Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng và chiết khấu giấy tờ có giá

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:39

Thêm vào BST

Báo xấu

81
lượt xem 7
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng và chiết khấu giấy tờ có giá được biên soạn nhằm giúp người học biết được các hình thức cho vay tại ngân hàng thương mại, biết cách tính lãi các sản phẩm tín dụng, hiểu và vận dụng được các nguyên tắc kế toán, xử lý được các tình huống liên quan nghiệp vụ tín dụng.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng và chiết khấu giấy tờ có giá

CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG VÀ CHIẾT KHẤU GIẤY TỜ CÓ GIÁ
Mục tiêu  Biết được các hình thức cho vay tại ngân hàng thương mại  Biết cách tính lãi các sản phẩm tín dụng  Hiểu và vận dụng được các nguyên tắc kế toán  Xử lý được các tình huống liên quan nghiệp vụ tín dụng 2
Noäi dung  Khaùi quaùt veà nghieäp vuï tín duïng.  Caùc phöông phaùp thu goác, laõi.  Nguyeân taéc keá toaùn  Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng  Keá toaùn trích laäp vaø söû duïng döï phoøng RRTD.  Keá toaùn xöû lyù nôï xaáu. 3
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO -Chuaån möïc soá 14 – Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc theo Quyeát ñònh soá 149/2001/QÑ – BTC ngaøy 31/12/2001 cuûa Boä tröôûng BTC. -Quyeát ñònh 1627/2001/QÑ-NHNN ngaøy 31/12/2001 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá cho vay cuûa TCTD ñoái vôùi khaùch haøng” vaø caùc QÑ boå sung: 127/2005/QÑ-NHNN, 783/2005/QÑ-NHNN. QĐ1325/2004/QĐNHNN Quy chế chiết khấu, tái chiết khấu GTCG của TCTD đối với KH QĐ 26/2006/QĐNHNN v/v Quy chế bảo lãnh NH QĐ 59/2006/QĐNHNN v/v Quy chế mua, bán nợ của các TCTD Thông tư số 02/2013/TTNHNN ngày 21/01/2013 và Thông tư số 09/2014/TTNHNN ngày 18/3/2014 về “Quy ñònh veà phaân 4
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO - Thoâng tö 19/2013/TT-NHNN quy ñònh mua baùn vaø xöû lyù nôï xaáu cuûa coâng quy quaûn lyù taøi saûn cuûa caùc toå chöùc tín duïng Vieät Nam ban haønh ngaøy 6/9/2013 - Coâng vaên 8499/NHNN –TCKT höôùng daãn haïch toaùn nghieäp vuï mua baùn nôï xaáu cuûa VAMC vaø TCTD ban haønh ngaøy 14/11/2013. 5
3.1 Khái quát về kế toán nghiệp vụ tín dụng 3.1.1 Phân loại nghiệp vụ tín dụng ngân hàng Thời hạn cho vay Ngắn hạn Trung hạn Dài hạn -CV từng lần -CV từng lần -CV từng lần -CV trả góp -CV dự án -CV dự án -CV dự án -Cho thuê tài -Cho thuê tài -Chiết khấu chính chính -Bảo lãnh -Hợp vốn -Hợp vốn -CV hạn mức 6
3.1 Tổng quan về kế toán nghiệp vụ tín dụng 3.1.2 Phương pháp tính và thu gốc, lãi a. Thu nôï goác nôï laõi khi ñeán haïn b.Thu nôï theo ñònh kyø Thu laõi ñònh kyø, thu goác khi ñeán haïn. Thu nôï goác vaø nôï laõi theo ñònh kyø: Thu goác coá ñònh, laõi theo dö nôï. Thu goác vaø laõi vôùi toång soá tieàn ñeàu nhau m c. Thu kyø.nôï khoâng theo kyø haïn cuï theå: 7
Quy trình tín dụng aûnh höôûng ñeá toaùn Khi kyù Giaûi ngaân Ñònh kyø HÑTD ÑK HSKH HT cho vay HT thu nôï goác HT thu nôï laõi ÑK TK HT TSÑB Xöû lyù ÑK HÑTD HT laõi phaûi chuyeån thu (neáu nôï xaáu Ñeán haïn coù) HT thu nôï goác, nôï laõi. Giaûi Xöûchaáp lyù TSÑB. Xöû lyù nôï chuyeån xaáu 8 nôï xaáu
NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN  Áp dụng chuẩn mực kế toán số 14: “ Doanh thu & thu nhập khác” để ghi nhận tiền lãi  Tiền lãi được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện:  Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó  Được xác định tương đối chắc chắn  Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở  Thời gian thực tế  Lãi suất từng từng kỳ  Áp dụng nguyên tắc thận trọng, giá gốc để phản ánh số tiền vay, chuyển nợ quá hạn, giảm lãi dự thu 9
