CHƯƠNG 2
PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ
THUỘC KHU VỰC CÔNG
NỘI DUNG
• KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI DOANH THU
2.1.
• NHIỆM VỤ VÀ NGUỒN THÔNG TIN PHÂN TÍCH
2.2.
• PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ CÔNG
2.3.
2.1. KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI DOANH THU
2.1.1. Khái niệm
Theo chuẩn mực kế toán công quốc tế số 23 (IPSAS 23) – Doanh thu từ giao
dịch không trao đổi quy định: Một sự tăng lên của các nguồn lực từ một giao
dịch không trao đổi được ghi nhận là một tài sản phải được ghi nhận là doanh
thu, trừ khi một khoản nợ phải trả cũng được ghi nhận đối với cùng một sự
tăng nguồn lực.
2.1. KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI DOANH THU
2.1.1. Khái niệm
Theo giáo trình quản trị tài chính đơn vị cung cấp dịch vụ công (2019) của
Học viện Tài chính
Doanh thu trong các đơn vị cung cấp dịch vụ công là lợi ích kinh tế thu được
từ việc bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo giá thị trường hoặc
theo giá phi thị trường, làm gia tăng tải sản thuần của đơn vị.
2.1. KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI DOANH THU
2.1.1. Khái niệm
• Trong các đơn vị HCSN hiện nay, doanh thu được hiểu là tổng giá trị các
lợi ích kinh tế đơn vị thu được trong kỳ phát sinh từ hoạt động sản xuất
kinh doanh thông thường. Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh
tế đơn vị đã thu được hoặc sẽ thu được trong kỳ (tức là được chấp nhận
thanh toán). Các khoản thu hộ bên thứ 3 không phải là nguồn lợi ích kinh
tế không được coi là doanh thu.
2.1. KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI DOANH THU
2.1.2. Phân loại doanh thu
Ø Thu hoạt động do NSNN cấp
Ø Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài
Ø Thu phí được khấu trừ, để lại
Ø Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
Ø Doanh thu từ hoạt động tài chính
2.2. NHIỆM VỤ VÀ NGUỒN THÔNG TIN PHÂN TÍCH
2.2.1 Nhiệm vụ phân tích
• Kiểm tra, đánh giá một cách toàn diện, khách quan tình hình thực hiện chỉ
tiêu dự toán, kế hoạch doanh thu của đơn vị nói chung và của từng hoạt
động nói riêng.
• Xác định các nguyên nhân chủ quan và khách quan ảnh hưởng đến kết quả
thực hiện doanh thu của đơn vị, doanh thu của từng hoạt động.
• Đề xuất giải pháp nhằm tăng doanh thu bẳng cách mở rộng các dịch vụ, số
lượng dịch vụ, đối tượng hưởng dịch vụ và các hoạt động kinh doanh khác.
2.2. NHIỆM VỤ VÀ NGUỒN THÔNG TIN PHÂN TÍCH
2.2.2 Nguồn thông tin phân tích
v Nguồn thông tin bên trong đơn vị
ü Các chỉ tiêu kế hoạch doanh thu của đơn vị và của các hoạt động
ü Các số liệu hạch toán kế toán, thống kê phản ánh tình hình thực hiện doanh
thu
v Nguồn thông tin bên ngoài đơn vị
ü Các chế độ chính sách và các quy định có liên quan đến việc cung cấp dịch
vụ, sản xuất kinh doanh của đơn vị bao gồm các quy định về giá dịch vụ,
chất lượng dịch vụ, chính sách tự chủ tài chính…
2.3. PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ CÔNG
2.3.1. Phân tích doanh thu hoạt động hành chính, sự nghiệp
Mục đích phân tích:
- Nghiên cứu sự biến động của doanh thu hoạt động hành chính, sự nghiệp
theo tính chất các khoản doanh thu để thấy được tình hình thực hiện
doanh thu theo kế hoạch, dự toán.
- Đánh giá cơ cấu của các khoản doanh thu để thấy được tình hình thực
hiện nhiệm vụ của đơn vị.
- Xem xét sự thay đổi về cơ cấu doanh thu
2.3. PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ CÔNG 2.3.1. Phân tích doanh thu hoạt động hành chính, sự nghiệp
Biểu 2.1. Phân tích chung các khoản thu hoạt động
Đơn vị tính:
Năm N
Năm N+1
So sánh N+1/N
Chỉ tiêu
ST TT ST TT ST TL TT
Thu từ NSNN
Thu viện trợ, vay nợ nước
ngoài
Thu phí được khấu trừ, để lại
Tổng thu
2.3. PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ CÔNG 2.3.1. Phân tích doanh thu hoạt động hành chính, sự nghiệp
Biểu 2.2. Phân tích chung các khoản thu hoạt động do NSNN cấp
Đơn vị tính:
Chỉ tiêu Năm N Năm N+1 So sánh N+1/N
ST TT ST TT ST TL TT
Thu hoạt động thường xuyên
Thu hoạt động không thường xuyên
Thu hoạt động khác
Tổng thu
2.3. PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ CÔNG 2.3.1. Phân tích doanh thu hoạt động hành chính sự nghiệp
Biểu 2.3. Phân tích chung các khoản thu sự nghiệp
Đơn vị tính:
Chỉ tiêu Năm N Năm N+1 So sánh N+1/N
ST TT ST TT ST TL TT
Thu từ viện phí
Thu từ bảo hiểm y tế
Thu từ nguồn xã hội hoá
Thu từ các nguồn khác
Tổng thu sự nghiệp
2.3. PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ CÔNG 2.3.2. Phân tích doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
Biểu 2.4. Phân tích chung doanh thu hoạt động SXKD, DV
. Đơn vị tính:
Chỉ tiêu Năm N Năm N+1 So sánh N+1/N
ST TT ST TT ST TL TT
Doanh thu bán sản phẩm
Doanh thu bán hàng hoá
Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tổng doanh thu
2.3. PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ CÔNG
2.3.2. Phân tích doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
Biểu 2.5. Phân tích ảnh hưởng của số lượng hàng bán và giá bán đến
doanh thu hoạt động SXKD, DV Đơn vị tính:
T.Giảm M do q T.Giảm M do p
T.Giảm M chung
Chỉ tiêu
q0p0 q1p0 q1p1
ST
TL
ST
TL
ST
TL
Doanh thu bán sản phẩm
Doanh thu bán hàng hoá
Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tổng doanh thu
2.3. PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ CÔNG
2.3.2. Phân tích doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh
Trường hợp 1
÷ Doanh thu = Số lượng lao động x Năng suất lao động BQ
Phân tích ảnh hưởng của số lượng lao động và năng suất lao động đến doanh thu
Trường hợp 2
÷ Doanh thu = Số lượng lao động x Số ngày làm việc x Năng suất lao động BQ/ngày
• M = L x W
• M = L x N x W
2.3. PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ CÔNG
2.3.3. Phân tích doanh thu hoạt động tài chính
• Lãi tiền gửi ngân hàng (trừ lãi tiền gửi ngân hàng của các nguồn thu mà theo quy
định được bổ sung vào các quỹ đặc thù hoặc Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp);
• Lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu; chiết khấu thanh toán; cổ tức lợi nhuận được chia
cho giai đoạn sau ngày đầu tư; lãi chuyển nhượng vốn; thu nhập về đầu tư mua
bán chứng khoán; ; lãi chênh lệch tỷ giá; lãi bán ngoại tệ; lãi chuyển nhượng vốn
khi thanh lý các khoản vốn liên doanh;
• Cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu tài chính khác.
2.3. PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ CÔNG
2.3.3. Phân tích doanh thu hoạt động tài chính
Biểu 2.6. Phân tích chung doanh thu hoạt động tài chính Đơn vị tính:
Chỉ tiêu Năm N Năm N+1 So sánh N+1/N
ST TT ST TT ST TL TT
Lãi tiền gửi ngân hàng
Lãi trái phiếu, tín phiếu
Chiết khấu thanh toán
Cổ tức, lợi nhuận được chia
……….
Tổng doanh thu HĐTC
2.3. PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG CÁC ĐƠN VỊ CÔNG 2.3.3. Phân tích doanh thu hoạt động tài chính
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu hoạt động tài chính
= Số tiền gửi x Thời gian gửi x Lãi suất Lãi tiền gửi ngân hàng
= x Lãi suất x Lãi trái phiếu Số lượng trái phiếu Mệnh giá trái phiếu
45
Cổ tức = x x Số lượng cổ phiếu Mệnh giá cổ phiếu Tỷ lệ chi trả cổ tức
