BOÄ GIAÙO DUÏC VAØ ÑAØO TAÏO TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC COÂNG NGHỆ ĐỒNG NAI ------------------
Kế toán TCDN P1
1
Save
CHÖÔNG 3
KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN ÖÙNG TRÖÔÙC
2
Save
3.1 Khaùi nieäm vaø nguyeân taéc keá toaùn: 3.1.1 Caùc khaùi nieäm:
* Taïm öùng
* Laø TS cuûa doanh nghieäp; * ÖÙng tröôùc cho CB-CNV trong DN; * Söû duïng vaøo hoaït ñoäng SXKD cuûa DN; •* Phaûi baùo caùo thanh quyeát toaùn taïm öùng sau khi söû duïng.
3
Save
* CP traû tröôùc * CP ñaõ phaùt sinh nhöng lieân quan ñeán nhieàu kyø, nhieàu nieân ñoä; * Chöa theå tính vaøo CP SXKD kyø naøy; •* Ñöôïc tính vaøo 2 hay nhieàu kyø tieáp theo.
1
3.1.2 Nguyeân taéc:
* Taïm öùng
* Chæ taïm öùng cho CB-CNV DN; * Giao taïm öùng môùi khi quyeát toaùn t.öùng cuõ; * Söû duïng ñuùng muïc ñích soá tieàn taïm öùng; •* Ngöôøi nhaän taïm öùng khoâng giao tieàn taïm öùng cho ngöôøi khaùc; * Phaûi laäp quyeát toaùn sau khi söû duïng.
4
Save
3.2 KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN TAÏM ÖÙNG 3.2.1 Chöùng töø söû duïng: - Giaáy ñeà nghò taïm öùng (03.TT); - Phieáu chi (02.TT); - Baùo caùo thanh toaùn taïm öùng (04.TT); - Caùc chöùng töø goác: Hoùa ñôn mua haøng, bieân lai cöôùc phí, vaän chuyeån… . 3.2.2 Taøi khoaûn söû duïng: TK 141 - “Taïm öùng”
5
Save
3.2.3 Phöông phaùp haïch toaùn: (1) Taïm öùng tieàn ñeå mua vaät tö, haøng hoùa:
Nôï TK 141 - Taïm öùng Coù TK 111, 112 (2) Quyeát toaùn soá tieàn taïm öùng: a) Soá thöïc chi < soá taïm öùng:
Nôï TK 151, 152, 153, 156, 211… Nôï TK 627, 641, 642, … Nôï TK 121, 128, 221, 222…
Coù TK 141
Soá tieàn thöøa:
Nôï TK 111, 334 Coù TK 141
6
Save
* Chi phí traû tröôùc ngaén haïn: 1 naêm taøi chính; •* Chi phí traû tröôùc daøi haïn: treân 1 naêm taøi chính; •* Möùc phaân boå = CP traû tröôùc : Soá kyø döï kieán * CP traû tröôùc •* Phaân boå ñuùng theo ñoái töôïng chòu chi phí
2
(2) Quyeát toaùn soá tieàn taïm öùng: b) Soá thöïc chi > soá taïm öùng:
Nôï TK 151, 152, 153, 156, 211… Nôï TK 627, 641, 642, … Nôï TK 121, 128, 221, 222…
Coù TK 141 (Baèng soá tieàn taïm öùng) Coù TK 111 (Chi traû soá thieáu)
7
Save
3.3.4 Phöông phaùp haïch toaùn: * Noäi dung cuûa chi phí traû tröôùc goàm coù: + Chi phí traû tröôùc veà thueâ nhaø xöôûng, vaên phoøng… + Coâng cuï duïng cuï xuaát kho moät laàn vôùi giaù trò lôùn. + Chi phí söûa chöõa lôùn TSCÑ phaùt sinh moät laàn coù
giaù trò lôùn.
+ Chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lyù doanh
nghieäp thöïc teá ñaõ phaùt sinh trong kyø ñoái vôùi nhöõng hoaït ñoäng coù chu kyø kinh doanh daøi
+ … * Toùm taét moät soá nghieäp vuï phaùt sinh chuû
yeáu:
8
Save
3.3 KEÁ TOAÙN CHI PHÍ TRAÛ TRÖÔÙC NGAÉN HAÏN 3.3.1 Chöùng töø 3.3.2 Soå keá toaùn 3.3.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 242
627, 641… 111,331,153… 242 Neáu CP phaùt sinh khoâng lôùn Töøng kyø phaân boå daàn vaøo chi phí Phaùt sinh lôùn, caàn phaân boå nhieàu kyø
Traû tieàn thueâ TSCÑ, nhaø nhieàu thaùng Tieàn thueâ moät thaùng
133
9
Save
Neáu coù VAT
3
Ñôn vò tính: trieäu ñoàng
Thí duï 1: Cty kyù hôïp ñoàng vay ngaén haïn Ngaân haøng A soá tieàn 100 trieäu ñoàng, laõi suaát 1%/thaùng traû tröôùc laõi tieàn vay vôùi thôøi haïn vay 10 thaùng. Ngaân haøng ñaõ chuyeån soá tieàn vay vaøo taøi khoaûn cuûa Cty. Muïc ñích vay tieàn duøng vaøo ñaàu tö XDCB. Giaûi: 112 341 (a) 90 100 (a)
241 242
10
Save
Thí duï 2: Cty chuyeån moät TSCÑ söû duïng taïi boä phaän baùn haøng thaønh coâng cuï, duïng cuï, taøi saûn naøy coù nguyeân giaù 10 trieäu, ñaõ hao moøn 80%, phaân boå 2 thaùng. Ñ.khoaûn? Giaûi:
Ñôn vò tính: trieäu ñoàng
1 (b) (b) 1 (a) 10 (100x1%x10)
211
641
214 8 (a) 8 10 10 (a)
242
11
Save
3.4 CAÀM COÁ, THẾ CHẤP, KYÙ QUYÕ, KYÙ CÖÔÏC 3.4.1 Chöùng töø keá toaùn: 3.4.2 Soå keá toaùn: 3.4.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 244 (keát caáu – xem g.trình) 3.4.4 Phöông phaùp haïch toaùn: 1. Duøng tieàn maët, tieàn gôûi Ngaân haøng ñeå kyù quyõ, kyù cöôïc:
b. Khi nhaän laïi c. Bò phaït, tröø vaøo tieàn KQ, KC
(1b)
811
1 (b) (b) 1 (a) 2 (10x20%)
(1a)
331
(1d)
12
d. Khoaûn nôï beân baùn tröø vaøo tieàn kyù quyõ
Save
111,112 244
4
2. Tröôøng hôïp caàm coá ngaén haïn TSCÑ: 2a. Neáu chæ ñem caàm coá giaáy tôø quyeàn sôû höõu nhaø, ñaát, TSCÑ. Ñònh khoaûn? 2b. Ñem taøi saûn ñi caàm coá: Xeùt thí duï: Cty A ñem caàm coá moät TSCÑ coù nguyeân giaù 100 trieäu, ñaõ trích khaáu hao 25% ñeå vay ngaén haïn Ngaân haøng 50 trieäu ñoàng ñem veà nhaäp quyõ tieàn maët. * SV nghieân cöùu khi traû tieàn vay, nhaän TS veà?
211
214 25 111 341 100 (a) 25 100 (a) 50 (b) (b)50 244
13
Save
(a) 75
CHUÙC CAÛ LÔÙP THAØNH COÂNG!
