6/9/2006
c tiêu MMụục tiêu
1.Nêu được chu trình lập dự toán ngân
sách
2.Mô t ả đượccáccáchtrìnhbày b
ản
dự toánngân sách
3.Gi ải thích được các bước lập ngân
LLậậpp ddựự totoáán n vvàà gigiáám sm sáát t kkếế hohoạạch ngân ch ngân ssááchch
sách
4.Phát hi ện vàphân tích được những điểm cần điều chỉnh trong bản kế hoạch ngân sách
n ngân sáách dch dùùng đng đểể
BBảản dn dựự totoáán ngân s llààm gm gìì??
KhKháái ni
i niệệmm
•Làcông c ụ đối ngoại vàki ểm toán thuchi
nội bộ
•Cung c ấp thôngtin cho người quản lícó
được: –Thôngtin v ề sự phân bổ nguồn lực cho:các
mục,các ho ạt động...
• Dự toán ngân sách là bản kế hoạch tài chính của một hoạt động hoặc một đơn vị,th ể hiện: –Kế hoạch thu ngân sách –Kế hoạchchingân sách
–Thôngtin v ề tính hiệu quả của kế hoạch? –Thôngtin v ề tính công bằng? –Thôngtin v ề tính thực thi, •Giúp điều chỉnh kế hoạch
1 24/03/03 2 24/03/03
ch ngân sááchch
Chu trìình nh Chu tr llậập kp kếế hohoạạch ngân s
24/03/03 3 24/03/03 4
nh quảản ln líí
Chu trìình qu Chu tr Phântíchtìnhhu ống (Chúngta đang ở đâu)
Nhữnggi ới hạn về Nguồn lực, Mụctiêu , và Kế hoạch
Đánhgiá
Chúngta s ẽ làmgì ? Xác định ưutiên , mục đích, và mụctiêu
Lập dự toán ngânsách
Giámsát k ế hoạch, Giámsátngânsách
Làmnh ư thế nào (Lựach ọngi ảipháp )
Kế toán
Điềuch ỉnh, cân đốingânsách
Giámsát , Theodõingânsách
Lập kế hoạch thực hiện và dự toán ngân sách
24/03/03 5 24/03/03 6
1
6/9/2006
Ngân sááchch chichi đ đầầu tư v Ngân s
ngân sááchch
TrTrìình bnh bàày by bảảnn KHKH ngân s
u tư vàà ngân ngân ng xuyên ssááchch chi chi thưthườờng xuyên
đầu tư vàchi
•Theo h ạng mụcchiphí phí thường xuyên
•Theoho ạt động •Theo m ục lục ngân sách •Theo địa điểm(ho ặc đơn vị trực
thuộc)
TrTrìình bnh bàày theo
y theo đơn v
đơn vịị trtrựực c
thuthuộộcc
TTYT B
Cộng
Nơichi
TTYT A
Văn phòng
Bệnh viện
Mụcchi Diễn giải Thành tiền (ngàn đồng) Chiphí đầu tư Mua lò đốt 4lòx 12tri ệu đ = 48.000 Giải phóng mặt bằng 4lò x 6.000.000 đ = 24.000 8.000 4lò X 2.000.000 đ= Lắp đặt, đào tạo nhân công,chuy ển giao,và vận hànhban đầu Cộngchiphí đầu tư 80.000 Chiphí thưêng xuyên Lương cán bộ vận hành 4 ngưêix 6tri ệu/năm = 24.000 Chiphíthu gom v ận chuyển 100.000 đ/ngàyx 365 = 36.500 Mua sắm vật tư phụ vụ thu gom, vận chuyển 4 b/v x 100.000đ 400 60.900 Cộngchiphí thưêng xuyên Tổng cộng 24/03/03 140.900 8 7 24/03/03
ChChọọn cn cáách nch nààoo?? • Mỗi cơ quan tài trợ cóth ể cónh ững
qui địnhriêng
100
200
50
30
380
Ł Nghiên cứu kĩ các hướng dẫn của cơ
quan tài trợ/ cơ quan chủ quản
400
300
500
50
1250
300
350
350
20
1020
600
700
500
600
2400
Mục chi Đầu tư phát triển Mua thuốc Mua vật tư tiêu hao Lương
1400
1550
1400
700
5050
.... Cộng
p ngân sááchch
p ngân sááchch
CCáác cc cáách lch lậập ngân s
CCáác bưc bướớc lc lậập ngân s
•Theo phương pháp gia tăng(cân đối) • Lập từ đầu, “từ số không” •Theo h ạn mứcchiphí
đầu tư
1.Xem xét l ại ngân sách năm trước 2.Xem xét l ại kế hoạch năm tới 3.Ràsoát l ại các văn bản hướng dẫn 4.Tính toán, l ập bản dự toánban đầu và thảo luận bản dự toán đó với các cấp khác nhau
5. Điều chỉnh lại dự toánban đầu 6.Hoàn ch ỉnh bản thảo cuối cùng để được
phê duyệt
24/03/0310 24/03/0311
24/03/0313 24/03/0312
2
6/9/2006
4.4. TTíính to
nh toáán vn vàà ddựự ththảảo chi ti
o chi tiếếtt
GiGiáám sm sáát ngân s
t ngân sááchch
• Mục tiêu
1.Giám sát th ực hiện thuchi so v ới kế
1.Li ệt kê các hoạt dộng 2.Li ệt kê và ướctính s ố lượngngu ồn
hoạch
lực, đầuvào
2.Phát hi ện những khác biệt giữa kế
hoạch ngân sách vàth ực hiện kế hoạch
3.Quichuy ển ra giátr ị tiền tệ: Thành tiền= đơngiá *S.L ượng
3. Điều chỉnh kế hoạch vàngân sách cho
phù hợp
4. Dự toán chi phí đột xuất 5. Dự toántrong tru ờng hợp lạm phát/
mất giá(n ếu cần)
t ngân sááchch
Công cụụ gigiáám sm sáát ngân s Công c •Công c ụ phục vụ giám sát:Công tác
MMộột st sốố llựựa cha chọọn cho n cho nh ngân sááchch điđiềều chu chỉỉnh ngân s • Điều chỉnh giữa các mục chưa hợp lí • Tăng cường hiệu quả sử dụng nguồn
kế toán và sổ sách kế toán – Bảng kế hoạch ngân sách vàchitiêu
lực
thực tế
•Gi ảm khối lượng/ quimô cung c ấp
dịch vụ
•Gi ảm chất lượng dịch vụ •Ki ểm soátchitiêu theo h ạng mụcchi
– Sổ theo dõi tiền mặt – Bảng theo dõi thu nhập/ chitiêu – Sổ sách kho – Bảng cân đối tài sản –...
phí
24/03/0314 24/03/0315
•Ki ến nghị bổ xung kinh phí
24/03/0316 24/03/0317
