Thông tư 84/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT)

v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt

viÖt nam LAWDATA

TH¤NG T¦

cña Bé TµI CHÝNH Sè 84/2004/TT-BTC ngµy 18 th¸ng 8 n¨m 2004 Söa

®æi, bæ sung Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC ngµy 12/12/2003 híng

dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè 158/2003/N§-CP

ngµy 10/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt

thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ LuËt söa ®æi, bæ sung

mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (G T G T )

C¨n cø LuËt thuÕ GTGT sè 02/1997/QH9 ngµy 10/5/1997; LuËt

söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ GTGT sè

07/2003/QH11 ngµy 17/6/2003;

C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 148/2004/N§-CP ngµy 23/7/2004 cña

ChÝnh phñ söa ®æi, bæ sung NghÞ ®Þnh sè 158/2003/N§-CP ngµy

10/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ

GTGT vµ LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ GTGT.

C¨n cø QuyÕt ®Þnh sè 205/1998/Q§-TTg ngµy 19/10/1998 cña

Thñ tíng ChÝnh phñ ban hµnh quy chÕ vÒ cöa hµng kinh doanh

hµng miÔn thuÕ.

Bé Tµi chÝnh híng dÉn söa ®æi, bæ sung mét sè néi dung t¹i

Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh

nh sau:

1. Bæ sung ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT quy ®Þnh t¹i §iÓm

23, Môc II, PhÇn A nh sau:

DÞch vô ®¨ng kiÓm ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ, dÞch vô b¶o

hiÓm cung cÊp cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ, nh b¶o hiÓm th©n

tµu hoÆc th©n m¸y bay, b¶o hiÓm tr¸ch nhiÖm d©n sù chñ tµu

hoÆc tr¸ch nhiÖm d©n sù chung ®èi víi m¸y bay.

Ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ lµ ph¬ng tiÖn cã doanh thu vÒ

vËn t¶i quèc tÕ ®¹t trªn 50% tæng doanh thu vÒ vËn t¶i cña ph-

¬ng tiÖn ®ã trong n¨m; ®èi víi ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ lµ

m¸y bay th× ph¶i cã sè giê bay quèc tÕ ®¹t trªn 50% tæng sè

giê bay cña m¸y bay ®ã trong n¨m.

Trêng hîp ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ do c¬ së kinh doanh

vËn t¶i t¹i ViÖt Nam khai th¸c sö dông, th× hµng n¨m c¬ së

kinh doanh vËn t¶i c¨n cø vµo doanh thu vËn t¶i quèc tÕ hoÆc

giê bay quèc tÕ thùc tÕ ®¹t ®îc n¨m tríc ®Ó ®¨ng ký víi c¬

quan ThuÕ qu¶n lý trùc tiÕp vÒ danh s¸ch c¸c ph¬ng tiÖn vËn

t¶i quèc tÕ (theo mÉu ®¨ng ký kÌm Th«ng t nµy) ®Ó c¬ quan thuÕ

x¸c nhËn lµm c¨n cø x¸c ®Þnh kh«ng thu thuÕ GTGT ®èi víi hµng

hãa, dÞch vô cung cÊp trùc tiÕp cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc

tÕ. Khi b¸n hµng hãa, dÞch vô cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ,

c¬ së kinh doanh (c¬ së cung cÊp hµng hãa, dÞch vô) ph¶i yªu

cÇu c¬ së kinh doanh vËn t¶i t¹i ViÖt nam sö dông ph¬ng tiÖn

vËn t¶i quèc tÕ cÊp b¶n ®¨ng ký ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ víi

c¬ quan thuÕ (b¶n sao cã x¸c nhËn vµ ®ãng dÊu cña c¬ së sö

dông ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ). C¬ së cung cÊp hµng hãa,

dÞch vô cho ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ ph¶i lËp ho¸ ®¬n ghi râ

tªn, sè hiÖu ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ; sè, ngµy tê khai ph-

¬ng tiÖn vËn t¶i ®Õn hoÆc giÊy cÊp phÐp bay (®èi víi m¸y bay)

trêng hîp lµ ph¬ng tiÖn vËn t¶i níc ngoµi.

