Bài giảng Kế toán tài chính 3 chương 3: Lê Thị Minh Châu

03/05/2013

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM

MỤC TIÊU

MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3

Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể: (cid:1) Có kiến thức tổng quan về báo cáo tài chính doanh nghiệp: các quy định chung; các chuẩn mực có liên quan; các nguyên tắc và yêu cầu; các yếu tố cơ bản; nội dung, ý nghĩa của các BCTC…

Chương 3: BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(cid:1) Có kỹ năng lập và trình bày báo cáo tài chính theo các

quy định hiện hành;

(cid:1) Hiểu được các thông tin cơ bản trong BCTCvà đánh giá

về doanh nghiệp

GV: Lê Thị Minh Châu

Tổng quan về báo cáo tài chính doanh nghiệp

NỘI DUNG

(cid:1) Tổng quan về báo cáo tài chính doanh nghiệp:

(cid:1) Những quy định chung (cid:1) Các chuẩn mực KT có liên quan; (cid:1) Một số nguyên tắc và yêu cầu chi phối (cid:1) Nội dung và kết cấu của các BCTC

(cid:1) Những quy định chung (cid:1) Các chuẩn mực KT có liên quan; (cid:1) Một số nguyên tắc và yêu cầu chi phối (cid:1) Nội dung và kết cấu của các BCTC (cid:1) Hướng dẫn lập và trình bày BCTC:

(cid:1) Bảng cân đối kế toán; (cid:1) Báo cáo kết quả kinh doanh; (cid:1) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; (cid:1) Thuyết minh BCTC

(cid:1) Đọc, hiểu BCTC và một số đánh giá về doanh nghiệp

03/05/2013

Caùc quy ñònh chung

Cô sôû phaùp lyù

(cid:2) Muïc ñích cuûa BCTC • Cung caáp thoâng tin veà tình hình taøi chính, tình hình kinh

doanh vaø caùc luoàng tieàn cuûa DN

(cid:2) Traùch nhieäm laäp vaø trình baøy BCTC • Giaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) doanh nghieäp chòu traùch

nhieäm veà laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính

(cid:2) Luật Keá Toaùn; (cid:2) Caùc nghò ñònh höôùng daãn; (cid:2) Chuaån möïc KT Vieät Nam: VAS 01, 21, 24, 29; (cid:2) Caùc thoâng tö höôùng daãn; (cid:2) QÑ 15/2006/QÑ-BTC vaø caùc vaên baûn söûa ñoåi boå

sung (TT244/2009/TT-BTC)

• Kyø laäp BCTC:

(cid:2) Kyø laäp BCTC naêm (cid:2) Kyø laäp BCTC giöõa nieân ñoä (quyù) (cid:2) Kyø laäp BCTC khaùc

Caùc quy ñònh chung

(cid:2) Yeâu caàu laäp vaø trình baøy BCTC

(cid:2) Heä thoáng BCTC

(cid:1) Trung thöïc vaø hôïp lyù (cid:1) Löïa choïn vaø aùp duïng caùc chính saùch theo quy

ñònh cuûa chuaån möïc keá toaùn (cid:1) Cung caáp thoâng tin ñaùng tin caäy:

(cid:2) Baûng caân ñoái keá toaùn; (cid:2) Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh; (cid:2) Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä; (cid:2) Baûn thuyeát minh baùo caùo taøi chính;

(cid:1) Trình baøy trung thöïc hôïp lyù tình hình vaø keát quaû KD (cid:1) Phaûn aûnh baûn chaát hôn laø hình thöùc (cid:1) Trình baøy khaùch quan, khoâng thieân vò (cid:1) Tuaân thuû nguyeân taéc thaän troïng (cid:1) Trình baøy ñaày ñuû treân moïi khía caïnh trong yeáu

03/05/2013

Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC

(cid:2) Troïng yeáu vaø taäp hôïp

Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC (cid:2) Hoaït ñoäng lieân tuïc •

(cid:1) Töøng khoaûn muïc troïng yeáu phaûi ñöôïc trình baøy rieâng

•

bieät trong baùo caùo taøi chính.

