Bài giảng Thuế: Bài 3 - Ths. Nguyễn Minh Đức

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:38

Thêm vào BST

Báo xấu

35
lượt xem 4
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

"Bài giảng Thuế - Bài 3: Thuế giá trị gia tăng" được biên soạn nhằm cung cấp đến các bạn những kiến thức về khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế giá trị gia tăng; nội dung cơ bản của luật thuế hiện hành.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Thuế: Bài 3 - Ths. Nguyễn Minh Đức

BÀI À 3 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ths. Nguyễn Minh Đức 1 v1.0013103225
TÌNH HUỐNG DẪN NHẬP • Trong bài 2,2 chúng ta đã tính được thuế nhập khẩu của lô hàng gồm 500 chai rượu vang mà Công ty cổ phần đầu tư Việt Nga nhập khẩu trực tiếp từ Pháp. Câu hỏi đặt ra là Công ty chỉ phải nộp thuế nhập khẩu đối với lô hàng trên hay còn phải nộp thuế nào khác nữa. Câu trả lời là Công ty còn phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng. • Vậy thuế giá trị gia tăng là gì? Tại sao lô hàng nhập khẩu đã chịu thuế nhập khẩu rồi lại phải chịu cả thuế giá trị gia tăng nữa? Khi công ty cổ phần đầu tư Việt Nga bán toàn bộ lô hàng trên, Công ty lại phải tính thuế giá trị gia tăng lần nữa. nữa Vậy có hiện tượng trùng lắp thuế ở đây không? • Các câu trả lời trên sẽ được trình bày qua nội dung bài 3. Thuế giá trị gia tăng, tăng một sắc thuế có phạm vi tác động ở tất cả các cơ sở sản xuất kinh doanh. 2 v1.0013103225
MỤC TIÊU BÀI HỌC Sau khi học xong bài này, học viên có khả năng: • Hiểu được bản chất, các đặc trưng của thuế giá trị gia tăng. tăng • Xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, đối tượng không chịu thuế theo qui định hiện hành. hành • Nắm được các phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng. • Nắm được các qui định về hoàn thuế, đăng ký, kê khai, nộp thuế Giá trị gia tăng. 3 v1.0013103225
NỘI DUNG BÀI HỌC 3.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế giá trị gia tăng. tăng 3.2. Nội dung cơ bản của luật thuế h ệ hành. hiện hà h 4 v1.0013103225
HƯỚNG DẪN BÀI HỌC • Ôn lại các kiến thức đã học ở bài 1, chú trọng nội dung về các yếu tố cấu thành một sắc thuế và các qui định đăng ký kê khai thuế trong phần ầ quảnả lýý thuế. ế • Nghiên cứu nội dung bài giảng powerpoint để nắm được những vấn đề cơ bản về sắc thuế này. • Nghiên cứu các văn bản qui định về việc thực hiện thuế giá trị gia tăng • Làm các bài tập và trả lời các câu hỏi. • Tìm đọc các tình huống thực tế về thuế giá trị gia tăng. tăng 5 v1.0013103225
3.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ THUẾ GTGT 3.1.1. Khái niệm và đặc điểm thuế giá trị gia tăng. 3 1 2 Vai trò thuế giá trị gia tăng. 3.1.2. tăng 6 v1.0013103225
3.1.1. KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM THUẾ GTGT • Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. • Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng:  Thuế gián thu;  Thuế luỹ thoái;  Thuế đánh nhiều giai đoạn, không trùng lắp;  Tính trung lập cao;  Tính lãnh thổ. 7 v1.0013103225
3.1.2. VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG • Điều tiết thu nhập. • Là nguồn thu quan trọng của ngân sách á h nhà hà nước ướ (khoảng (kh ả t ê 20% trên tổng thu từ thuế, phí và lệ phí) • Khuyến khích sản xuất, kinh doanh, đầu ầ tư, xuất ấ khẩu. ẩ • Thúc đẩy thực hiện chế độ hạch toán kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng. • Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế cho phù p hợp ợp với thông g lệ ệ quốc tế. 8 v1.0013103225
3.2. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ HIỆN HÀNH 3.2.1. Đối tượng chịu thuế và nộp thuế; 3.2.2. Đối tượng không chịu thuế; 3 2 3 Giá tính thuế; 3.2.3. 3.2.4. Thuế suất; 3.2.5. Phương pháp tính thuế; 3.2.6. Hoàn thuế; 3.2.7. Đăng ký, kê khai, nộp thuế. Văn bản quy phạm pháp luật: • Luật thuế GTGT số 13/2008 – QH12 • Nghị định số 123/2008/NĐ – CP • Thông tư số 129/2008/TT-BTC 9 v1.0013103225
3.2.1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ Đối tượng tượ chịu hị thuế: th ế Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả ả hàng hà hó dịch hóa, dị h vụ mua của ủ tổổ chức, hứ cá á nhân ở nước ngoài) trừ các đối tượng không chịu thuế theo quy định hiện hành. Đối tượng nộp thuế: • Các tổ chức, chức cá nhân sản xuất, xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng; • Tổ chức, chức cá nhân nhập khẩu hàng hóa, hóa dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. 10 v1.0013103225
