/2014/QH13 s a đ i, b sung m t s ể ậ ề ả ế ề ỷ 9 Bãi b các n i dung quy đ nh v t ế nh p tính thu , thu nh p ch u thu và thu n p ngân sách nhà n ề ủ ị quy đ nh t ệ ự ể ừ ề ủ đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t ậ ố ngày 01 tháng 01 năm 2015.
ượ ử ổ ủ ề ả c s a đ i theo quy đ nh t ậ ố ệ ự ể ừ ộ ố ề ủ ị ậ ậ ổ ạ i kho n 3 Đi u 1 c a Lu t s 26/2012/QH13 ế ngày 01 ể 10 Đi m này đ ử ổ s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân, có hi u l c k t tháng 7 năm 2013.
ạ ổ ả ậ ề ề ế ngày ủ ượ ử ổ ậ ố ề ị c s a đ i, b sung theo quy đ nh t 11 Đi u này đ i kho n 4 Đi u 2 c a Lu t s ệ ự ể ừ ộ ố ề ủ ổ ử ổ 71/2014/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t 01 tháng 01 năm 2015.
ạ ổ ả ậ ề ề ế ngày ủ ượ ử ổ ậ ố ề ị c s a đ i, b sung theo quy đ nh t 12 Đi u này đ i kho n 5 Đi u 2 c a Lu t s ệ ự ể ừ ộ ố ề ủ ổ ử ổ 71/2014/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t 01 tháng 01 năm 2015.
ạ ổ ả ậ ề ề ế ngày ủ ượ ử ổ ậ ố ề ị c s a đ i, b sung theo quy đ nh t 13 Đi u này đ i kho n 6 Đi u 2 c a Lu t s ệ ự ể ừ ộ ố ề ủ ổ ử ổ 71/2014/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t 01 tháng 01 năm 2015.
ượ ử ổ ủ ề ả ầ ổ c s a đ i, b sung l n th nh t theo quy đ nh t ứ ấ ộ ố ề ủ ị ậ ậ ổ ạ ả i kho n 4 Đi u 1 c a 14 Kho n này đ ậ ố ế Lu t s 26/2012/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân, có ệ ự ể ừ hi u l c k t ử ổ ngày 01 tháng 7 năm 2013.
ị ỏ ế ệ ạ ổ ị ả ế ố ớ i kho n ộ ố i kho n 4 Đi u 6 c a Lu t s 71/2014/QH13 s a đ i, b sung m t s ề ệ ự ể ừ ạ ậ ề ề ủ ả ế Bãi b các quy đ nh liên quan đ n vi c xác đ nh thu đ i v i cá nhân kinh doanh t ủ này theo quy đ nh t đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t ị ậ ố ử ổ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
ỏ ế ạ ị i ị ủ ả ị ế ố ớ i Kho n 4 Đi u 6 c a Lu t s 71/2014/QH13 s a đ i, b sung ệ ề ệ ự ể ừ ộ ố ề ủ ả ế 15 Bãi b các quy đ nh liên quan đ n vi c xác đ nh thu đ i v i cá nhân kinh doanh t ạ ổ kho n này theo quy đ nh t ậ ề m t s đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t ậ ố ử ổ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
ượ ử ổ ủ ề ả ầ ổ c s a đ i, b sung l n th nh t theo quy đ nh t ứ ấ ộ ố ề ủ ị ậ ậ ổ
ạ ả i kho n 5 Đi u 1 c a 16 Kho n này đ ậ ố ế Lu t s 26/2012/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân, có ệ ự ể ừ hi u l c k t ử ổ ngày 01 tháng 7 năm 2013.
ị ỏ ế ệ ạ ị ề ả ổ ị ế ố ớ i Kho n 4 Đi u 6 c a Lu t s 71/2014/QH13 s a đ i, b sung m t s ả i kho n ộ ố ệ ự ể ừ ạ ậ ề ề ủ ế Bãi b các quy đ nh liên quan đ n vi c xác đ nh thu đ i v i cá nhân kinh doanh t ủ này theo quy đ nh t đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t ậ ố ử ổ ngày 01 tháng 01 năm 2015.
ề ạ ổ ị c s a đ i, b sung theo quy đ nh t ả ậ ề ế ngày ượ ử ổ ậ ố ủ ả i kho n 7 Đi u 2 c a Lu t s 17 Kho n này đ ệ ự ể ừ ộ ố ề ủ ổ ử ổ 71/2014/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t 01 tháng 01 năm 2015.
