B TÀI CHÍNH Ộ C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM Ộ Ộ Ủ Ệ
_______ Đc l p - T do - H nh phúcộ ậ ự ạ
S : 28 /2011/TT-BTCố _______________________
Hà N i, ngày 28 tháng 02 năm 2011ộ
THÔNG TƯ
H ng d n thi hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu , ướ ẫ ộ ố ề ủ ậ ả ế
h ng d n thi hành Ngh đnh s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007ướ ẫ ị ị ố
và Ngh đnh s 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 c a Chính phị ị ố ủ ủ
Căn c Lu t Qu n lý thu s 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006;ứ ậ ả ế ố
Căn c Lu t Ngân sách nhà n c s 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002;ứ ậ ướ ố
Căn c các Lu t, Pháp l nh, Ngh đnh v thu , phí, l phí và các kho nứ ậ ệ ị ị ề ế ệ ả
thu khác thu c ngân sách nhà n c;ộ ướ
Căn c Ngh đnh s 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 c a Chính ph quyứ ị ị ố ủ ủ
đnh chi ti t thi hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu ;ị ế ộ ố ề ủ ậ ả ế
Căn c ứNgh đnh s 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 c a Chính phị ị ố ủ ủ
s a đi, b sung m t s đi u c a Ngh đnh s 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng 5ử ổ ổ ộ ố ề ủ ị ị ố
năm 2007 c a Chính ph quy đnh chi ti t thi hành m t s đi u c a Lu t Qu nủ ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ả
lý thu ếvà Ngh đnh s 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 9 năm 2008 c a Chínhị ị ố ủ
ph quy đnh chi ti t m t s đi u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân;ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ế ậ
Căn c Ngh đnh s 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 c a Chính ph quyứ ị ị ố ủ ủ
đnh ch c năng, nhi m v , quy n h n và c c u t ch c c a B Tài chính,ị ứ ệ ụ ề ạ ơ ấ ổ ứ ủ ộ
B Tài chính h ng d n th c hi n nh sau:ộ ướ ẫ ự ệ ư
Ch ng I - QUY ĐNH CHUNGươ Ị
Đi u 1. Ph m vi đi u ch nhề ạ ề ỉ
Thông t này áp d ng đi v i vi c qu n lý các lo i thu theo quy đnh c aư ụ ố ớ ệ ả ạ ế ị ủ
pháp lu t v thu ; các kho n phí, l phí thu c ngân sách nhà n c theo quy đnhậ ề ế ả ệ ộ ướ ị
c a pháp lu t v phí và l phí; các kho n thu khác thu c ngân sách nhà n c doủ ậ ề ệ ả ộ ướ
c quan thu n i đa qu n lý thu (sau đây g i chung là thu ).ơ ế ộ ị ả ọ ế
Đi u 2. Đi t ng áp d ngề ố ượ ụ
1. Ng i n p thu bao g m:ườ ộ ế ồ
a) T ch c, h gia đình, cá nhân n p thu , phí, l phí ho c các kho n thuổ ứ ộ ộ ế ệ ặ ả
khác thu c ngân sách nhà n c theo quy đnh c a pháp lu t;ộ ướ ị ủ ậ
b) T ch c đc giao nhi m v thu phí, l phí thu c ngân sách nhà n c;ổ ứ ượ ệ ụ ệ ộ ướ
c) T ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu ;ổ ứ ị ụ ủ ụ ề ế
d) T ch c, cá nhân kh u tr thu , bao g m:ổ ứ ấ ừ ế ồ
d.1) T ch c, cá nhân là bên Vi t Nam ký h p đng v i t ch c, cá nhânổ ứ ệ ợ ồ ớ ổ ứ
