PHÂN TÍCH MỐI QH CHI PHÍ KHỐI LƯỢNG LỢI NHUẬN

PHÂN TÍCH M I QH CHI PHÍ KH I L

NG L I NHU N

Ố ƯỢ

Ố

Ợ

Ậ

1. S d đ m phí: ố ư ả là ph n ch nh l ch gi a doanh thu và bi n phí ữ ệ ệ ế ầ

Doanh thu – Bi n phí toàn b s n ph m ế ộ ả ẩ ố ư ả S d đ m phí = toàn b sp ộ

Giá bán 1 sp – Bi n phí 1 sp ế S d đ m phí = ố ư ả 1 sp

2. T l s d đ m phí: ỷ ệ ố ư ả

T ng s d đ m phí ố ư ả ổ T l s d đ m phí = * 100% ỷ ệ ố ư ả T ng doanh thu ổ

N u tính riêng t ng lo i s n ph m có th tính nh sau: ạ ả ừ ư ế ể ẩ

Giá bán – Bi n phí ế T l s d đ m phí = * 100% ỷ ệ ố ư ả Giá bán

3. Đòn b y kinh doanh: ẩ

i nhu n ậ ố ộ ợ

T c đ tăng l Đòn b y kinh doanh = > 1 ẩ T c đ tăng doanh thu ố ộ

S d đ m phí ố ư ả ộ ớ ẩ Đ l n đòn b y KD = c thu ) ế L i nhu n (tr ợ ướ ậ

s đ l n đòn b y kinh doanh b ng 4 t c là khi doanh ủ ả ử ộ ớ ứ ẩ ằ Ý nghĩa c a đòn b y kinh doanh: Gi ẩ i nhu n tăng 4% thu tăng 1% thì l ợ ậ 4. Đi m hòa v n: ố ể

Đ nh phí ị ng tiêu th hòa v n = ả ượ ụ ố S n l S d đ m phí 1 sp ố ư ả

Đ nh phí ị ố Doanh thu hòa v n = s d đ m phí T l ỷ ệ ố ư ả

Page 1 of 10

5. S n l ng c n bán, doanh thu c n bán ả ượ ầ ầ

Đ nh phí + L i nhu n mong mu n ố ậ ợ ị ng c n bán = ả ượ S n l ầ S d đ m phí 1 sp ố ư ả

Đ nh phí + L i nhu n mong mu n ố ợ ị

s d đ m phí ậ Doanh thu c n bán = ầ T l ỷ ệ ố ư ả

6. S d an toàn: ố ư

ố ư ệ (doanh thu d ki n) S d an toàn = Doanh thu th c hi n – Doanh thu hòa v n ố ự ự ế

S d an toàn

T l ỷ ệ ố ư ố ư s d an toàn = * 100% Doanh thu th c hi n ệ ự

7. Báo cáo KQHĐKD theo s d đ m phí ố ư ả

S ti n ố ề Ch tiêu ỉ Đ n v s n ph m ơ ị ả ẩ ố ả T ng s s n ổ ph mẩ

Doanh thu

Bi n phí ế

S d đ m phí ố ư ả

Đ nh phí ị

L i nhu n ậ ợ

8. S n l ng tiêu th ả ượ ụ

T ng s d đ m phí ố ư ả ổ ng tiêu th = * 100% ả ượ ụ S n l S d đ m phí 1 sp ố ư ả

Page 2 of 10

9. Đ i v i tr ng h p đ nh gia bán trong tr ố ớ ườ ợ ị ườ ng h p đ c bi ợ ặ ệ t ph i th a mãn các ỏ ả yêu c u sau ầ

+ Bù đ p bi n phí đ n v s n ph m ị ả ế ắ ẩ ơ

+ Bù đ p chi phí phát sinh thêm ắ

+ Bù đ p kho n l tr c đó (hay sddp ch a bù đ p h t đ nh phí) ả ỗ ướ ắ ế ị ư ắ

+ L i nhu n mong mu n c a th ng v ố ủ ậ ợ ươ ụ

ng án kinh doanh, trong tr ng h p ườ ợ s d đ m phí đ n v ố ư ả ơ ị ươ không đ i s d ng công th c này 10. Khi ch n các ph ọ ổ ử ụ ứ