3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá toaùn cho 3.3.1. Keá vaytoaùn – thunghiệp nôï vụ cho vay: 3.3.1.1 Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng (tt): TK 21 – Cho vay các tổ chức kinh tế và cá nhân trong nước  211- Cho vay ngắn hạn VND  212- Cho vay trung hạn VND  213- Cho vay dài hạn VND  214- Cho vay ngắn hạn ngoại tệ và vàng  215- Cho vay trung hạn ngoại tệ và vàng  216- Cho vay dài hạn ngoại tệ và vàng 10
3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá toaùn cho vay – thu nôï * Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn tieàn vay Laõi phaûi thu 394 - Giaûi - Thu nôï - Thu laõi goác Laõi phaûi ngaân - Thoaùi - Chuyeån thu từ hoạt - Chuyeån nôï thích đđộng TD thu Dönôï nô: Số hôïp Laõi chöa tiền còn cho ñeán haïn vay - Caùc taøi khoaûn khaùc: tieàn maët, tieàn göûi khaùc, thanh toaùn voán, thu nhaäp laõi (7020), chi phí khaùc (8900),… 11
3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá toaùn cho vay – thu nô TK 219 “Dự phòng rủi ro” Xử lý các khoản phải thu Số tiền trích lập DP được khó đòi không thu được tính vào CP trong kỳ Đ/c chênh lệch số dự phòng đã trích lập lớn hơn số dự phòng cần trích lập để giảm chi Dư có: số DP cần lập 12
3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá toaùn cho vay – thu nô TK 94 “Lãi cho vay chưa thu được Số tiền lãi chưa thu Số tiền lãi đã thu được được Số còn lại: Số tiền lãi cho vay đã quá hạn mà NH chưa thu được 13
3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá toaùn cho vay – thu nô TK 994 “TS thế chấp, cầm cố của KH -Giá trị TS cầm cố, TC -Giá trị TS cầm cố, TC trả lại cho giao cho TCTD nhằm ĐB KH sau khi thu hồi nợ nợ vay Giá trị TS cầm cố, TC được đem đi phát mại để thu hồi nợ vay Số còn lại: Giá trị TS cầm cố, TC mà TCTD đang quản lý của KH 14
3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá toaùn cho vay – thu nô  Chứ ng từ gố c:  Đơn xin vay  Hợp đồng tín dung ̣  Hợp đồng thế chấp bao la ̉ ̃nh, cầm cố tài sản  Phương án san xuẩ ́t kinh doanh. ̣  Kế hoach vay vô ́n tra n ̉ ợ.  Các báo cáo tài chính cua kha ̉ ́ch hàng đơn vay vốn  Các giấy tờ liên quan đến viêc vay vộ ́n.  Chứ ng từ ghi sô:̉  Giấy lĩnh tiền măt. ̣  Các chứng từ thanh toán không dùng tiền măṭ ̉  Phiếu chuyên khoan va ̉ ̉ ̀ bang kê ti ́nh lãi hàng tháng. 15
3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá toaùn cho vay – thu nô  Kế toán phát tiền vay  Nợ TK 994- Tài sản thế chấp cầm cố của khách hàng (nếu có)  Đồng thời hạch toán nội bảng số tiền gốc cho vay: TK 1011 TK CV/Nợ trong hạn Giải ngân bằng TM TK 4211/KH Giải ngân bằng CK, tt cùng NH TK TTVốn Giải ngân bằng CK, tt 16 khác NH
3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá toaùn cho vay – thu nôï Thu lãi TK Thu lãi cho vay 702 TK thích hợp Thu lãi tháng TK 3941 Thực thu (2) Dự thu (1) Doanh thu chờ phân bổ(488) Thu trước Phân bổ lãi 17
3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá toaùn cho vay – thu nôï Thu lãi Chuẩn mực kế toán số 14 Thông tư 05/2013/TTBTC – Hướng dẫn chế độ tài chính đối với TCTD 18
3.3. Phöông phaùp keá toaùn- Keá toaùn cho vay – thu nôï : HẠCH TOAÙN TK “Cho vay trong haïn” TK: TM, TGKH, TT (1) TK “Cho vay quaù haïn:” (2) (1) Có TK “taøi saûn theá chaáp, caàm coá cuûa KH” (2) Nợ TK “Laõi quaù haïn chöa thu ñöôïc”
3.3.3 Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh  Khái niệm: Bảo lãnh Ngân hàng là cam kết bằng văn bản của tổ chức tín dụng (bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) về việc thực hiện nghĩa vụ tài chính thay cho khách hàng (bên được bảo lãnh) khi khách hàng không thực hiện đúng nghĩa vụ đã cam kết với bên nhận bảo lãnh. Khách hàng phải nhận nợ và trả nợ cho tổ chức tín dụng số tiền đã được trả thay. Quy chế bảo lãnh 20