n c ngoài kinh doanh t i Vi t Nam ho c có thu nh p t i Vi t Nam mà t ch c,ướ ạ ệ ặ ậ ạ ệ ổ ứ
cá nhân n c ngoài th c hi n n p thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p, n pướ ự ệ ộ ế ươ ự ế ộ
thu TNDN theo t l % tính trên doanh thu;ế ỷ ệ
d.2) T ch c, cá nhân kh u tr thu khi chi tr thu nh p cho ng i có thuổ ứ ấ ừ ế ả ậ ườ
nh p thu c di n n p thu thu nh p cá nhân;ậ ộ ệ ộ ế ậ
2. C quan thu g m: T ng c c Thu , C c Thu và Chi c c Thu ;ơ ế ồ ổ ụ ế ụ ế ụ ế
3. Công ch c thu ;ứ ế
4. C quan nhà n c, t ch c, cá nhân khác có liên quan đn vi c th cơ ướ ổ ứ ế ệ ự
hi n pháp lu t v thu .ệ ậ ề ế
Đi u 3. N i dung qu n lý thu h ng d n t i Thông t này bao g mề ộ ả ế ướ ẫ ạ ư ồ
1. Khai thu , tính thu ;ế ế
2. n đnh thu ;Ấ ị ế
3. N p thu ;ộ ế
4. U nhi m thu thu ;ỷ ệ ế
5. Trách nhi m hoàn thành nghĩa v n p thu ;ệ ụ ộ ế
6. Th t c mi n thu , gi m thu ; xoá n ti n thu , ti n ph t;ủ ụ ễ ế ả ế ợ ề ế ề ạ
7. Th t c hoàn thu , bù tr thu ;ủ ụ ế ừ ế
8. Ki m tra thu , thanh tra thu ;ể ế ế
9. Gi i quy t khi u n i, t cáo, kh i ki n liên quan đn th c hi n pháp lu t ả ế ế ạ ố ở ệ ế ự ệ ậ
thu .ế
Đi u 4. Ph m vi và n i dung qu n lý thu không bao g m trongề ạ ộ ả ế ồ
Thông t nàyư
1. Các quy đnh v qu n lý thu đi v i hàng hoá xu t kh u, nh p kh u;ị ề ả ế ố ớ ấ ẩ ậ ẩ
qu n lý thu đi v i ho t đng khai thác, xu t kh u d u thô.ả ế ố ớ ạ ộ ấ ẩ ầ
2
2. N i dung qu n lý thu v đăng ký thu , c ng ch thi hành quy t đnhộ ả ế ề ế ưỡ ế ế ị
hành chính thu , x lý vi ph m pháp lu t v thu .ế ử ạ ậ ề ế
3. N i dung giao d ch đi n t trong lĩnh v c thu . ộ ị ệ ử ự ế
Đi u 5. Văn b n giao d ch v i c quan thuề ả ị ớ ơ ế
1. Văn b n giao d ch v i c quan thu bao g m tài li u kèm theo h sả ị ớ ơ ế ồ ệ ồ ơ
thu , công văn, đn t và các tài li u khác do ng i n p thu , t ch c đc uế ơ ừ ệ ườ ộ ế ổ ứ ượ ỷ
nhi m thu thu và các t ch c, cá nhân khác g i đn c quan thu . Đi v iệ ế ổ ứ ử ế ơ ế ố ớ
nh ng văn b n, h s ph i n p c quan thu theo quy đnh thì ng i n p thuữ ả ồ ơ ả ộ ơ ế ị ườ ộ ế
n p 01 b .ộ ộ
2. Văn b n giao d ch v i c quan thu ph i đc so n th o, ký, ban hànhả ị ớ ơ ế ả ượ ạ ả
đúng th m quy n; th th c văn b n, ch ký, con d u trên văn b n ph i th cẩ ề ể ứ ả ữ ấ ả ả ự
hi n theo quy đnh c a pháp lu t v công tác văn th . ệ ị ủ ậ ề ư
3. Văn b n giao d ch v i c quan thu đc th c hi n thông qua giao d chả ị ớ ơ ế ượ ự ệ ị
đi n t thì ph i tuân th đúng các quy đnh c a pháp lu t v giao d ch đi n t . ệ ử ả ủ ị ủ ậ ề ị ệ ử
4. Ngôn ng đc s d ng trong h s thu là ti ng Vi t. Tài li u b ngữ ượ ử ụ ồ ơ ế ế ệ ệ ằ
ti ng n c ngoài thì ph i đc d ch ra ti ng Vi t. ế ướ ả ượ ị ế ệ Ng i n p thu ký tên, đóngườ ộ ế
d u trên b n d ch và ấ ả ị ch u trách nhi m tr c pháp lu t v n i dung b n d chị ệ ướ ậ ề ộ ả ị .