T ng SDDP tăng thêm = (Q ồ

2 – Q1) * SDDP đ n vơ

ị

T ng SDDP tăng thêm = Doanh thu tăng thêm * T l SDDP ỉ ệ ồ

Page 3 of 10

PHÂN TÍCH BI N Đ NG CHI PHÍ S N XU T

Ế Ộ

Ả

Ấ

ế ộ ự ế ị

1. Phân tích bi n đ ng chi phí NVL tr c ti p: • Xác đ nh ch tiêu phân tích ỉ C0 = Q1*m0*G0 C1 = Q1*m1*G1

ự ế ấ

ơ ị ị ơ ng phân tích – Bi n đ ng chi phí (∆C) C0 : Chi phí NVL tr c ti p đ nh m c ự ế ị ứ C1 : Chi phí NVL tr c ti p th c t ự ế ự ế Q1 : S l ng s n ph m s n xu t th c t ẩ ấ ả ố ượ ả m0 : L ng NVL tr c ti p đ nh m c s n xu t 1 sp ị ự ế ượ ứ ả s n xu t 1 sp ng NVL tr c ti p th c t m1 : L ự ế ả ự ế ượ ấ G0 : Giá mua đ nh m c 1 đ n v NVL tr c ti p ị ứ ự ế 1 đ n v NVL tr c ti p G1 : Giá mua th c t ự ế ự ế • Xác đ nh đ i t ế ị ố ượ ộ

∆C = C1 – C0 ∆C > 0: b t l ∆C <= 0: thu n l ng c a các nhân t ưở ố ng (∆C

m):

ủ ự ế ộ C đ nh nhân t i ấ ợ i ậ ợ • Xác đ nh nh h ả ị  L ng NVL tr c ti p tiêu hao – bi n đ ng l ượ ượ giá mua NVL tr c ti p theo tr s đ nh m c ứ ố ế ị ố ị ự ế ố ị ∆Cm = Q1*m1*G0 - Q1*m0*G0

∆Cm > 0: b t l ∆Cm <= 0: thu n l i ấ ợ i ậ ợ  Giá mua NVL tr c ti p – bi n đ ng giá ((∆C

G)

ộ C đ nh nhân t ế ng NVL tr c ti p tiêu hao theo tr s th c t ố ị ị ố ự ế l ố ượ ự ế ự ế ∆CG = Q1*m1*G1 - Q1*m1*G0

∆CG > 0: b t l ∆CG <= 0: thu n l i ấ ợ i ậ ợ

ự ế ế ộ 2. Phân tích bi n đ ng chi phí nhân công tr c ti p • Xác đ nh ch tiêu phân tích ỉ

ự ế ự ế ẩ

ờ ờ

ộ ng phân tích – bi n đ ng chi phí (∆C) ị C0 = Q1*t0*G0 C1 = Q1*t1*G1 C0 : CP nhân công tr c ti p đ nh m c ứ ị C1 : CP nhân công tr c ti p th c t ự ế ng s n ph m s n xu t th c t Q1 : S l ấ ự ế ả ả ố ượ ng th i gian lao đ ng tr c ti p đ nh m c sx 1 sp t0 : L ị ự ế ộ ượ ứ sx 1 sp ng th i gian lao đ ng tr c ti p th c t t1 : L ự ế ự ế ộ ượ G0 : Giá đ nh m c 1 gi lao đ ng tr c ti p ị ờ ứ ự ế ộ G1 : Giá th c t lao đ ng tr c ti p 1 gi ờ ự ế ự ế • Xác đ nh đ i t ố ượ ị ế ộ

∆C = C1 – C0 ∆C ≤ 0: thu n l i ậ ợ

Page 4 of 10

∆C > 0: b t l ng c a các nhân t ủ i ấ ợ • Xác đ nh nh h ị  L ng (∆C

t)