•

- BCTC ñöôïc laäp vôùi giaû thieát hoaït ñoäng lieân tuïc - Neáu thöïc teá khaùc vôùi giaû thieát naøy, BCTC phaûi ñöôïc laäp treân cô sôû khaùc vaø phaûi neâu roõ lyù do vaø cô sôû laäp - Giaùm ñoác phaûi ñaùnh giaù veà khaû naêng hoaït ñoäng lieân tuïc cuûa ñôn vò trong thôøi gian toái thieåu 12 thaùng keå töø ngaøy keát thuùc nieân ñoä

(cid:1) Caùc khoaûn muïc khoâng troïng yeáu thì khoâng phaûi trình baøy rieâng reõ maø ñöôïc taäp hôïp vaøo nhöõng khoaûn muïc coù cuøng tính chaát hoaëc chöùc naêng.

(cid:2) Cô sôû doàn tích • BCTC phaûi laäp treân cô sôû doàn tích tröø caùc thoâng tin lieân quan ñeán

caùc luoàng tieàn

(cid:1) Coù tröôøng hôïp khoâng ñöôïc coi laø troïng yeáu ñeå trình baøy rieâng reõ treân BCTC nhöng ñöôïc coi laø troïng yeáu phaûi trình baøy trong Baûn thuyeát minh.

(cid:2) Nhaát quaùn

(cid:1) Vieäc trình baøy vaø phaân loaïi khoaûn muïc phaûi nhaát quaùn töø nieân ñoä naøy sang nieân ñoä khaùc, tröø khi caàn phaûi thay ñoåi hoaëc theo yeâu caàu cuûa chuaån möïc

(cid:1) Khi thay ñoåi, phaûi phaân loaïi laïi thoâng tin so saùnh vaø giaûi

trình lyù do, aûnh höôûng cuûa söï thay ñoåi.

Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC

(cid:2) Coù theå so saùnh

(cid:2) Buø tröø

(cid:1) Caùc khoaûn muïc taøi saûn vaø nôï phaûi traû trình baøy

(cid:1) Soá lieäu cuûa kyø baùo caùo vaø soá lieäu cuûa kyø so saùnh (cid:1) Caùc thoâng tin so saùnh caàn phaûi bao goàm caùc thoâng tin

treân baùo caùo taøi chính khoâng ñöôïc buø tröø.

(cid:1) Caùc khoaûn muïc doanh thu, thu nhaäp khaùc vaø chi

dieãn giaûi baèng lôøi neáu ñieàu naøy laø caàn thieát giuùp cho hieåu roõ ñöôïc baùo caùo taøi chính

phí chæ ñöôïc buø tröø khi: (cid:1) Ñöôïc quy ñònh taïi moät chuaån möïc keá toaùn

khaùc; hoaëc

(cid:1) Khi thay ñoåi caùch trình baøy hoaëc caùch phaân loaïi, thì phaûi phaân loaïi laïi caùc soá lieäu so saùnh (tröø khi vieäc naøy khoâng theå thöïc hieän ñöôïc), vaø trình baøy tính chaát, soá lieäu vaø lyù do vieäc phaân loaïi laïi.

(cid:1) Caùc khoaûn laõi, loã vaø caùc chi phí lieân quan phaùt sinh töø caùc giao dòch vaø caùc söï kieän gioáng nhau hoaëc töông töï vaø khoâng coù tính troïng yeáu.

(cid:1) Neáu khoâng theå thöïc hieän ñöôïc vieäc phaân loaïi laïi thì doanh nghieäp caàn phaûi neâu roõ lyù do vaø tính chaát cuûa nhöõng thay ñoåi neáu vieäc phaân loaïi laïi caùc soá lieäu ñöôïc thöïc hieän.

03/05/2013

Höôùng daãn laäp BCTC

BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN

(cid:2) Phaûn aûnh tình hình TC cuûa DN taïi moät thôøi

ñieåm

(cid:2) Caùc yeáu toá cuûa BCÑKT

(cid:2) Baùo caùo taøi chính naêm: (cid:2) Baûng caân ñoái keá toaùn (cid:2) Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh (cid:2) Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä (cid:2) Thuyeát minh BCTC

(cid:2) Taøi saûn (cid:2) Nôï phaûi traû (cid:2) Voán chuû sôû höõu

(cid:2) Höôùng daãn laäp BCÑKT

Phaân loaïi taøi saûn

Taøi saûn (cid:2) Ñònh nghóa: Taøi saûn laø nhöõng nguoàn löïc kinh teá

(cid:2) do doanh nghieäp kieåm soaùt, (cid:2) laø keát quaû cuûa moät söï kieän trong quaù khöù (cid:2) ñöôïc mong ñôïi mang laïi lôïí ích kinh teá trong töông lai.