Tr ng h p tài li u b ng ti ng n c ngoài có t ng đ dài h n 20 trang gi y A4ườ ợ ệ ằ ế ướ ổ ộ ơ ấ
thì ng i n p thu có văn b n gi i trình và đ ngh ch c n d ch nh ng n i dung,ườ ộ ế ả ả ề ị ỉ ầ ị ữ ộ
đi u kho n có liên quan đn xác đnh nghĩa v thu . ề ả ế ị ụ ế
Đi v i h s Thông báo thu c di n mi n, gi m thu theo Hi p đnhố ớ ồ ơ ộ ệ ễ ả ế ệ ị
tránh đánh thu hai l n thì tu vào tính ch t c a t ng lo i h p đng và yêu c uế ầ ỳ ấ ủ ừ ạ ợ ồ ầ
c a c quan thu (n u có), ng i n p thu c n d ch nh ng n i dung trong h pủ ơ ế ế ườ ộ ế ầ ị ữ ộ ợ
đng nh : tên h p đng, tên các đi u kho n trong h p đng, th i gian th c hi nồ ư ợ ồ ề ả ợ ồ ờ ự ệ
h p đng ho c th i gian th c t chuyên gia c a nhà th u n c ngoài hi n di nợ ồ ặ ờ ự ế ủ ầ ướ ệ ệ
t i Vi t Nam (n u có), trách nhi m, cam k t c a m i bên; các quy đnh v b oạ ệ ế ệ ế ủ ỗ ị ề ả
m t và quy n s h u s n ph m (n u có), đi t ng có th m quy n ký k t h pậ ề ở ữ ả ẩ ế ố ượ ẩ ề ế ợ
đng, các n i dung có liên quan đn xác đnh nghĩa v thu và các n i dungồ ộ ế ị ụ ế ộ
t ng t (n u có); đng th i g i kèm theo b n ch p h p đng có xác nh n c aươ ự ế ồ ờ ử ả ụ ợ ồ ậ ủ
ng i n p thu .ườ ộ ế
Vi c h p pháp hoá lãnh s đi v i các gi y t , tài li u do c quan có th mệ ợ ự ố ớ ấ ờ ệ ơ ẩ
quy n n c ngoài c p ch b t bu c trong tr ng h p c th h ng d n t iề ướ ấ ỉ ắ ộ ườ ợ ụ ể ướ ẫ ạ
Đi u 14, Đi u 18, Đi u 37, Đi u 47 Thông t này.ềềềề ư
5. Tr ng h p phát hi n văn b n giao d ch v i c quan thu không đápườ ợ ệ ả ị ớ ơ ế
ng đc các yêu c u nêu trên thì c quan thu yêu c u ng i có văn b n giaoứ ượ ầ ơ ế ầ ườ ả
d ch kh c ph c sai sót và n p b n thay th . ị ắ ụ ộ ả ế
3
6. Th i đi m c quan thu nh n đc b n thay th ho c b n d ch có đyờ ể ơ ế ậ ượ ả ế ặ ả ị ầ
đ các n i dung liên quan đn xác đnh nghĩa v thu đc coi là th i đi mủ ộ ế ị ụ ế ượ ờ ể
nh n văn b n giao d ch. ậ ả ị
Đi u 6. Giao d ch v i c quan thuề ị ớ ơ ế
1. Ng i đi di n theo pháp lu t c a ng i n p thu tr c ti p ký ho cườ ạ ệ ậ ủ ườ ộ ế ự ế ặ
giao cho c p phó c a mình ký thay trên các văn b n, h s giao d ch v i c quanấ ủ ả ồ ơ ị ớ ơ
thu thu c các lĩnh v c đc phân công ph trách. Vi c giao ký thay ph i đcế ộ ự ượ ụ ệ ả ượ
quy đnh b ng văn b n và l u t i doanh nghi p. ị ằ ả ư ạ ệ
2. U quy n trong giao d ch v i c quan thuỷ ề ị ớ ơ ế
