v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
Th«ng t
cña B é Tµi ch Ýn h sè 83/1998/TT-B T C n g µy 20 th¸ng 6 n¨ m 1998
híng d Én ho µn thu Õ do a n h thu ng u yªn v Ët liÖu
vµ b¸n thµnh p h Èm m u a cña c¬ së s n xu Êt ® Ó
s n xu Êt hµn g xu Êt kh Èu
C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 96/CP ngµy 27/12/1995 cña ChÝnh phñ quy
®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ doanh thu vµ LuËt söa ®æi, bæ sung mét
sè ®iÒu cña LuËt thuÕ doanh thu;
Thùc hiÖn khon 2 §iÒu 13 NghÞ ®Þnh sè 10/1998/N§-CP ngµy
23/01/1998 cña ChÝnh phñ vÒ mét sè biÖn ph¸p khuyÕn khÝch vµ b¶o ®m
ho¹t ®éng ®Çu t trùc tiÕp níc ngoµi vµo ViÖt Nam; ®iÓm 2 NghÞ quyÕt sè
02/1998/NQ-CP ngµy 26/01/1998 cña ChÝnh phñ vÒ chÝnh s¸ch, biÖn ph¸p
khuyÕn khÝch xuÊt khÈu; Bé Tµi chÝnh híng dÉn thùc hiÖn hoµn thuÕ
doanh thu ®èi víi c¬ së sn xuÊt hµng xuÊt khÈu nh sau:
I. § èi tîng ® îc h o µn thu Õ d o a n h thu:
1. §èi tîng ® îc hoµn thuÕ doanh thu lµ c¸c c¬ së trùc tiÕp sn xuÊt hµng
xuÊt khÈu cã mua nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm cña c¬ së sn xuÊt kh¸c
ë trong níc ®· cã thuÕ doanh thu ®Ó sn xuÊt hµng xuÊt khÈu.
S¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu theo quy ®Þnh nµy kh«ng bao gåm ho¹t ®éng
khai th¸c tµi nguyªn xuÊt khÈu.
XuÊt khÈu bao gåm xuÊt b¸n ra níc ngoµi vµ b¸n cho c¸c doanh nghiÖp
sn xuÊt trong khu chÕ xuÊt.
2. Sè tiÒn thuÕ doanh thu ® îc hoµn lµ sè thuÕ doanh thu tÝnh trong gi¸
(doanh sè) mua nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm mµ c¬ së sn xuÊt ®· dïng
vµo sn xuÊt hµng ho¸ xuÊt khÈu.
VÝ dô: C«ng ty A may quÇn ¸o xuÊt khÈu, ®· xuÊt khÈu 1.000 bé quÇn
¸o. §Ó may 1.000 bé quÇn ¸o xuÊt khÈu, C«ng ty ®· mua 4.000 mÐt vi cña
C«ng ty B, trÞ gi¸ mua lµ 80 triÖu ®ång; mua cóc ¸o, chØ vµ mét sè vËt liÖu
kh¸c cña c¸c C«ng ty sn xuÊt C, D, trÞ gi¸ mua lµ 10 triÖu ®ång.
Sè thuÕ doanh thu ®· tÝnh trong gi¸ mua sè nguyªn vËt liÖu trªn lµ 3,5
triÖu ®ång (tÝnh theo thuÕ suÊt thuÕ doanh thu tõng m Æt hµng). C«ng ty A
sÏ ® îc hoµn tr l¹i tiÒn thuÕ lµ 3,5 triÖu ®ång.
ViÖc hoµn thuÕ doanh thu trªn ®©y kh«ng ¸p dông ®èi víi:
- Nhiªn liÖu, ®éng lùc, dÞch vô, vËn ti dïng vµo sn xuÊt hµng xuÊt
khÈu.
- C¸c lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm mµ c¬ së sn xuÊt hµng
xuÊt khÈu mua cña c¬ së kinh doanh th¬ng nghiÖp, c¬ së kinh doanh xuÊt
nhËp khÈu, tù nhËp khÈu hoÆc mua cña c¸c ®èi tîng kh«ng phi nép thuÕ
doanh thu.