(cid:2) Ñieàu kieän ghi nhaän TS:

(cid:2) Coù khaû naêng (gaàn nhö chaéc chaén) mang laïi lôïi ích töông lai cho

(cid:2) Taøi saûn ngaén haïn: bao goàm caùc taøi saûn coù theå hy voïng moät caùch hôïp lyù raèng seõ baùn hoaëc seõ söû duïng trong 1 chu kyø hoaït ñoäng bình thöôøng cuûa DN (thöôøng laø 1 naêm keå töø ngaøy laäp Baûng caân ñoái keá toaùn)

doanh nghieäp.

(cid:2) Taøi saûn daøi haïn: laø caùc taøi saûn khoâng ñaùp

(cid:2) Coù giaù goác hoaëc giaù trò coù theå xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy. => Phaûi xem xeùt laïi ñònh nghóa vaø ñieàu kieän ghi nhaän TS

öùng caùc yeâu caàu cuûa taøi saûn ngaén haïn

khi laäp BCÑKT

03/05/2013

Nôï phaûi traû

(cid:2) Ñònh nghóa: Nôï phaûi traû laø nhöõng nghóa vuï hieän taïi

(cid:2) Phaân loaïi nôï phaûi traû:

(cid:2) Nôï ngaén haïn (cid:2) Nôï daøi haïn

cuûa doanh nghieäp: (cid:2) Phaùt sinh töø moät söï kieän trong quaù khöù (cid:2) Vieäc thanh toaùn seõ daãn ñeán söï chuyeån giao caùc lôïi ích

kinh teá.

(cid:2) Ñaùnh giaù nôï phaûi traû:

(cid:2) Ñieàu kieän ghi nhaän nôï phaûi traû:

(cid:2) Nôï phaûi traû thöôøng ñöôïc trình baøy theo "giaù goác".

(cid:2) Coù khaû naêng ñôn vò seõ phaûi boû ra nhöõng nguoàn löïc lieân quan ñeán lôïi ích kinh teá ñeå thanh toaùn caùc nghóa vuï hieän taïi.

(cid:2) Rieâng caùc khoaûn phaûi traû baèng ngoaïi teä, cuoái kyø phaûi ñieàu chænh theo tyû giaù vaøo ngaøy keát thuùc nieân ñoä.

(cid:2) Soá tieàn cuûa khoaûn thanh toaùn naøy phaûi xaùc ñònh ñöôïc

moät caùch ñaùng tin caäy.

BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Keát caáu vaø noäi dung

Voán chuû sôû höõu

(cid:2) Theo quyeát ñònh 15/2006/QÑ-BTC (cid:2) Theo quyeát ñònh 48/2006/QÑ-BTC

(cid:2) Voán chuû sôû höõu ñöôïc ñònh nghóa nhö laø phaàn coøn laïi sau khi tröø taøi saûn cuûa doanh nghieäp cho nôï phaûi traû cuûa noù.

(cid:2) VCSH bao goàm:

(cid:2) Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu vaø caùc khoaûn ñieàu

chænh

(cid:2) Lôïi nhuaän chöa phaân phoái vaø caùc khoaûn ñieàu

chænh

(cid:2) Moät soá nguoàn voán vaø quyõ chuyeân duøng

03/05/2013

Xöû lyù keát quaû kieåm keâ

Laäp baûng caân ñoái keá toaùn - moät soá vaán ñeà caàn löu yù -

(cid:2) Baøi taäp: (cid:2) Veà haøng toàn kho: theo keát quaû kieåm keâ ngaøy

(cid:2) Nguyeân taéc chung (cid:2) Kieåm keâ vaø xöû lyù theo keát quaû kieåm keâ (cid:2) Laäp döï phoøng vaø hoaøn nhaäp döï phoøng (cid:2) Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù (cid:2) Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin treân caùc taøi

khoaûn ñeå xaùc laäp caùc chæ tieâu cuï theå

(cid:2) Xem xeùt vaø ñieàu chænh aûnh höôûng cuûa nhöõng söï

31/12/09: (cid:2) VL thieáu chöa roõ nguyeân nhaân: 4.000; (cid:2) Haøng hoùa thöøa, xöû lyù ghi giaûm chi phí: 2.000 (cid:2) Haøng toàn kho maát phaåm chaát, coù giaù goác 300.000, giaù

coù theå baùn: 120.000.