- Ng i đi di n theo pháp lu t c a ng i n p thu có th u quy n choườ ạ ệ ậ ủ ườ ộ ế ể ỷ ề
cán b ph trách d i mình m t c p ký th a u quy n các văn b n, h s giaoộ ụ ướ ộ ấ ừ ỷ ề ả ồ ơ
d ch v i c quan thu . ị ớ ơ ế
- Ng i n p thu là cá nhân có th u quy n cho t ch c, cá nhân khácườ ộ ế ể ỷ ề ổ ứ
(tr tr ng h p đi lý thu th c hi n theo kho n 3 Đi u này) đc thay m từ ườ ợ ạ ế ự ệ ả ề ượ ặ
mình th c hi n giao d ch v i c quan thu thì ph i có văn b n u quy n theo Bự ệ ị ớ ơ ế ả ả ỷ ề ộ
lu t dân s . ậ ự
- Văn b n u quy n ph i quy đnh c th th i h n, ph m vi u quy n.ả ỷ ề ả ị ụ ể ờ ạ ạ ỷ ề
Văn b n u quy n ph i g i c quan thu cùng văn b n, h s giao d ch l n đuả ỷ ề ả ử ơ ế ả ồ ơ ị ầ ầ
trong kho ng th i gian u quy n.ả ờ ỷ ề
3. Tr ng h p ng i n p thu ký h p đng d ch v làm th t c v thuườ ợ ườ ộ ế ợ ồ ị ụ ủ ụ ề ế
v i t ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu (sau đây g i chung là đi lýớ ổ ứ ị ụ ủ ụ ề ế ọ ạ
thu ) thì ng i đi di n theo pháp lu t c a đi lý thu ký tên, đóng d u vàoế ườ ạ ệ ậ ủ ạ ế ấ
ph n đi di n h p pháp c a ng i n p thu trên văn b n, h s giao d ch v iầ ạ ệ ợ ủ ườ ộ ế ả ồ ơ ị ớ
c quan thu . Trên t khai thu ph i ghi đy đ h tên và s ch ng ch hànhơ ế ờ ế ả ầ ủ ọ ố ứ ỉ
ngh c a nhân viên đi lý thu . Các văn b n, h s giao d ch đi lý thu th cề ủ ạ ế ả ồ ơ ị ạ ế ự
hi n ch trong ph m vi công vi c th t c v thu đc u quy n nêu trong h pệ ỉ ạ ệ ủ ụ ề ế ượ ỷ ề ợ
đng d ch v làm th t c v thu đã ký. ồ ị ụ ủ ụ ề ế
Ch m nh t 5 ngày tr c khi th c hi n l n đu các công vi c th t c vậ ấ ướ ự ệ ầ ầ ệ ủ ụ ề
thu nêu trong h p đng, ng i n p thu ph i thông báo b ng văn b n cho cế ợ ồ ườ ộ ế ả ằ ả ơ
quan thu bi t v vi c s d ng d ch v làm th t c v thu và g i kèm theoế ế ề ệ ử ụ ị ụ ủ ụ ề ế ử
b n ch p h p đng d ch v làm th t c v thu có xác nh n c a ng i n pả ụ ợ ồ ị ụ ủ ụ ề ế ậ ủ ườ ộ
thu .ế
Quy n và trách nhi m c a đi lý thu th c hi n theo văn b n h ng d nề ệ ủ ạ ế ự ệ ả ướ ẫ
c a B Tài chính v vi c đăng ký hành ngh và qu n lý ho t đng hành nghủ ộ ề ệ ề ả ạ ộ ề
d ch v làm th t c v thu , vi c t ch c thi, c p, thu h i Ch ng ch hành nghị ụ ủ ụ ề ế ệ ổ ứ ấ ồ ứ ỉ ề
d ch v làm th t c v thu .ị ụ ủ ụ ề ế
4
Tr ng h p c quan thu c n thông báo nh ng v n đ liên quan đn vănườ ợ ơ ế ầ ữ ấ ề ế
b n, h s do đi lý thu th c hi n theo s u quy n c a ng i n p thu thì cả ồ ơ ạ ế ự ệ ự ỷ ề ủ ườ ộ ế ơ