II. C¨n cø x¸c ® Þ n h s è tiÒn thu Õ d o a n h thu ® îc h o µn
C¨n cø x¸c ®Þnh sè tiÒn thuÕ doanh thu hoµn tr cho c¬ së sn xuÊt
hµng xuÊt khÈu lµ:
1. Doanh sè mua nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm cña c¬ së sn xuÊt
kh¸c ë trong níc ® îc ghi trªn ho¸ ®¬n mua vµo. Ho¸ ®¬n mua vµo lµ lo¹i ho¸
®¬n do Bé Tµi chÝnh ph¸t hµnh hoÆc ho¸ ®¬n ®Æc thï do ®¬n vÞ ph¸t hµnh
®· ® îc Bé Tµi chÝnh (Tæng côc ThuÕ) cho sö dông, ho¸ ®¬n phi ghi ®óng,
®Çy ®ñ c¸c tiªu thøc, néi dung in trªn ho¸ ®¬n. C¬ së sn xuÊt hµng xuÊt
khÈu mua nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm kh«ng cã ho¸ ®¬n theo quy
®Þnh nµy th× kh«ng ® îc hoµn thuÕ doanh thu.
2. Møc thuÕ suÊt thuÕ doanh thu ¸p dông ®èi víi nguyªn vËt liÖu, b¸n
thµnh phÈm mµ c¬ së ®· mua vµo.
3. Sè thuÕ doanh thu cña nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm thùc tÕ ®·
dïng vµo sn xuÊt hµng xuÊt khÈu.
C¬ së sn xuÊt hµng xuÊt khÈu ph¶i h¹ch to¸n riªng doanh sè nguyªn
vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm mua cña c¬ së sn xuÊt kh¸c ë trong níc ®· dïng
vµo sn xuÊt hµng xuÊt khÈu ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ doanh thu ® îc hoµn tr.
4. C¸c hå s¬, chøng tõ chøng minh hµng ho¸ do c¬ së sn xuÊt thùc tÕ
®· xuÊt khÈu:
- Hîp ®ång xuÊt khÈu ký víi níc ngoµi.
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng xuÊt khÈu.
- Tê khai hµng xuÊt khÈu cã kiÓm tra x¸c nhËn cña c¬ quan h¶i quan
vÒ sè lîng, chñng lo¹i hµng ho¸ thùc tÕ xuÊt khÈu.
III. T h ñ tôc h å s¬, thÈm q uy Òn gi¶i q u y Õt h o µn thu Õ
1. Thñ tôc hå s¬:
C¬ së sn xuÊt thuéc ®èi tîng ® îc hoµn thuÕ doanh thu phi lËp vµ göi
cho c¬ quan thuÕ n¬i c¬ së ®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ doanh thu c¸c hå s¬
sau ®©y:
- C«ng v¨n ®Ò nghÞ hoµn thuÕ doanh thu ®Çu vµo cña c¬ së, x¸c
®Þnh râ sè doanh thu ®Ò nghÞ hoµn l¹i.
- C¸c hå s¬, chøng tõ chøng minh hµng ho¸ do c¬ së sn xuÊt thùc tÕ
®· xuÊt khÈu (nªu t¹i ®iÓm 4 phÇn II Th«ng t nµy).
- B¶ng kª nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm mua cña c¬ së sn xuÊt
trong níc cã liªn quan ®Õn viÖc x¸c ®Þnh thuÕ doanh thu ®Çu vµo ®Ó ®Ò
nghÞ hoµn thuÕ (theo mÉu sè 01).
- B¶ng kª khai thuÕ doanh thu ®Ò nghÞ hoµn tr cho c¬ së (theo mÉu
sè 02).
2
Hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ doanh thu c¬ së phi lËp ®Çy ®ñ, ®óng quy
®Þnh. Trêng hîp hå s¬ cã c¸c bn sao nh hîp ®ång xuÊt khÈu ký víi níc ngoµi
ph¶i ®ãng dÊu sao c«ng chøng; c¸c chøng tõ kh¸c cña c¬ së sn xuÊt phi
®ãng dÊu sao cña c¬ së.
2. ThÈm quyÒn gii quyÕt hoµn thuÕ:
a. Tr¸ch nhiÖm vµ thÈm quyÒn cña c¬ quan thuÕ:
- C¬ quan thuÕ c¸c cÊp cã tr¸ch nhiÖm híng dÉn c¸c ®èi tîng ® îc hoµn
thuÕ lËp ®óng, ®ñ hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ theo quy ®Þnh.
Khi nhËn ® îc hå s¬ xin hoµn thuÕ doanh thu cña c¬ së, c¬ quan thuÕ
cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra, x¸c ®Þnh cô thÓ sè lîng hµng ho¸ do c¬ së sn xuÊt
thùc tÕ ®· xuÊt khÈu; gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm dïng vµo sn
xuÊt hµng xuÊt khÈu, trªn c¬ së ®ã x¸c ®Þnh sè thuÕ doanh thu ® îc hoµn.