ủ ề ạ ổ ậ ố i kho n 6 Đi u 1 c a Lu t s ậ ậ ị ộ ố ề ủ ả ế ệ ự ề 18 Đi u này đ 26/2012/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân, có hi u l c ể ừ k t ượ ử ổ c s a đ i, b sung theo quy đ nh t ổ ử ổ ngày 01 tháng 7 năm 2013.
ề ử ổ ậ ố ủ ế ổ ộ ố ề ủ ư ị ệ ự ể ừ ậ 19 Đi u 2 c a Lu t s 26/2012/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cá nhân, có hi u l c k t ậ ngày 01 tháng 7 năm 2013 quy đ nh nh sau:
“Đi u 2ề
ệ ự ậ ừ 1. Lu t này có hi u l c thi hành t ngày 01 tháng 7 năm 2013.
ủ ị ế ướ ả ượ ề ẫ t, h ng d n thi hành các đi u, kho n đ c giao trong 2. Chính ph quy đ nh chi ti Lu t.ậ ”
ử ổ ậ ề ế ộ ố ề ủ ư ề ủ ệ ự ể ừ ị ổ Đi u 6 c a Lu t s 71/2014/QH13 s a đ i, b sung m t s đi u c a các lu t v thu , có hi u l c k t ậ ố ngày 01 tháng 01 năm 2015 quy đ nh nh sau:
“Đi u 6ề
ệ ự ậ ừ 1. Lu t này có hi u l c thi hành t ngày 01 tháng 01 năm 2015.
ỏ ộ ị ị ế giá khi xác đ nh doanh thu, chi phí, giá tính thu , thu ề ỷ ế ế ộ ế ậ ậ ị 2. Bãi b các n i dung quy đ nh v t nh p tính thu , thu nh p ch u thu và thu n p ngân sách nhà n ướ ạ c t i:
ệ ố ủ ế ậ ậ ề ộ ố ề ậ ố ả ổ a) Đi u 8 và kho n 3 Đi u 9 c a Lu t thu thu nh p doanh nghi p s 14/2008/QH12 đã ượ ử ổ đ ề c s a đ i, b sung m t s đi u theo Lu t s 32/2013/QH13;
ả ủ ậ ậ ố ượ ử ổ c s a đ i, ề ộ ố ề ế ậ ố b) Kho n 1 Đi u 6 c a Lu t thu thu nh p cá nhân s 04/2007/QH12 đã đ ổ b sung m t s đi u theo Lu t s 26/2012/QH13;
ủ ế ố ị ượ ử ổ ổ c s a đ i, b ả ề ộ ố ề ậ ậ ố c) Kho n 3 Đi u 7 c a Lu t thu giá tr gia tăng s 13/2008/QH12 đã đ sung m t s đi u theo Lu t s 31/2013/QH13;
ụ ặ ủ ề ế ậ ệ ố d) Đi u 6 c a Lu t thu tiêu th đ c bi t s 27/2008/QH12;
ế ấ ủ ề ế ậ ẩ ẩ ố ậ ề ả đ) Kho n 3 Đi u 9 và Đi u 14 c a Lu t thu xu t kh u, thu nh p kh u s 45/2005/QH11;
ậ ả ủ ề ả ố e) Kho n 4 Đi u 86 c a Lu t h i quan s 54/2014/QH13.
ỏ ể ế ố ề ả ả ậ ượ ử c s a ộ ố ề ủ ậ ố ổ 3. Bãi b đi m c kho n 1 Đi u 49 c a Lu t qu n lý thu s 78/2006/QH11 đã đ ổ đ i, b sung m t s đi u theo Lu t s 21/2012/QH13.
ỏ ệ ế ạ ị ị i ế ố ớ ủ ề ả ậ ậ ề ộ ố ề ế ậ ố ổ 4. Bãi b các quy đ nh liên quan đ n vi c xác đ nh thu đ i v i cá nhân kinh doanh t ả ả ề kho n 1 Đi u 19, kho n 1 Đi u 20 và kho n 1 Đi u 21 c a Lu t thu thu nh p cá nhân ượ ử ổ ố s 04/2007/QH12 đã đ c s a đ i, b sung m t s đi u theo Lu t s 26/2012/QH13.
ủ ơ ề ẩ ị ế ả ượ ề t các đi u, kho n đ c giao trong 5. Chính ph , c quan có th m quy n quy đ nh chi ti Lu t.”ậ