quan thu thông báo cho đi lý thu , đi lý thu có trách nhi m thông báo choế ạ ế ạ ế ệ
ng i n p thu .ườ ộ ế
Đi u 7. Ti p nh n h s thu g i đn c quan thuề ế ậ ồ ơ ế ử ế ơ ế
1. Tr ng h p h s đc n p tr c ti p t i c quan thu , công ch c thuườ ợ ồ ơ ượ ộ ự ế ạ ơ ế ứ ế
ti p nh n và đóng d u ti p nh n h s , ghi th i gian nh n h s , ghi nh n sế ậ ấ ế ậ ồ ơ ờ ậ ồ ơ ậ ố
l ng tài li u trong h s và ghi vào s văn th c a c quan thu .ượ ệ ồ ơ ổ ư ủ ơ ế
2. Tr ng h p h s đc g i qua đng b u chính, công ch c thu đóngườ ợ ồ ơ ượ ử ườ ư ứ ế
d u ghi ngày nh n h s và ghi vào s văn th c a c quan thu .ấ ậ ồ ơ ổ ư ủ ơ ế
3. Tr ng h p h s đc n p thông qua giao d ch đi n t , vi c ti pườ ợ ồ ơ ượ ộ ị ệ ử ệ ế
nh n, ki m tra, ch p nh n h s khai thu do c quan thu th c hi n thông quaậ ể ấ ậ ồ ơ ế ơ ế ự ệ
h th ng x lý d li u đi n t .ệ ố ử ữ ệ ệ ử
4. Tr ng h p c n b sung h s , c quan thu ph i thông báo cho ng iườ ợ ầ ổ ồ ơ ơ ế ả ườ
n p thu ho c đi lý thu (n u có) trong ngày nh n h s đi v i tr ng h pộ ế ặ ạ ế ế ậ ồ ơ ố ớ ườ ợ
tr c ti p nh n h s ; trong th i h n ba ngày làm vi c, k t ngày ti p nh n hự ế ậ ồ ơ ờ ạ ệ ể ừ ế ậ ồ
s đi v i tr ng h p nh n h s qua đng b u chính ho c thông qua giaoơ ố ớ ườ ợ ậ ồ ơ ườ ư ặ
d ch đi n t . ị ệ ử
Đi u 8. Cách tính th i h n đ th c hi n th t c hành chính thuề ờ ạ ể ự ệ ủ ụ ế
1. Tr ng h p th i h n đc tính b ng “ngày” thì tính liên t c theo ngàyườ ợ ờ ạ ượ ằ ụ
d ng l ch, k c ngày ngh theo quy đnh.ươ ị ể ả ỉ ị
2. Tr ng h p th i h n đc tính b ng “ngày làm vi c” thì tính theo ngàyườ ợ ờ ạ ượ ằ ệ
làm vi c c a c quan hành chính nhà n c tr ngày ngh theo quy đnh.ệ ủ ơ ướ ừ ỉ ị
3. Tr ng h p th i h n là m t ngày c th thì ngày b t đu tính h t th iườ ợ ờ ạ ộ ụ ể ắ ầ ế ờ
h n là ngày ti p theo c a ngày c th đó.ạ ế ủ ụ ể
4. Tr ng h p ngày cu i cùng c a th i h n gi i quy t th t c hành chínhườ ợ ố ủ ờ ạ ả ế ủ ụ
trùng v i ngày ngh theo quy đnh thì ngày cu i cùng c a th i h n đc tính làớ ỉ ị ố ủ ờ ạ ượ
ngày ti p theo c a ngày ngh đó.ế ủ ỉ
5. Ngày đã n p h s thu đ tính th i h n gi i quy t công vi c hànhộ ồ ơ ế ể ờ ạ ả ế ệ
chính thu là ngày c quan thu nh n đc h s h p l , đy đ gi y t , vănế ơ ế ậ ượ ồ ơ ợ ệ ầ ủ ấ ờ
b n đúng theo quy đnh.ả ị
Ch ng II - KHAI THU , TÍNH THUươ Ế Ế
5