kieän xaûy ra sau ngaøy keát thuùc nieân ñoä (cid:2) Xem xeùt veà caùc thoâng tin caàn khai baùo (cid:2) …

Laäp / hoaøn nhaäp döï phoøng

(cid:2) Baøi taäp (tt):

(cid:2) Laäp döï phoøng giaûm giaù chöùng khoaùn

(cid:2) Laäp döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi

(cid:2) Döï phoøng giaûm giaù caùc khoaûn ñaàu tö: (cid:2) Laäp döï phoøng: Nôï 635 / Coù 129, 229 (cid:2) Hoaøn nhaäp: Nôï 129, 229 / Coù 635 (cid:2) Döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi: (cid:2) Laäp döï phoøng: Nôï 642 / Coù 139 (cid:2) Hoaøn nhaäp: Nôï 139 / Coù 642

(cid:2) Laäp döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho

(cid:2) Döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho (cid:2) Laäp döï phoøng: Nôï 632 / Coù 159 (cid:2) Hoaøn nhaäp: Nôï 159 / Coù 632

03/05/2013

Baøi taäp (tt)

Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù (cid:2) Ñaùnh giaù laïi caùc khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaïi

BAÛNG ÑIEÀU CHÆNH (ñvt: 1.000 ñ)

teä theo tyû giaù cuoái kyø: (cid:2) Ñaùnh giaù laïi laøm taêng TS, giaûm nôï phaûi traû: Nôï 11*, 13*, 3** / Coù 4131 (cid:2) Ñaùnh giaù laïi laøm giaûm TS, taêng nôï phaûi traû: Nôï 4131 / Coù 11*, 13*, 3**

SD theo TG SD theo tyû giaù ghi TK SD ngoaïi teä (USD) Tyû giaù CK CK soå Cheânh leäch 1122

(cid:2) Keát chuyeån cheânh leäch tyû giaù (sau khi buø tröø):

131

(cid:2) Nôï TK 635 / Coù TK 4131, hoaëc (cid:2) Nôï TK 4131 / Coù TK 515

Chuyeån soå

Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin

(cid:2) Nguyeân taéc chung

(cid:2) Baøi taäp:

(cid:2) Chuyeån soå laø chuyeån ñoåi soá dö treân taøi khoaûn, thöôøng

(cid:2) Chuyeån khoaûn ñaàu tö traùi phieáu ñaøi haïn -> ngaén haïn:

do: (cid:2) Daøi haïn => ngaén haïn (cid:2) Phaân loaïi laïi theo söï thay ñoåi cuûa chuaån möïc

(cid:2) Chuyeån khoaûn nôï vay daøi haïn ñeán haïn traû:

(cid:2) Phaân tích thoâng tin: khoâng thay ñoåi taøi khoaûn nhöng phaûi phaân tích soá dö ñeå trình baøy treân BCTC, bao goàm caû Baûn thuyeát minh

(cid:2) Coá gaéng phaân tích caû soá dö ñaàu kyø

331

03/05/2013

Töông ñöông tieàn?

Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin

(cid:2) Caùc khoaûn ñaàu tö ngaén haïn :

(cid:2) Coù thôøi haïn thu hoài hoaëc ñaùo haïn khoâng quaù 3 thaùng

(cid:2) Ñaàu tö ngaén haïn (cid:2) Khoâng chuyeån soå (cid:2) Phaân tích soá dö TK 121 ñeå taùch thaønh caùc thoâng tin sau:

keå töø ngaøy mua;

(cid:2) Coù khaû naêng chuyeån ñoåi deã daøng thaønh moät löôïng

(cid:2) CK ngaén haïn töông ñöông tieàn (cid:2) CK ñaàu tö ngaén haïn khaùc

tieàn xaùc ñònh; vaø

(cid:2) Ñaàu tö ngaén haïn khaùc khoâng ñoåi

(cid:2) Khoâng coù nhieàu ruûi ro trong chuyeån ñoåi thaønh tieàn.

(cid:3) Veà laâu daøi, neân theo doõi chi tieát theâm cho TK 121

Baøi taäp (tt)

Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin

(cid:2) Soá dö TK 121: ___________, trong ñoù:

(cid:2) Töông ñöông tieàn: (cid:2) Ñaàu tö ngaén haïn:

(cid:2) Caùc khoaûn phaûi thu (cid:2) Khoâng chuyeån soå (cid:2) Phaân tích thoâng tin treân caùc TK : 131, 133, 1368, 138,

139 ñeå taùch caùc khoaûn phaûi thu daøi haïn (neáu coù)

(cid:2) Löu yù nguyeân taéc buø tröø

(cid:3) Veà laâu daøi, neân theo doõi chi tieát theâm cho caùc TK thöôøng phaùt

sinh caùc khoaûn daøi haïn.

03/05/2013

Baøi taäp: SD chi tieát TK 131

Baøi taäp: SD chi tieát TK 331

Soá dö sau ñ/c Soá dö STT Teân KH Ghi chuù STT Ghi chuù Teân ngöôøi baùn Coù Nôï Coù Nôï 55.000 1 A Coù daáu hieäu maát khaû naêng TT 1 M 1.000.000 Nôï traû goùp, soá phaûi traû trong naêm 2008 laø 200.000 300.000 2 B KH traû goùp ñeàu trong 4 naêm nöõa, 2 N 1.520.000 Nôï ngoaïi teä, 100.000 USD, tyû töø 2008 giaù cuoái kyø: 15,5ngñ/USD 322.350 3 C Nôï ngoaïi teä, 21.000 USD, tyû giaù 3 O 330.000 Nôï thöông maïi thoâng thöôøng cuoái kyø = 15,5ngñ/USD 4 P 341.000 // 277.650 4 D Nôï thöông maïi thoâng thöôøng

Laäp Baûng caân ñoái keá toaùn - thieát laäp moät soá chæ tieâu ñaëc bieät -

BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ HÑKD

(cid:2) Caùc yeáu toá cuûa BCKQHÑKD

(cid:2) Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc (cid:2) Caùc chi phí coù lieân quan (cid:2) Lôïi nhuaän

(cid:2) Caùc nguyeân taéc chi phoái (cid:2) Laäp BC KQ HÑ KD

5 Q Traû tröôùc ñeå mua haøng hoùa 100.000 5 E 180.000 E traû tröôùc 6 R // 140.000 Coäng 180.000 955.000 Coäng 240.000 3.191.000

03/05/2013

Caùc nguyeân taéc chi phoái

Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc

(cid:2) Cô sôû doàn tích vaø phuø hôïp

Ñònh nghóa

(cid:2) Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc laø caùc khoaûn lôïi ích

kinh teá taêng leân trong kyø keá toaùn:

(cid:2) Thôøi ñieåm ghi nhaän (cid:2) Giaù trò (cid:2) Thaän troïng

(cid:2) laøm gia taêng taøi saûn hay giaûm nôï phaûi traû,

(cid:2) keát quaû laø söï taêng leân cuûa voán chuû sôû höõu nhöng

khoâng phaûi laø do goùp voán.

Phaân loaïi doanh thu vaø thu nhaäp khaùc

Chi phí

Ñònh nghóa

(cid:2) Chi phí laø caùc khoaûn lôïi ích kinh teá giaûm xuoáng trong

kyø:

Doanh thu

(cid:2) do söï chi ra hay giaûm giaù trò cuûa taøi saûn, hoaëc söï gia taêng nôï

phaûi traû,

Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï

(cid:2) keát quaû laø söï giaûm voán chuû sôû höõu nhöng khoâng phaûi laø do

phaân phoái voán cho caùc chuû nhaân.