Thêi gian kiÓm tra gii quyÕt hoµn thuÕ lµ 15 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ® îc ®ñ
hå s¬, nÕu hå s¬ cña c¬ së cha ®óng hoÆc cha ®Çy ®ñ phi th«ng b¸o cho
c¬ së bæ sung kÞp thêi. Trong trêng hîp phi kiÓm tra x¸c minh hå s¬ mÊt
nhiÒu thêi gian th× thêi h¹n gii quyÕt hoµn thuÕ doanh thu kh«ng qu¸ 30
ngµy. §èi víi c¸c trêng hîp kh«ng thuéc ®èi tîng ® îc xem xÐt gii quyÕt hoµn
thuÕ, c¬ quan thuÕ nhËn hå s¬ ph¶i th«ng b¸o cho c¬ së biÕt trong thêi h¹n
10 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ® îc hå s¬.
- §Ó viÖc gii quyÕt hoµn thuÕ doanh thu cho c¸c c¬ së ® îc kÞp thêi,
Bé trëng Bé Tµi chÝnh uû quyÒn cho Côc trëng Côc thuÕ tØnh, thµnh phè
trùc thuéc Trung ¬ng kiÓm tra, gii quyÕt hoµn thuÕ doanh thu ®èi víi c¸c c¬
së sn xuÊt hµng xuÊt khÈu do Côc thuÕ qu¶n lý thu thuÕ. §èi víi c¸c c¬ së
sn xuÊt hµng xuÊt khÈu Côc thuÕ ph©n cÊp cho Chi côc thuÕ qu¶n lý, Chi
côc thuÕ cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra hå s¬ vµ göi toµn bé hå s¬ kÌm theo ý kiÕn
®Ò nghÞ cña Chi côc vÒ Côc thuÕ gii quyÕt theo thÈm quyÒn.
Khi gii quyÕt hoµn thuÕ, Côc trëng Côc thuÕ tØnh, thµnh phè trùc
thuéc Trung ¬ng ra quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ (theo mÉu sè 03); quyÕt ®Þnh
® îc lËp thµnh 06 b¶n ®èi víi ®èi tîng nép thuÕ do Chi côc thuÕ qun lý
(hoÆc 05 bn ®èi víi ®èi tîng nép thuÕ do Côc thuÕ qu¶n lý) vµ ® îc göi nh
sau:
+ 01 b¶n göi Chi côc thuÕ (trêng hîp ®èi tîng ® îc hoµn thuÕ do Chi côc
thuÕ qun lý).
+ 03 b¶n lu t¹i Côc thuÕ.
+ 01 b¶n göi ®èi tîng ® îc hoµn thuÕ.
+ 01 b¶n göi Kho b¹c nhµ níc tØnh, thµnh phè.
C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ doanh thu, Côc thuÕ lËp Bé lÖnh
chi hoµn thuÕ doanh thu (mÉu sè 04). Bé lÖnh chi hoµn thuÕ do Bé Tµi
chÝnh in Ên, ph¸t hµnh vµ qun lý sö dông thèng nhÊt trong c níc. Khi lËp
lÖnh chi hoµn thuÕ doanh thu phi ®m b¶o c¸c quy ®Þnh sau:
+ Phi ®¸nh m¸y, 04 liªn sau lãt giÊy than, b¶o ®m thèng nhÊt kh«ng
sai sãt, nhÇm lÉn.
+ Ph¶i ghi râ rµng, kh«ng tÈy xo¸, söa ch÷a vµ ghi ®Çy ®ñ c¸c néi dung
®· quy ®Þnh.
3
Bé lÖnh chi hoµn thuÕ lËp xong, Côc thuÕ chuyÓn toµn bé (gåm 05
liªn) göi Kho b¹c Nhµ níc tØnh, thµnh phè kÌm quyÕt ®Þnh chi hoµn thuÕ.
b. Tr¸ch nhiÖm cña Kho b¹c Nhµ níc:
Kho b¹c Nhµ níc tØnh, thµnh phè cã tr¸ch nhiÖm lµm thñ tôc chi hoµn
tr tiÒn thuÕ cho c¬ së theo lÖnh chi hoµn thuÕ cña Côc trëng Côc thuÕ
tØnh, thµnh phè trong thêi h¹n 5 ngµy, kÓ tõ ngµy nhËn ® îc LÖnh chi hoµn
thuÕ, h¹ch to¸n chi ng©n s¸ch Trung ¬ng theo Ch¬ng 160A - Lo¹i 10 - Khon
10 - môc 134 "Chi kh¸c", tiÓu môc 13 "Chi hoµn thuÕ doanh thu ®èi víi c¬ së
sn xuÊt hµng xuÊt khÈu".