C¬ së b¸n hµng ho¸, dÞch vô ph¶i lu gi÷ b¶n sao B¶n ®¨ng

ký nªu trªn, hãa ®¬n b¸n hµng ho¸ dÞch vô, hîp ®ång b¸n hµng

ho¸ dÞch vô (nÕu cã), chøng tõ thanh to¸n hµng ho¸ dÞch vô.

Trêng hîp b¸n qua ®¹i lý, c¬ së b¸n hµng ho¸ dÞch vô ph¶i cã

biªn b¶n thanh to¸n c«ng nî gi÷a c¬ së vµ ®¬n vÞ ®¹i lý, trong

®ã ghi râ, tªn, sè lîng hµng ho¸, dÞch vô b¸n cho ph¬ng tiÖn

vËn t¶i quèc tÕ; sè vµ ngµy b¶n ®¨ng ký ph¬ng tiÖn vËn t¶i

quèc tÕ; tªn vµ sè hiÖu ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ; sè ngµy tê

khai tµu ®Õn hoÆc giÊy phÐp bay (®èi víi m¸y bay) trêng hîp lµ

phîng tiÖn vËn t¶i níc ngoµi; ho¸ ®¬n b¸n hµng ho¸ dÞch vô cho

ph¬ng tiÖn vËn t¶i quèc tÕ.

Trêng hîp c¸c ph¬ng tiÖn vËn t¶i míi ®Çu t mua s¾m ®a vµo

sö dông th× c¬ së kinh doanh vËn t¶i t¹i ViÖt Nam c¨n cø vµo

kÕ ho¹ch kinh doanh ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu vËn t¶i quèc tÕ hoÆc

giê bay quèc tÕ ®Ó ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ theo híng dÉn

trªn. NÕu khi x¸c ®Þnh tû träng doanh thu vËn t¶i quèc tÕ hoÆc

giê bay quèc tÕ n¨m tríc kh«ng ®¶m b¶o tû lÖ trªn 50% do lý do

kh¸ch quan, nh: bÞ tai n¹n, háng hãc ph¶i söa ch÷a nhng n¨m

®¨ng ký ho¹t ®éng cã kÕ ho¹ch tû träng doanh thu vËn t¶i

quèc tÕ hoÆc giê bay quèc tÕ trªn 50% th× doanh nghiÖp ph¶i

gi¶i tr×nh cho c¬ quan ThuÕ râ ®Ó lµm thñ tôc ®¨ng ký ph¬ng

tiÖn vËn t¶i quèc tÕ.

2. §iÓm 14, Môc II, PhÇn A vÒ ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT

®èi víi dÞch vô vÖ sinh c«ng céng ®îc söa ®æi, bæ sung nh sau:

“14- DÞch vô c«ng céng nh vÖ sinh, tho¸t níc; duy tr× vên

thó, vên hoa, c«ng viªn, c©y xanh ®êng phè, chiÕu s¸ng c«ng

céng; dÞch vô tang lÔ. C¸c dÞch vô nµy kh«ng ph©n biÖt nguån

kinh phÝ chi tr¶.

DÞch vô c«ng céng vÒ vÖ sinh, tho¸t níc ®êng phè bao gåm

c¸c ho¹t ®éng thu, dän, xö lý r¸c vµ chÊt phÕ th¶i, tho¸t níc,

xö lý níc th¶i cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n kh«ng ph©n biÖt nguån

kinh phÝ chi tr¶. NÕu c¬ së kinh doanh tËn dông chÊt phÕ th¶i

®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm kh¸c ®Ó b¸n th× c¸c s¶n phÈm nµy sÏ

thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT theo híng dÉn t¹i môc II,

phÇn A Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC hoÆc chÞu thuÕ GTGT theo h-

íng dÉn t¹i môc II, phÇn B Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC. Trêng

hîp c¬ së kinh doanh thùc hiÖn c¸c dÞch vô, nh: lau dän, vÖ

sinh v¨n phßng cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n th× dÞch vô nµy thuéc

®èi tîng chÞu thuÕ GTGT theo thuÕ suÊt 10% híng dÉn t¹i ®iÓm

3.27, môc II, phÇn B Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC.