14
14
Save
2. - Taøi khoaûn söû duïng:
Keá toaùn toång hôïp söû duïng TK 142 ñeå phaûn aùnh chi phí traû tröôùc vaø tình hình phaân boå chi phí traû tröôùc vaøo chi phí SXKD hoaëc keát chuyeån tröø vaøo doanh thu baùn haøng ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Beân Nôï:
- Caùc khoaûn chi phí traû tröôùc phaùt sinh chôø phaân boå. - Chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lyù doanh nghieäp chôø keát
chuyeån ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Beân Coù:
- Phaân boå chi phí traû tröôùc vaøo caùc ñoái töôïng chòu chi phí coù
lieân quan
- Keát chuyeån chi phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lyù doanh nghieäp vaøo TK 911 ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh. Soá dö beân nôï
Caùc khoaûn chi phí traû tröôùc chôø phaân boå hoaëc chôø keát
chuyeån.
15
Save
5
- Phöông phaùp haïch toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá chuû yeáu: + Keá toaùn chi phí traû tröôùc: (1) Caên cöù vaøo caùc chöùng töø coù lieân quan ñeå phaûn aùnh
Nôï TK 142 (1421)
Coù TK 111, 112: Traû tröôùc tieàn thueâ TSCÑ cho nhieàu kyø haïch toaùn. Coù TK 2413: Giaù trò coâng vieäc SC lôùn TSCÑ ñaõ hoaøn thaønh – chôø phaân boå Coù TK 153: Giaù trò coâng cuï duïng cuï xuaát kho chôø phaân boå 2 laàn hoaëc nhieàu laàn. Coù TK 111, 112: Tieàn mua baûo hieåm taøi saûn,...
chi phí traû tröôùc thöïc teá phaùt sinh:
16
Save
(2) Haøng thaùng hoaëc ñònh kyø xaùc ñònh möùc phaân boå chi phí traû tröôùc ñeå tính vaøo caùc ñoái töôïng chòu chi phí coù lieân quan. * Möùc phaân boå cho töøng kyø Nôï TK 635, 627, 641, 642,… Coù TK 142 (1421)
5.3 : TK 242 – Chi phí traû tröôùc daøi haïn 5.4 : TK 144 – Caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc
17
Save
ngaén haïn (Sinh vieân töï nghieân cöùu giaùo trình)
CAÂU HOÛI NGHIEÂN CÖÙU THEÂM: 1. Ñònh khoaûn beân Coù TK doanh thu thì qui ñoåi ngoaïi teä veà VNÑ theo tyû giaù naøo? 2. Phaùt sinh caùc khoaûn laõi hoaëc loã tyû giaù hoái ñoaùi keá toaùn
haïch toaùn: - Doanh nghieäp ñang trong giai ñoaïn ñaàu tö (Tröôùc khi ñi vaøo hoaït ñoäng? (Chuù yù TK 413 – C.Leäch tyû giaù hoái ñoaùi) - DN ñang hoaït ñoäng SXKD? (Chuù yù TK 635, 515) 3. Theo nguyeân taéc chi taïm öùng thì keá toaùn coù theå chi taïm öùng cho ai?
18
Save
4. Phaân bieät chi phí traû tröôùc vaø chi phí phaûi traû. 5. Phöông phaùp haïch toaùn khi kieåm keâ quyõ tieàn maët phaùt hieän thieáu hoaëc thöøa.
6
19
Save
* Caàm coá * Laø TS cuûa doanh nghieäp; * Con nôï giao cho chuû nôï; * Ñaûm baûo khoaûn nôï vay.
* Kyù quyõ
* Kyù cöôïc
Save
* Laø TS cuûa DN; * Göûi tröôùc ñeå laøm tin trong quan heä mua baùn, laøm ñaïi lyù, tham gia ñaáu thaàu; •* Ñaûm baûo tin caäy, raøng buoät traùch nhieäm; •* Beân kyù quyõ khoâng thöïc hieän ñuùng hôïp ñoàng tröø vaøo tieàn kyù quyõ. * Laø TS cuûa doanh nghieäp; * Giao khi thueâ möôïn taøi saûn; * Raøng buoäc, naâng cao traùch nhieäm quaûn lyù, söû duïng toát, hoaøn traû TS; * Maát tieàn kyù cöôïc neáu vi phaïm hôïp ñoàng. 20