Cuèi th¸ng, Kho b¹c Nhµ níc tØnh, thµnh phè lËp b¸o c¸o chi hoµn thuÕ
doanh thu kÌm theo chøng tõ (GiÊy b¸o nî) göi Kho b¹c Nhµ níc Trung ¬ng ®Ó
tæng hîp b¸o c¸o, göi Bé Tµi chÝnh (Vô Ng©n s¸ch nhµ níc). Thêi gian göi b¸o
c¸o th¸ng nh quy ®Þnh t¹i ®iÓm 6 phÇn V Th«ng t sè 09 TC/NSNN ngµy
18/3/1997 cña Bé Tµi chÝnh.
c. Hµng quý, Côc thuÕ tØnh, thµnh phè c¨n cø vµo chøng tõ ®· hoµn
thuÕ cho c¬ së, tæng hîp sè tiÒn ®· chi hoµn thuÕ doanh thu theo mÉu sè
05 cã x¸c nhËn cña Kho b¹c Nhµ níc, göi b¸o c¸o vÒ Tæng côc ThuÕ. Tæng
côc ThuÕ tæng hîp, b¸o c¸o Bé Tµi chÝnh (Vô Ng©n s¸ch nhµ níc).
Thêi h¹n göi b¸o c¸o:
- C¸c Côc thuÕ göi b¸o c¸o vÒ Tæng côc ThuÕ chËm nhÊt kh«ng qu¸
ngµy 10 cña th¸ng ®Çu quý sau.
- Tæng côc ThuÕ tæng hîp, b¸o c¸o Bé Tµi chÝnh (Vô Ng©n s¸ch Nhµ
níc) chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 20 cña th¸ng ®Çu quý sau.
IV. T æ c h øc thùc hi Ön
Th«ng t nµy cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy ký vµ gii quyÕt hoµn thuÕ
doanh thu ®èi víi ®¬n vÞ cã c¸c ho¸ ®¬n mua nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh
phÈm ®Ó sn xuÊt hµng xuÊt khÈu ph¸t sinh tõ ngµy 01 th¸ng 6 n¨m 1998.
ViÖc gii quyÕt hoµn thuÕ ®èi víi c¬ së sn xuÊt hµng xuÊt khÈu ® îc thùc
hiÖn tõng quý.
Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn cã g× víng m ¾c, ®Ò nghÞ c¸c Bé, ngµnh,
®Þa ph¬ng vµ c¬ së sn xuÊt hµng xuÊt khÈu ph¶n ¸nh vÒ Bé Tµi chÝnh ®Ó
nghiªn cøu xem xÐt híng dÉn bæ sung cho phï hîp.
Tªn ®¬n vÞ: Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
Sè:........ §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
Ngµy.... th¸ng.... n¨m 199...
4
§Ò n g h Þ hoµn thu Õ do a n h thu c ña n g u yªn v Ët liÖu
vµ b¸n thµnh p h Èm m u a cña c¬ së s n xu Êt
® Ó s n xu Êt h µn g x u Êt k h Èu
KÝnh göi: Côc thuÕ..................................................................
- C¬ së sn xuÊt:............................................................
- Ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh:...................................
- §Þa chØ:........................................................................
- §iÖn tho¹i:................ Fax:...........................................
- Sè TK:...................... t¹i Ng©n hµng:....................
- Sè TK:...................... t¹i Kho b¹c:......................
Trong quý.... n¨m....., c¬ së ®· xuÊt khÈu c¸c m Æt hµng do c¬ së sn
xuÊt cô thÓ sau ®©y:
Sè
TT
Danh
môc
m Æt
hµng
§¬n
vÞ
tÝnh
Sè l-
îng
Doanh sè mua
NVL ®Ó s¶n xuÊt
hµng XK
Sè thuÕ DT®Ò
nghÞ hoµn
§Ò nghÞ c¬ quan thuÕ gii quyÕt hoµn l¹i sè thuÕ doanh thu cña sè vËt
t, b¸n thµnh phÈm c¬ së ®· mua dïng vµo sn xuÊt sè hµng xuÊt khÈu nãi
trªn lµ:....... ®ång.
Chóng t«i xin göi kÌm theo c«ng v¨n ®Ò nghÞ c¸c hå s¬ sau:
1. Hîp ®ång sn xuÊt (hoÆc b¸n) hµng xuÊt khÈu ký víi níc ngoµi.
2. Ho¸ ®¬n b¸n hµng xuÊt khÈu.
3. Tê khai Hi quan cã x¸c nhËn hµng ho¸ ®· xuÊt khÈu.
4. B¶ng kª khai sè thuÕ doanh thu ®· nép kh©u tríc (mÉu sè 1).
5. B¶ng tÝnh sè thuÕ doanh thu ®Ò nghÞ hoµn tr (mÉu sè 2).
TM/ ®¬n vÞ
5