Bài giảng môn học Thuế: Chương 5 - Lê thị Bích Thảo

Chia sẻ: Minh Vũ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:68

Thêm vào BST

Báo xấu

73
lượt xem 12
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng môn học "Thuế - Chương 5: Thuế giá trị gia tăng" trình bày các nội dung: Các văn bản pháp lý, nội dung của thuế giá trị gia tăng (Khái niệm GTGT, tác động tích cực của thuế GTGT, đối tượng chịu thuế - không chịu thuế GTGT, đối tượng nộp thuế GTGT,...). Mời các bạn cùng tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng môn học Thuế: Chương 5 - Lê thị Bích Thảo

CH NGă5 THU ăGIÁăTR ăGIAăTĔNGă(GTGT) (Value add Tax) 11/9/2015 GV.Lê Thị Bích Thảo 1
5.1 Vĕn bản pháp lý - Luật thuế GTGT số 02 năm 1997 QH9 - Nghị định 28/1998 - Thông tư 89/1998 - Luật thuế GTGT số 07 năm 2003 QH11 - Nghị định 158/2003 - Thông tư 120/2003 - Luật thuế GTGT số 13 năm 2008 QH12 - Nghị định 123/2008 - Thông tư 129/2008 2
5.1 Vĕn bản pháp lý Luật số 31/2013/QH13, ngày 19/06/2013 sửa đổi, bổ sung một só điều của Luật thuế GTGT 13/2008/QH12 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, 18/12/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế GTGT Thông tư 219/2013/TT-BTC, 31/12/2013 hướng dẫn thi hành luật thuế và nghị định hướng dẫn luật thuế GTGT 3
5.1 Vĕn bản pháp lý - Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Thông tư 151/2014/TT – BTC. - Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP. - Thông t 92/2015, ngày 15/6/2015 của BTC h ớng dẫn sửa đổi thu GTGT và thu TNCN 4
5.2. Nội dung của thuế GTGT 5.2.1 Khái niệm GTGT 5.2.2 Tác động tích cực của thuế GTGT 5.2.3 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế GTGT 5.2.4 Đối tượng nộp thuế GTGT 5.2.5 Phương pháp tính thuế GTGT 5.2.6 Hoàn thuế GTGT 5.2.7 Thời gian nộp hồ sơ và tiền thuế GTGT 5
• Thuế GTGT là loại thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. • Thuế GTGT tính vào giá bán của hàng hóa, dịch vụ • Thuế GTGT đánh thuế qua các khâu: + Sản xuất thành phẩm + Kinh doanh thương mại + Kinh doanh dịch vụ + Nhập khẩu hàng hóa 6
+ Khuyến khích sản xuất, xuất khẩu + Ngăn ngừa hiện tượng trốn thuế + Buộc người bán xuất hoá đơn chính xác 7
- Đối t ợng ch u thu GTGT Hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài). - Đối t ợng không ch u thu GTGT Được quy định cụ thể trong Thông tư 219/2013/TT – BTC, Thông tư 151/2014/TT – BTC, Thông tư 26/2015/TT-BTC, điển hình là các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ như: hàng hóa, dịch vụ được nhà nước ưu đãi, khuyến khích phát triển thuộc lĩnh vực phát triển nông nghiệp, nông thôn, sản xuất muối, y tế, giáo dục, dịch vụ công cộng, phúc lợi xã hội…
- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi là cơ sở kinh doanh). - Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (gọi là người nhập khẩu)
- Phương pháp khấu trừ - Phương pháp trực tiếp 10
5.2.5.1 Ph ng pháp khấu trừ thu GTGT Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất thuế GTGT cúa hàng hóa, dịch vụ bán ra Thuế GTGT đầu vào = Doanh số của hàng hóa, dịch vụ * Thuế suất thuế GTGT được khấu trừ mua vào được khấu trừ 11
Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ Cơ sở kinh Doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên doanh tại VN Tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Nộp thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ liên quan hoạt động dầu khí 12
Thu GTGT đầu ra = Giá tính thu GTGT * Thu suất thu GTGT cúa hàng hóa, d ch vụ bán ra + 0%: nhóm hàng hóa xuất khẩu, dịch vụ vận tải quốc tế + 5%: hàng hóa, dịch vụ thiết yếu + 10%: hàng hóa, dịch vụ còn lại 13
* Xác đ nh giá tính thu GTGT của hàng hóa, d ch vụ do c sở sản xuất, kinh doanh bán ra: Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT • Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 14
Ví dụ 1: • Công ty Việt Tiến sản xuất sản phẩm may mặc, trong tháng bán được 10.000 cái áo sơ mi, giá bán chưa thuế GTGT là 120.000đ/cái. Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm may mặc là 10%. Hỏi: Giá tính thuế GTGT của cả lô hàng là bao nhiêu? Thuế GTGT đầu ra của lô hàng là bao nhiêu? - Giá tính thuế GTGT = 10.000 x 120.000 = 1,2 tỷ đồng - Thuế GTGT đầu ra của lô hàng = 1,2 tỷ đ x 10% = 0,12 tỷ đồng 15
* Xác đ nh giá tính thu GTGT của hàng hóa, d ch vụ do c sở sản xuất, kinh doanh bán ra: Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, ch u thu TTĐB • Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT, đã bao gồm thuế TTĐB 16
Ví dụ 2: • Công ty sx rượu, trong kỳ bán được 5.000 lít rượu thuốc, giá bán chưa thuế GTGT là 90.000đồng/lít. Thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TTĐB của rượu thuốc là 25%. Hỏi: Thuế tiêu thụ đặc biệt của lô rượu trên là bao nhiêu? Giá tính thuế GTGT của lô rượu trên là bao nhiêu? Thuế GTGT đầu ra của lô rượu trên? 17
Hỏi: Thuế tiêu thụ đặc biệt của lô rượu trên là bao nhiêu? Giá tính thuế GTGT của lô rượu trên là bao nhiêu? Thuế GTGT đầu ra của lô rượu trên? Đáp án: Thuế 5.000*90.000 = * 25% = 90 triệu đồng TTĐB 1 + 25% Giá tính thuế GTGT = 5.000 * 90.000 =450 triệu đồng Thuế GTGT đầu ra = 450trđ * 10% = 45 triệu đồng 18
* Xác đ nh giá tính thu GTGT của hàng hóa, d ch vụ do c sở sản xuất, kinh doanh bán ra: Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, chịu thuế TTĐB, ch u thu BVMT • Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT, đã bao gồm thuế TTĐB, đã bao gồm thuế BVMT 19
Ví dụ 3: • Giá bán của 1 lít xăng A92 trên thị trường là 19.250 đồng đã bao gồm các khoản thuế. Thuế suất thuế TTĐB 10%, thuế suất thuế GTGT 10% và thuế BVMT của 1 lít xăng là 3.000đ/lít. Hỏi: Thuế TTĐB của 1 lít xăng A92 là bao nhiêu? Giá tính thuế GTGT của 1 lít xăng A92 là bao nhiêu? Thuế GTGT đầu ra của 1 lít xăng A92 là bao nhiêu? 20