Doanh thu vaø Thu nhaäp khaùc

Thu nhaäp khaùc

Doanh thu hoïat ñoäng taøi chính

03/05/2013

Phaân loaïi chi phí

Chi phí

(cid:2) Chi phí SXKD: phaùt sinh trong quaù trình hoaït

Ñieàu kieän ghi nhaän chi phí

ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp, nhö:

(cid:2)

(cid:2) Khi coù söï giaûm xuoáng cuûa lôïi ích kinh teá töông lai lieân quan ñeán moät söï giaûm taøi saûn hay taêng leân cuûa nôï phaûi traû.

Giaù voán haøng baùn Chi phí baùn haøng Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp Chi phí taøi chính

(cid:2) Soá tieàn cuûa söï giaûm xuoáng naøy coù theå xaùc ñònh moät

caùch ñaùng tin caäy.

(cid:2) Chi phí khaùc: bao goàm caùc chi phí ngoaøi caùc chi phí saûn xuaát, kinh doanh phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp

(cid:2)

Chi phí khaùc Chi phí thueá thu nhaäp DN

BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ HÑKD - thieát laäp caùc chæ tieâu -

Thieát laäp caùc chæ tieâu (tt)

Chỉ tiêu MS Thuyeát minh MS Thuyeát minh Chæ tieâu (tt) 1. Doanh thu BH & CCDV 01 VI.25 11. Thu nhập khác 31 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 12. Chi phí khác 32 3. Doanh thu thuần về BH & CCDV 10 VI.27 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.28 13. Lợi nhuận khác 40 5. Lợi nhuận gộp về BH & CCDV 20 14. Tổng LN kế toán trước thuế 50 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 15. CP thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 22 VI.30 16. CP thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30

03/05/2013

Baøi taäp

BC LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ

(cid:2) Söû duïng soá lieäu sau ñieàu chænh, laäp BC KQKD

naêm 2007 cuûa DN

BCLCTT cung caáp thoâng tin veà caùc doøng tieàn vaø töông ñöông tieàn cuûa doanh nghieäp, qua ñoù giuùp ngöôøi ñoïc: (cid:2) Tieáp caän vôùi caùc hoaït ñoäng kinh doanh, ñaàu tö vaø taøi

chínhï cuûa doanh nghieäp trong kyø baùo caùo.

(cid:2) Ñaùnh giaù khaû naêng taïo ra tieàn cuûa ñôn vò cuõng nhö nhu

caàu söû duïng tieàn cuûa ñôn vò.

BAÛN CHAÁT BAÙO CAÙO LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ

TRÌNH BAØY LAÏI TÌNH HÌNH THU CHI TIEÀN

SÖÏ TRÌNH BAØY LAÏI TÌNH HÌNH THU CHI TIEÀN DÖÔÙI MOÄT HÌNH THÖÙC CUNG CAÁP THOÂNG TIN HÖÕU ÍCH HÔN

BAÙO CAÙO THU CHI

A1 =THU TÖØ HÑKD

BAÙO CAÙO THU CHI

Toàn ñaàu kyø

A2 =THU TÖØ HÑÑT

Thu trong kyø = A

°Khoâng quan taâm caùc nghieäp vuï noäi boä giöõa caùc loaïi tieàn

Toàn ñaàu kyø

A3 =THU TÖØ HÑTC

Chi trong kyø = B

°TÑK + THU -CHI = TCK

Thu trong kyø

B1 =CHI CHO HÑKD

Toàn cuoái kyø

Do ñoù:

Chi trong kyø

B2 =CHI CHO HÑÑT

TCK - TÑK = THU - CHI

Toàn cuoái kyø

B3 =CHI CHO HÑTC

03/05/2013

TRÌNH BAØY LAÏI TÌNH HÌNH THU CHI TIEÀN

MOÄT DAÏNG TRÌNH BAØY CUNG CAÁP THOÂNG TIN HÖÕU ÍCH HÔN

Thu tieàn baùn haøng

Chi ñaàu tö, XDCB

BAÙO CAÙO LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ

BAÙO CAÙO THU CHI

A1 - B1

LCTT TÖØ HÑKD

Toàn ñaàu kyø

A2 - B2

LCTT TÖØ HÑÑT

Chi mua yeáu toá SXKD

Thu trong kyø = A

Baùn TSCÑ, caùc khoaûn ñaàu tö

A3 - B3

LCTT TÖØ HÑTC

Chi trong kyø = B

Toàn cuoái kyø

A - B

TIEÀN ↑↓ TRONG KYØ

Hoaït ñoäng kinh doanh Hoaït ñoäng ñaàu tö Doøng tieàn chung cuûa ñôn vò

TIEÀN ÑAÀU KYØ

TIEÀN CUOÁI KYØ

Phaân phoái laõi Traû nôï vay

Phaùt haønh coå phieáu Ñi vay

BAÙO CAÙO LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ - phaân bieät 03 loaïi hoạt ñoäng -

Caùc khaùi niệm cơ bản

(cid:2) Tiền bao gồm tiền tại quỹ, tiền đang chuyển và các

(cid:2) Hoïat ñoäng kinh doanh: Laø caùc hoaït ñoäng

khoản tiền gửi không kỳ hạn.

(cid:2) Tương đương tiền: Là các khoản đầu tư ngắn hạn: (cid:2) Có thờI gian thu hồi vốn không quá 3 tháng kể từ

ngày đầu tư

taïo ra doanh thu chuû yeáu cuûa DN vaø caùc hoaït ñoäng khaùc khoâng phaûi laø hoaït ñoäng ñaàu tö hay hoaït ñoäng taøi chính

(cid:2) Dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiền xác định (cid:2) Không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền.

(cid:2) Hoaït ñoäng ñaàu tö: laø caùc hoaït ñoäng mua

(cid:2) Luồng tiền: Là luồng vào và luồng ra của tiền và

tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội bộ giữa các khoản tiền và tương đương tiền trong doanh nghiệp.

saém, xaây döïng, thanh lyù, nhöôïng baùn caùc taøi saûn daøi haïn vaø caùc khoaûn ñaàu tö khaùc khoâng thuoäc caùc khoaûn töông ñöông tieàn (cid:2) Hoaït ñoäng taøi chính: Laø caùc hoaït ñoäng laøm thay ñoåi quy moâ vaø keát caáu cuûa voán chuû sôû höõu vaø voán vay cuûa doanh nghieäp

Hoaït ñoäng taøi chính

03/05/2013

LCTT töø hoaït ñoäng kinh doanh

Phân biệt 03 loại hoạt động

(cid:2) Hoạt động kinh doanh:

(cid:2) Tạo ra doanh thu chủ yếu

(cid:2) Có liên quan đến khoản mục doanh thu, giá vốn, CPQL, CPBH và các chi phí TÀI CHÍNH trên BCKQKD.

(cid:2) Các khoản khác KHÔNG thuộc hoạt

(cid:2) Tieàn thu töø vieäc baùn haøng, cung caáp dòch vuï; (cid:2) Tieàn thu ñöôïc töø DT khaùc (cid:2) Tieàn chi traû cho ngöôøi cung caáp HH, DV; (cid:2) Tieàn chi traû cho ngöôøi lao ñoäng; (cid:2) Tieàn chi traû laõi vay; (cid:2) Tieàn chi noäp thueá TNDN, tieàn thu do ñöôïc hoaøn thueá (cid:2) Tieàn thu do ñöôïc boài thöôøng; chi do bò phaït, bò boài

thöôøng

động đầu tư, KHÔNG thuộc hoạt động tài chính.

(cid:2) Tieàn chi traû cho cty baûo hieåm theo hôïp ñoàngBH (cid:2) Thu khaùc töø hoaït ñoäng KD (cid:2) Chi khaùc töø hoaït ñoäng KD …

LCTT töø hoaït ñoäng ñaàu tö

Phân biệt 03 loại hoạt động

(cid:2) Hoạt động đầu tư:

(cid:2) Tieàn chi mua saém, XD TSCÑ vaø TSDH khaùc; (cid:2) Tieàn thu töø thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ, TSDH khaùc; (cid:2) Tieàn chi cho vay (tröø khi mua caùc coâng cuï nôï ñöôïc coi laø ‘töông ñöông tieàn’ hoaëc mua vì muïc ñích thöông maïi)

(cid:2) Liên quan đến tài sản dài hạn và các khoản đầu tư (KHÔNG phải là tương đương tiền).