Duy tr× vên thó, c«ng viªn bao gåm ho¹t ®éng qu¶n lý,

trång c©y, ch¨m sãc, b¶o vÖ chim, thó, c©y ë c¸c c«ng viªn, v-

ên thó, khu vùc c«ng céng, vên quèc gia.

DÞch vô tang lÔ bao gåm c¸c ho¹t ®éng cho thuª nhµ, xe «

t« phôc vô tang lÔ cña c¸c tæ chøc lµm dÞch vô tang lÔ; mai

t¸ng, ho¶ t¸ng.

C¸c ho¹t ®éng cã thu phÝ, lÖ phÝ theo chÕ ®é phÝ vµ lÖ phÝ

cña Nhµ níc th× kho¶n thu nµy kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ

GTGT.”

3. §iÓm 1, Môc II, PhÇn B vÒ thuÕ suÊt thuÕ GTGT 0% ®îc söa

®æi, bæ sung nh sau:

“1- ThuÕ suÊt 0%: ¸p dông ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô xuÊt

khÈu, ho¹t ®éng x©y dùng, l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh ë níc ngoµi

vµ c«ng tr×nh cña doanh nghiÖp chÕ xuÊt. Hµng hãa, dÞch vô

xuÊt khÈu bao gåm c¶ hµng gia c«ng xuÊt khÈu; hµng hãa b¸n cho

cöa hµng miÔn thuÕ; hµng hãa, dÞch vô kh«ng thuéc diÖn chÞu

thuÕ GTGT xuÊt khÈu (trõ dÞch vô du lÞch l÷ hµnh ra níc ngoµi;

dÞch vô t¸i b¶o hiÓm ra níc ngoµi; dÞch vô tÝn dông, ®Çu t tµi

chÝnh, ®Çu t chøng kho¸n ra níc ngoµi vµ hµng hãa, dÞch vô quy

®Þnh t¹i §iÓm 23, §iÓm 27, Môc II, PhÇn A Th«ng t sè 120/2003/

TT-BTC).

- Hµng hãa xuÊt khÈu bao gåm xuÊt khÈu ra níc ngoµi kÓ c¶

uû th¸c xuÊt khÈu, b¸n cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt vµ c¸c trêng

hîp ®îc coi lµ xuÊt khÈu theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ, nh:

+ Hµng ho¸ gia c«ng xuÊt khÈu chuyÓn tiÕp theo quy ®Þnh

t¹i §iÒu 17 NghÞ ®Þnh sè 57/1998/N§-CP ngµy 31/7/1998 cña

ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt Th¬ng m¹i vÒ ho¹t

®éng xuÊt khÈu, nhËp khÈu, gia c«ng vµ ®¹i lý mua b¸n hµng ho¸

víi níc ngoµi. Trêng hîp nµy ¸p dông ®èi víi hµng gia c«ng

xuÊt khÈu cña c¬ së trùc tiÕp gia c«ng theo hîp ®ång gia c«ng

c¬ së ®· ký víi bªn níc ngoµi (gäi lµ c¬ së giao hµng), nhng

hµng gia c«ng cha ®îc xuÊt khÈu ra níc ngoµi mµ ®îc giao

chuyÓn tiÕp cho c¬ së kh¸c ë trong níc (gäi lµ c¬ së nhËn

hµng) theo chØ ®Þnh cña bªn níc ngoµi ®Ó tiÕp tôc gia c«ng

thµnh s¶n phÈm hoµn chØnh theo hîp ®ång gia c«ng ®· ký víi níc

ngoµi, tiÒn gia c«ng do bªn níc ngoµi trùc tiÕp thanh to¸n.