3.2.2. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ • Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng gồm 26 nhóm mặt hàng. • Lý do thiết kế hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế:  Thể hiện chính sách ưu đãi của nhà nước đối với người cung cấp hoặc người tiêu dùng;  Giảm bớt chi phí quản lý thuế;  Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng, không được khấu trừ và hoàn thuế Giá trị gia tăng tăng đầu vào. 11 v1.0013103225
3.2.3. GIÁ TÍNH THUẾ Nguyên tắc: • Giá tính tí h thuế th ế đối với ới hàng hà hóa, hó dịch dị h vụ bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng. hưởng • Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam. 12 v1.0013103225
3.2.3. GIÁ TÍNH THUẾ (tiếp theo) Cách tính giá tính thuế: • Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. • Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng. g hóa nhập • Đối với hàng ập khẩu là ggiá nhập ập tại ạ cửa khẩu cộng ộ g với thuế nhậpập khẩu (nếu có), cộng (+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu. • Đối ố với ớ hàng à g hóa, óa, dịc dịch vụ ụ dùng dù g để ttrao ao đổ đổi,, ttiêu êu dù dùng g nội ộ bộ, b biếu, ếu, tặ tặng g cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. 13 v1.0013103225
VÍ DỤ 1 Công ty A nhập khẩu 100 chiếc điều hòa của Malaysia. Giá nhập khẩu tại cửa khẩu là 120 USD/chiếc. Thuế suất thuế nhập khẩu điều hòa là 15%. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của điều hòa là 15%; thuế suất thuế Giá trị gia tăng là 10%. Tỷ giá 1USD=18.000 VNĐ. Xác định thuế Giá trị gia tăng mà công ty nộp cho số hàng nhập khẩu trên? Lời giải: Thuế nhập khẩu phải nộp= 100 x 120 x 15% x 18.000 = 32.400.000 Thuế TTĐB phải nộp = (100x120x18.000+32.400.000)x15%=37.260.000 Thuế GTGT phải nộp = (100x120x18.000+32.400.000+37.200.000)x10% = 28.566.000 (VNĐ) 14 v1.0013103225
VÍ DỤ 2 Côngg tyy rượu ợ A trong g tháng g 9/N / có tài liệu như sau: • Xuất bán 1.000 lít rượu trắng. Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng là 12.500đ/lít; • Xuất 100 lít rượu trắng phục vụ hội nghị công nhân viên chức; • Xuất 500 lít rượu trắng để sản xuất rượu mạnh; Xác định Xá đị h thuế th ế giá iá trị t ị gia i tăng tă phải hải nộp, ộ biết thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%. Lời ờ giải: ả • 500 lít rượu trắng xuất tiếp tục sản xuất sản phẩm nên không chịu thuế Giá trị gia tăng • Thuế GTGT phải nộp = (1.000+100)x12.500x10% = 1.375.000 15 v1.0013103225
3.2.3. GIÁ TÍNH THUẾ (tiếp theo) • Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, góp lãi trả chậm. chậm • Đối với gia công hàng hóa là giá gia công, chưa có thuế giá trị gia tăng. • Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình ì hay phầnầ công ô việc ệ thực hiệnệ bànà giao chưa có ó thuếế giá á trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm ồ giá iá trị t ị nguyên ê vật ật liệu liệ vàà máy á móc, ó thiết bị.bị • Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế Giá trị gia tăng. 16 v1.0013103225
VÍ DỤ 3 Trở lại slide 15 • Công ty xe máy X bán xe Future neo theo 2 hình thức: • T Trả ả ngay một ột lần, lầ giá iá thanh th h toán t á là 27,5 27 5 triệu t iệ (trong (t đó thuế th ế giá iá trị t ị gia i tăng là 2,5 triệu). • Trả góp trong 12 tháng: Ngay khi nhận trả 15 triệu; số còn lại trả trả đều 1,1 triệu/tháng. Hãy tính giá tính thuế đối với xe máy theo phương thức trả góp? Lời ờ ggiải: ả Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với xe máy trả góp = 27,5 – 2,5 = 25 triệu 17 v1.0013103225
VÍ DỤ 4 Công ty A có 2 tầng nhà cho thuê. Khách hàng thuê tầng 2 trả tiền hàng tháng với giá chưa thuế giá trị gia tăng là 25 triệu. Khách hàng tầng 3, trả 6 tháng một lần với giá chưa thuế giá trị gia tăng là 132 triệu. triệu Trong tháng 6/N, cả hai khách hàng đều thanh toán tiền thuê thì: • Giá tính thuế đối với khách hàng tầng 2 là 25 triệu; • Giá tính thuế đối với khách hàng tầng 3 là 132 triệu. 18 v1.0013103225
3.2.3. GIÁ TÍNH THUẾ (tiếp theo) • Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế là giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp Ngân sách nhà nước. nước • Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này, chưa có thuế th ế giá trị t ị gia tăng. tăng • Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng loại chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế Giá trị gia tăng thì giá tính thuế đ được xác á định đị h theo th công ô thức: thứ Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = Giá thanh toán/[1 + Thuế suất của hàng hóa, dịch vụ(%)]. 19 v1.0013103225
VÍ DỤ 5 Công ty xổ số tổng kết, trong tháng 9/N bán được 42.000 vé với giá bán là 3.500 đ/vé. Hoa hồng đại lý là 500 đ/vé. Hãy tính giá tính đối với 42.000 vé xổ số? Lời giải: 3.500 Giá tính thuế đối với = 42.000x =133.636.363 đồng 1+10% 42 000 vé xổ số 42.000 20 v1.0013103225