ưở ờ ố ng th i gian lao đ ng tr c ti p tiêu hao – bi n đ ng l ự ế ượ ộ ố ị ả ượ ế ộ đ n giá lao đ ng tr c ti p theo tr s đ nh m c ứ ự ế ố ơ ị ố ị ộ

G)

ự ế ế ộ ộ ơ ng th i gian lao đ ng tr c ti p tiêu hao theo tr s th c t C đ nh nhân t ∆Ct = Q1*t1*G0 - Q1*t0*G0 ∆Ct ≤ 0: thu n l i ậ ợ i ∆Ct > 0: b t l ấ ợ  Giá th i gian lao đ ng tr c ti p – bi n đ ng giá (∆C ộ ự ế ị ố ự ế ố ị l ố ượ

C đ nh nhân t ờ ∆CG = Q1*t1*G1 - Q1*t1*G0 ∆CG ≤ 0: thu n l i ậ ợ i ∆CG > 0: b t l ấ ợ

3. Phân tích bi n đ ng chi phí s n xu t chung ế ộ ả : ấ ả ấ ế ế ộ a. Phân tích bi n đ ng bi n phí s n xu t chung : • Xác đ nh ch tiêu phân tích ỉ

ng s n ph m s n xu t th c t ả ấ ấ ẩ ả ả ả ộ ả ấ ự ế ẩ ứ ả s n xu t m t s n ph m ờ ờ ẩ ộ ả máy s n xu t ấ ả ả ả ng phân tích – bi n đ ng chi phí (∆C) ị C0 = Q1*t0*b0 C1 = Q1*t1*b1 C0 : Bi n phí s n xu t chung đ nh m c ứ ị ế C1 : Bi n phí s n xu t chung th c t ự ế ế Q1 : S l ấ ố ượ t0 : L ng th i gian ch y máy đ nh m c s n xu t m t s n ph m ị ượ ạ ng th i gian ch y máy th c t t1 : L ấ ượ ự ế ả ạ b0 : Bi n phí s n xu t chung đ nh m c m t gi ị ế ờ ứ ộ máy s n xu t m t gi b1 : Bi n phí s n xu t chung th c t ấ ả ờ ự ế ộ ế ộ ấ ấ • Xác đ nh đ i t ố ượ ị ế

ng c a các nhân t ủ ng th i gian máy s n xu t tiêu hao – bi n đ ng năng su t (∆C

t)

ố ấ ả ấ ộ ∆C = C1 – C0 ∆C ≤ 0: thu n l i ậ ợ i ∆C > 0: b t l ấ ợ • Xác đ nh nh h ị  L ố ố ị ả ượ chi phí s n xu t chung đ n v theo tr s đ nh m c ứ ơ ưở ờ ả ế ị ố ị ấ ị

∆Cb) ượ ế C đ nh nhân t ∆Ct = Q1*t1*b0 - Q1*t0*b0 ∆Ct ≤ 0: thu n l i ậ ợ i ∆Ct > 0: b t l ấ ợ  Giá mua và l ờ l ố ượ ố ị ị ng th i gian ch y máy s n xu t theo tr s th c t ả ng v t d ng, d ch v - bi n đ ng chi phí ( ụ ấ ộ ị ố ự ế ậ ụ ạ

C đ nh nhân t ∆Cb = Q1*t1*b1 - Q1*t1*b0 ∆Cb ≤ 0: thu n l i ậ ợ i ∆Cb > 0: b t l ấ ợ

b. Phân tích bi n đ ng đ nh phí s n xu t chung : ả ấ ị ế ộ • Xác đ nh ch tiêu phân tích ỉ

ị C0 = Q1*t0*đ0 C1 = Q1*t1*đ1 C0 : Đ nh phí s n xu t chung đ nh m c ứ ị ả ấ ị

Page 5 of 10

ả ả ấ ẩ ng s n ph m s n xu t th c t ả ấ ộ ả ự ế ứ ả ẩ s n xu t m t s n ph m ị ờ ờ ả ả ấ ẩ ộ ả máy s n xu t ấ ờ ả máy s n xu t ấ ả

ng s n ph m s n xu t – bi n đ ng l ng (∆C

q)

C1 : Đ nh phí s n xu t chung th c t ự ế ị Q1 : S l ấ ố ượ ng th i gian ch y máy đ nh m c s n xu t m t s n ph m t0 : L ạ ượ ị ng th i gian ch y máy th c t t1 : L ự ế ả ượ ạ đ0 : Đ nh phí s n xu t chung đ nh m c m t gi ộ ứ ị đ1 : Đ nh phí s n xu t chung th c t m t gi ờ ự ế ộ ị ng c a các nhân t ố : ả ả ượ ưở ả ủ ẩ ượ ế ấ ộ

ấ ấ • Xác đ nh nh h ị  L ∆Cq = - (Q1*t0*đ0 – Q0*t0*đ0) ∆Cq ≤ 0: thu n l i ậ ợ i ∆Cq > 0: b t l ấ ợ  Giá mua v t d ng, d ch v - bi n đ ng d toán (∆C

d)

ậ ụ ự ụ ế ộ ị

∆Cd = Q1*t1*đ1 – Q0*t0*đ0 ∆Cd ≤ 0: thu n l i ậ ợ i ∆Cd > 0: b t l ấ ợ ị • Xác đ nh t ng bi n đ ng ổ ế ộ

∆C = ∆Cq + ∆Cd ∆C ≤ 0: thu n l i ậ ợ i ∆C > 0: b t l ấ ợ

Page 6 of 10

ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHI M QU N LÝ

Ả

Ệ

1. Báo cáo KQHĐKD theo s d đ m phí (chi ti t lãi vay) ố ư ả ế

S ti n ố ề Ch tiêu ỉ Đ n v s n ph m ơ ị ả ẩ ố ả T ng s s n ổ ph mẩ

Doanh thu (1)

Bi n phí (2) ế

S d đ m phí (3) = (1) – (2) ố ư ả

Đ nh phí SX, BH, QL (4) ị

L i nhu n tr c thu và lãi vay (ebit) (5) = (3) – (4) ậ ợ ướ ế

Lãi ti n vay (6) ề

L i nhu n tr c thu (7) = (6) – (5) ậ ợ ướ ế

2. T l hoàn v n đ u t (ROI) ỷ ệ ố ầ ư

c thu và lãi ti n vay (ebit) T su t ỷ ấ ợ ướ ề ế ậ L i nhu n tr = * 100% i nhu n / doanh thu Doanh thu l ợ ậ

Doanh thu S vòng quay tài s n = ả ố Tài s n ho t đ ng bình quân ạ ộ ả

L i nhu n tr c thu và lãi vay Doanh thu ậ ợ ướ ế * hoàn v n ĐT = ố T l ỷ ệ *100% (ROI) Doanh thu Tái s n hđ bình quân ả

Tài s n hđ đ u năm + Tài s n hđ cu i năm ầ ả ả ố Tài s n hđ bình quân = ả 2

3. L i nhu n còn l i (RI) ợ ậ ạ

Page 7 of 10

ậ ướ ế ợ ố L i nhu n = L i nhu n tr ợ còn l i và lãi ti n vay t ậ ề c thu - M c hoàn v n ố ứ i thi u ể ạ

ạ ộ ả hoàn v n * Tài s n ho t đ ng i thi u bình quân t M c hoàn = T l ứ v n t ể ố ố ỷ ệ i thi u đ u t ầ ư ố ố ể

4. Giá chuy n giao ể

ể ố ư ả ộ ả ế ẩ ộ ị

Giá chuy n giao = Bi n phí m t + S d đ m phí m t s n ph m b thi m t s n ph m m t s n ph m (do không bán ra ngoài) tệ ộ ả ộ ả ẩ ẩ

5. Báo cáo b ph n: ộ ậ

B ph n ộ ậ Ch tiêu ỉ Công ty Phân x ng 1 Phân x ng 2 ưở ưở

Doanh thu (1)

Bi n phí (2) ế

S d đ m phí (3) = (1 ) – (2) ố ư ả

c (4) Đ nh phí b ph n ki m soát đ ậ ể ộ ị ượ

c (5) = (3) – (4) S d b ph n ki m soát đ ậ ố ư ộ ể ượ

Đ nh phí b ph n không ki m soát đ c (6) ể ậ ộ ị ượ

S d b ph n (7) = (5) – (6) ố ư ộ ậ

Đ nh phí chung (8) ị

L i nhu n (9) = (7) – (8) ậ ợ

QUY T Đ NH GIÁ BÁN S N PH M

Ả

Ẩ

Ế

Ị

Page 8 of 10

ng pháp toàn b 1. Xác đ nh giá bán hàng lo t ạ ộ ị a. Ph ươ

Giá bán = Chi phí n n + S ti n tăng thêm ề ố ề

Chi phí n n = CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC ề

S ti n tăng thêm = T l ố ề ỷ ệ ố ề s ti n tăng thêm * Chi phí n n ề

s ti n ỷ ệ ố ề CP bán hàng + CP QLDN + M c hoàn v n mong mu n ố ứ ố *100% T l = tăng thêm T ng chi phí n n ề ồ

ứ ố ạ ộ ả hoàn v n * Tài s n ho t đ ng bình quân (ROI) M c hoàn v n = T l ỷ ệ ồ mong muôn đ u t ầ ư

Phi u tính giá bán đ n v s n ph m ị ả ế ẩ ơ

S ti n ố ề

Chi phí n nề

Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC ộ C ng chi phí n n ề

S ti n tăng thêm ố ề Giá bán

b. Ph ươ ng pháp tr c ti p (đ m phí) ự ế ả

Giá bán = Chi phí n n + S ti n tăng thêm ề ố ề

Chi phí n n = Bi n phí SX + Bi n phí BH + Bi n phí QLDN ề ế ế ế

S ti n tăng thêm = T l ố ề ỷ ệ ố ề s ti n tăng thêm * Chi phí n n ề

s ti n ứ ố ị *100% T l = tăng thêm ỷ ệ ố ề Đ nh phí SX, BH, QLDN + M c hoàn v n mong mu n ố ồ T ng chi phí n n ề Page 9 of 10

ứ Giá bán = Giá th i gian lao đ ng + Giá bán hàng hóa lao đ ng lao + S gi Giá th i gian lao = Giá m t gi M c hoàn v n = T l hoàn v n * Tài s n ho t đ ng bình quân ạ ộ ả ộ ố ờ ờ ộ ờ ồ ộ ờ ố ỷ ệ Giá bán = Chi phí n n + S ti n tăng thêm Chi phí n n = Bi n phí SX + Bi n phí BH + Bi n phí QLDN ố ề ề ế ế ề ế đ ng tr c ti p đ ng tr c ti p tr c ti p th c hi n tr c ti p th c hi n (ROI) mong muôn đ u t ệ ự ự ế ự ế ộ ự ế ộ ệ ự ự ế ầ ư

Phi u tính giá bán đ n v s n ph m ị ả ế ẩ ơ

S ti n ố ề

Chi phí n nề

Bi n phí NVLTT Bi n phí NCTT Bi n phí SXC Bi n phí BH và QLDN ế ế ế ế

C ng chi phí n n ề ộ

S ti n tăng thêm ố ề Giá bán

2. Xác đ nh giá bán d ch v ị ị ụ

ờ ợ LĐTT c a 1 gi ậ ủ LĐTT Giá 1 gi tr c ti p c a 1 gi ự ế lđ = Chi phí nhân công TT + CPQL, ph c v + L i nhu n c a ủ ụ ụ LĐTT 1 gi ờ ủ ờ ờ

ổ ự ế ủ CP nhân công T ng chi phí nhân công tr c ti p ự ế tr c ti p c a = 1 gi LĐTT T ng s gi lao đ ng tr c ti p ự ế ố ờ ờ ộ ổ

ả ụ ụ ả ụ ụ ủ CP qu n lý T ng chi phí qu n lý ph c v ổ ph c v c a = 1 gi LĐTT T ng s gi lao đ ng tr c ti p ố ờ ờ ổ ự ế ộ

Page 10 of 10