+ Hµng hãa uû th¸c gia c«ng xuÊt khÈu. Trêng hîp nµy lµ

trêng hîp c¬ së ký hîp ®ång gia c«ng trùc tiÕp víi níc ngoµi

nhng ký hîp ®ång giao l¹i cho c¬ së kh¸c gia c«ng. C¬ së ký

hîp ®ång gia c«ng trùc tiÕp víi níc ngoµi chØ hëng hoa hång

trªn tiÒn gia c«ng.

+ Hµng hãa do doanh nghiÖp t¹i ViÖt Nam s¶n xuÊt b¸n cho

níc ngoµi nhng hµng hãa ®îc giao cho doanh nghiÖp kh¸c t¹i

ViÖt Nam theo chØ ®Þnh cña phÝa níc ngoµi (gäi t¾t lµ hµng hãa

xuÊt khÈu t¹i chç) ®Ó lµm nguyªn liÖu s¶n xuÊt, gia c«ng hµng

hãa xuÊt khÈu.

+ Hµng hãa xuÊt khÈu ®Ó b¸n t¹i héi chî, triÓn l·m ë níc

ngoµi .

- DÞch vô xuÊt khÈu vµ dÞch vô cung cÊp cho doanh nghiÖp

chÕ xuÊt ®Ó sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp

chÕ xuÊt, trõ c¸c dÞch vô sö dông cho tiªu dïng c¸ nh©n:

DÞch vô xuÊt khÈu lµ dÞch vô ®îc cung cÊp trùc tiÕp cho tæ

chøc, c¸ nh©n ë níc ngoµi vµ ®îc tiªu dïng ngoµi l·nh thæ ViÖt

Nam nÕu cã ®ñ ®iÒu kiÖn: c¬ së cung cÊp dÞch vô ph¶i cã hîp

®ång ký víi ngêi mua ë níc ngoµi theo quy ®Þnh cña LuËt th¬ng

m¹i; ngêi mua níc ngoµi thanh to¸n tiÒn dÞch vô cho c¬ së cung

cÊp dÞch vô t¹i ViÖt Nam.”

4. Söa ®æi, bæ sung §iÓm 2.27, Môc II, PhÇn B nh sau:

“2.27 Mñ cao su s¬ chÕ nh mñ cê rÕp, mñ tê, mñ bón, mñ

cèm.”

5. Söa ®æi, bæ sung ®o¹n thø ba sau §iÓm 3.27, Môc II, PhÇn

B nh sau:

DÞch vô söa ch÷a, b¶o hµnh ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT

10%. Riªng söa ch÷a m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i lµ

s¶n phÈm c¬ khÝ; dÞch vô ®¨ng kiÓm c¸c ph¬ng tiÖn vµ thiÕt bÞ

ngµnh giao th«ng vËn t¶i ¸p dông thuÕ suÊt 5%.

6. Bæ sung vµo §iÓm 1.2.c, Môc III, PhÇn B vÒ x¸c ®Þnh thuÕ

GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ ®èi víi c¬ së s¶n xuÊt n«ng nghiÖp,

xuÊt khÐp kÝn, h¹ch to¸n kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh tËp trung

nghiÖp; nu«i trång, ®¸nh b¾t thuû, h¶i s¶n lµm nguyªn liÖu ®Ó

tiÕp tôc s¶n xuÊt chÕ biÕn ra s¶n phÈm chÞu thuÕ GTGT (bao gåm

s¶n phÈm ®· qua chÕ biÕn thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT) nh

C¬ së kinh doanh ®îc kª khai, khÊu trõ thuÕ GTGT cña hµng

hãa, dÞch vô mua vµo phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh ë tÊt c¶

qua chÕ biÕn hoÆc míi qua s¬ chÕ thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu

thuÕ GTGT th× sè thuÕ GTGT cña hµng hãa, dÞch vô mua vµo ®îc

tÝnh khÊu trõ theo tû lÖ (%) doanh sè hµng hãa, dÞch vô chÞu

thuÕ GTGT so víi tæng doanh sè cña hµng hãa, dÞch vô b¸n ra.