(cid:2) Bao gồm các khoản lãi nhận được từ đầu tư

(cid:2) Tieàn thu hoài cho vay; (cid:2) Tieàn chi ñaàu tö goùp voán vaøo ñôn vò khaùc (tröø tröôøng

hôïp chi mua coå phieáu vì muïc ñích thöông maïi)

(cid:2) Tieàn thu hoài voán ñaõ goùp vaøo ñôn vò khaùc; (cid:2) Tieàn thu laõi cho vay, coå töùc, lôïi nhuaän nhaän ñöôïc.

03/05/2013

LCTT töø hoaït ñoäng taøi chính

Phân biệt 03 loại hoạt động

(cid:2) Hoạt động tài chính:

(cid:2) Tieàn thu töø phaùt haønh coå phieáu, nhaän voán

(cid:2) Làm thay đổi vốn chủ sở hữu và vốn vay

goùp;

(cid:2) Tieàn chi traû voán goùp cho CSH, mua laïi coå

phieáu cuûa DN

(cid:2) Tieàn thu töø caùc khoaûn ñi vay ngaén haïn,

(cid:2) KHÔNG liên quan đến khoản mục doanh thu và chi phí tài chính trên BCKQKD. (Các khoản mục doanh thu và chi phí tài chính trên BCKQKD được phân loại vào lưu chuyển từ hoạt động KD hay đầu tư).

daøi haïn;

(cid:2) Bao gồm việc phân phối lãi cho chủ sở hữu

(cid:2) Tieàn chi traû caùc khoaûn nôï goác ñaõ vay; (cid:2) Tieàn chi traû nôï thueâ taøi chính (cid:2) Coå töùc, lôïi nhuaän ñaõ traû cho chuû sôû höõu

Trực tiếp

Gián tiếp

PHÖÔNG PHAÙP LAÄP

Lợi nhuận

Kết cấu BCLCTT

Đ/chỉnh nghiệp vụ phi tiền tệ

Thu tiền từ HĐKD

Chi tiền cho HĐKD

Đ/chỉnh phải thu, phải trả, tồn kho

LCT thuaàn töø HÑ Kinh doanh

LCT thuaàn töø HÑ Ñaâu tö

Luồng tiền từ HĐKD

Taêng/Giaûm Tieàn & TÑT trong kyø

Tieàn & TÑT cuoái kyø

Luồng tiền từ HĐĐTư

+ Tieàn & TÑT ñaàu kyø

LCT thuaàn töø HÑ Taøi chính

Luồng tiền từ HĐTC

Lưu chuyển tiền thuần trong kì

03/05/2013

PHÖÔNG PHAÙP TRÖÏC TIEÁP / GIAÙN TIEÁP

Ví duï

TIEÀN VAØO (THU) DOANH THU Nôï phaûi thu CK-ÑK Thu tieàn baùn haøng, dòch vu Doanh thu baùn haøng, dòch vuï … TIEÀN RA (CHI) CHI PHÍ Haøng toàn kho CK-ÑK Chi mua haøng Giaù voán haøng baùn Nôï phaûi traû ÑK_CK Chi traû nôï ngöôøi baùn Chi phí phaûi traû Chi noäp thueá TNDN Chi noäp thueá TNDN Khaáu hao … Khaáu hao

Moät soá thoâng tin khaùc caàn khai baùo

BAÛN THUYEÁT MINH BCTC

(cid:2) Noäi dung cô baûn

(cid:2) Nôï tieàm taøng (cid:2) Nhöõng söï kieän phaùt sinh sau ngaøy keát thuùc kyø

keá toaùn naêm

LÔÏI NHUAÄN TOÅNG CHEÂNH LEÄCH LÖU CHUYEÅN TIEÀN THUAÀN TÖØ HÑKD

(cid:2) Thoâng tin veà caùc beân lieân quan (cid:2) Thoâng tin veà hoaït ñoäng lieân tuïc

I. Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng cuûa DN II. Nieân ñoä vaø ñôn vò tieàn teä III Chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn aùp duïng IV. Caùc chính saùch keá toaùn aùp duïng V. Thoâng tin boå sung cho caùc khoûan muïc trình baøy trong BCÑKT VI. Thoâng tin boå sung cho caùc khoûan muïc trình baøy trong baùo caùo KQ kinh doanh

VII. Thoâng tin boå sung cho caùc khoûan muïc trình baøy trong BCLCTT VIII. Nhöõng thoâng tin khaùc