ViÖc kª khai nép thuÕ GTGT thùc hiÖn t¹i V¨n phßng trô së

chÝnh.

7. Bæ sung vµo §iÓm 1.2d, Môc III, PhÇn B vÒ ®iÒu kiÖn, thñ

dùng, l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh ë níc ngoµi vµ c«ng tr×nh cña

doanh nghiÖp chÕ xuÊt ®îc khÊu trõ, hoµn thuÕ GTGT ®Çu vµo nh

dùng, l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh ë níc ngoµi vµ c«ng tr×nh cña

doanh nghiÖp chÕ xuÊt ph¶i cã Hîp ®ång ký gi÷a c¬ së cung cÊp

dÞch vô vµ doanh nghiÖp chÕ xuÊt, bªn níc ngoµi theo quy ®Þnh

cña LuËt th¬ng m¹i.

dùng, l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt ph¶i

thanh to¸n theo híng dÉn t¹i ®iÓm 1.2.d3, môc III, phÇn B

Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC.

8. Bæ sung vµo §iÓm 2, Môc II, PhÇn C vÒ kª khai nép thuÕ

GTGT ®èi víi mét sè trêng hîp sau:

- C¬ së kinh doanh lµm ®¹i lý b¸n hµng hãa, dÞch vô thuéc

®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ GTGT; c¬ së kinh doanh lµm ®¹i lý

dÞch vô bu ®iÖn, b¶o hiÓm, xæ sè, b¸n vÐ m¸y bay theo ®óng gi¸

quy ®Þnh cña c¬ së giao ®¹i lý hëng hoa hång th× kh«ng ph¶i kª

khai, nép thuÕ GTGT ®èi víi doanh thu hµng hãa, dÞch vô nhËn

b¸n ®¹i lý vµ doanh thu hoa hång ®¹i lý ®îc hëng.

tr×nh ë kh¸c ®Þa ph¬ng n¬i ®ãng V¨n phßng trô së chÝnh, cã ®¬n

vÞ phô thuéc ë kh¸c ®Þa ph¬ng thuéc ®èi tîng nép thuÕ GTGT

theo tû lÖ % trªn doanh thu, khi kª khai nép thuÕ GTGT t¹i V¨n

phßng trô së chÝnh ph¶i kª khai bæ sung trªn b¶n gi¶i tr×nh tê

khai thuÕ GTGT th¸ng vÒ sè tê khai thuÕ GTGT, sè thuÕ GTGT

ph¶i nép, sè chøng tõ vµ sè thuÕ GTGT ®· nép t¹i ®Þa ph¬ng n¬i

qu¶n lý c¬ së kinh doanh cã c¨n cø tÝnh sè thuÕ GTGT ®· nép,

cßn ph¶i nép hoÆc nép thõa. Khi quyÕt to¸n thuÕ GTGT n¨m, c¬

së kinh doanh ®ång thêi ph¶i cã x¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ ®Þa

thuÕ GTGT ph¸t sinh ph¶i nép, sè thuÕ GTGT ®· nép.

9. Bæ sung vµo §iÓm 3, Môc I, PhÇn D nh sau:

Khi dù ¸n ®Çu t thµnh lËp doanh nghiÖp míi ®· hoµn thµnh

vµ hoµn tÊt c¸c thñ tôc vÒ ®¨ng ký kinh doanh, ®¨ng ký nép

thuÕ, c¬ së kinh doanh lµ chñ dù ¸n ®Çu t ph¶i tæng hîp sè

thuÕ GTGT ph¸t sinh, sè thuÕ GTGT ®· hoµn, sè thuÕ GTGT cha ®-

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi