v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
LuËt
ThuÕ thu n h Ëp d o a n h n g hi Öp
§Ó gãp phÇn thóc ®Èy sn xuÊt kinh doanh ph¸t triÓn vµ ®éng viªn mét
phÇn thu nhËp vµo ng©n s¸ch Nhµ níc; b¶o ®m sù ®ãng gãp c«ng b»ng,
hîp lý gi÷a c¸c tæ chøc, c¸ nh©n sn xuÊt, kinh doanh, dÞch vô cã thu nhËp;
C¨n cø vµo HiÕn ph¸p níc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam n¨m 1992;
LuËt nµy quy ®Þnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.
C h ¬n g I
N h ÷n g q u y ® Þ n h c h u n g
§iÒu 1. §èi tîng nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
Tæ chøc, c¸ nh©n sn xuÊt, kinh doanh hµng hãa, dÞch vô (díi ®©y gäi
chung lµ c¬ së kinh doanh) cã thu nhËp ®Òu phi nép thuÕ thu nhËp doanh
nghiÖp, trõ ®èi tîng quy ®Þnh t¹i §iÒu 2 cña LuËt nµy.
§iÒu 2. §èi tîng kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
Hé gia ®×nh, c¸ nh©n, tæ hîp t¸c, hîp t¸c x· sn xuÊt n«ng nghiÖp cã thu
nhËp tõ sn phÈm trång trät, ch¨n nu«i, nu«i trång thñy sn kh«ng thuéc diÖn
nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, trõ hé gia ®×nh vµ c¸ nh©n n«ng d©n sn
xuÊt hµng hãa lín cã thu nhËp cao theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ.
§iÒu 3. Gii thÝch tõ ng÷
Trong LuËt nµy, c¸c tõ ng÷ díi ®©y ® îc hiÓu nh sau:
1- "Tæ chøc sn xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô" bao gåm: doanh
nghiÖp Nhµ níc, c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n; c«ng ty cæ phÇn; doanh
nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi vµ Bªn níc ngoµi tham gia hîp ®ång hîp t¸c
kinh doanh theo LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam; c¸c c«ng ty níc ngoµi vµ
tæ chøc níc ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh t¹i ViÖt Nam kh«ng theo LuËt ®Çu t
níc ngoµi t¹i ViÖt Nam; doanh nghiÖp t nh©n; hîp t¸c x·; tæ hîp t¸c; tæ chøc
kinh tÕ cña tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc x· héi, tæ
chøc x· héi - nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n; c¬ quan hµnh chÝnh,
sù nghiÖp cã sn xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô;
2- "C¸ nh©n sn xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô" bao gåm: hé c¸
thÓ vµ nhãm kinh doanh; hé gia ®×nh, c¸ nh©n sn xuÊt n«ng nghiÖp; c¸
nh©n kinh doanh; c¸ nh©n hµnh nghÒ ®éc lËp; c¸ nh©n cã tµi sn cho thuª;
c¸ nh©n níc ngoµi kinh doanh cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam;
3- "C¬ së thêng tró cña c«ng ty níc ngoµi ë ViÖt Nam" lµ c¬ së kinh
doanh mµ th«ng qua c¬ së nµy c«ng ty níc ngoµi tiÕn hµnh mét phÇn hay
toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh t¹i ViÖt Nam mang l¹i thu nhËp, bao
gåm:
a) Chi nh¸nh, v¨n phßng ®iÒu hµnh, nhµ m¸y, c«ng xëng, ph¬ng tiÖn
vËn ti, hÇm má, má dÇu hoÆc khÝ ®èt hoÆc bÊt cø ®Þa ®iÓm khai th¸c
tµi nguyªn thiªn nhiªn nµo ë ViÖt Nam;
b) §Þa ®iÓm x©y dùng, c«ng tr×nh x©y dùng, l¾p ®Æt, l¾p r¸p;
c) C¬ së cung cÊp dÞch vô bao gåm c dÞch vô t vÊn th«ng qua ngêi
lµm c«ng cho m×nh hay mét ®èi tîng kh¸c;
d) §¹i lý cho c«ng ty níc ngoµi;
®) §¹i diÖn ë ViÖt Nam trong c¸c trêng hîp sau:
- Cã thÈm quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång ®øng tªn c«ng ty níc ngoµi;
- Kh«ng cã thÈm quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång ®øng tªn c«ng ty níc ngoµi
nhng thêng xuyªn thùc hiÖn viÖc giao hµng ho¸ hoÆc cung øng dÞch vô t¹i
ViÖt Nam.
Trong trêng hîp HiÖp ®Þnh tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn mµ Céng hoµ x· héi
chñ nghÜa ViÖt Nam ký kÕt cã quy ®Þnh kh¸c vÒ c¬ së thêng tró th× thùc
hiÖn theo quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh ®ã.
§iÒu 4. NghÜa vô, tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn LuËt thuÕ thu nhËp doanh
nghiÖp
1- C¬ së kinh doanh cã nghÜa vô nép thuÕ ®Çy ®ñ, ®óng h¹n theo quy
®Þnh cña LuËt nµy.
2- C¬ quan thuÕ trong ph¹m vi nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña m×nh cã tr¸ch
nhiÖm thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh cña LuËt nµy.
3- C¸c c¬ quan nhµ níc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi,
tæ chøc x· héi, tæ chøc x· héi - nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n
trong ph¹m vi chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña m×nh gi¸m s¸t, phèi hîp víi
c¬ quan thuÕ trong viÖc thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.
4- C«ng d©n ViÖt Nam cã tr¸ch nhiÖm gióp c¬ quan thuÕ, c¸n bé thuÕ
trong viÖc thi hµnh LuËt nµy.
C h ¬n g II
C¨ n c ø tÝnh thu Õ vµ thu Õ s u Êt
§iÒu 5. C¨n cø tÝnh thuÕ
C¨n cø tÝnh thuÕ lµ thu nhËp chÞu thuÕ vµ thuÕ suÊt.
§iÒu 6. Thu nhËp chÞu thuÕ
Thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm thu nhËp tõ ho¹t ®éng sn xuÊt, kinh
doanh, dÞch vô vµ thu nhËp kh¸c, kÓ c thu nhËp thu ® îc tõ ho¹t ®éng sn
xuÊt, kinh doanh, dÞch vô ë níc ngoµi.
2
§iÒu 7. X¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ
1- Thu nhËp chÞu thuÕ tõ ho¹t ®éng sn xuÊt, kinh doanh, dÞch vô
b»ng doanh thu trõ c¸c khon chi phÝ hîp lý cã liªn quan ®Õn thu nhËp chÞu
thuÕ.
2- Thu nhËp chÞu thuÕ kh¸c bao gåm thu nhËp tõ chªnh lÖch mua, b¸n
chøng kho¸n, quyÒn së h÷u, quyÒn sö dông tµi sn, l·i vÒ chuyÓn nhîng, cho
thuª, thanh lý tµi sn, tiÒn göi, cho vay vèn, b¸n ngo¹i tÖ; kÕt d cuèi n¨m c¸c
khon dù phßng; thu c¸c khon nî khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ nay ®ßi ® îc; thu c¸c
khon nî phi tr kh«ng x¸c ®Þnh ® îc chñ; c¸c khon thu nhËp tõ kinh doanh
cña nh÷ng n¨m tríc bÞ bá sãt míi ph¸t hiÖn ra vµ c¸c khon thu nhËp kh¸c.
Trong trêng hîp HiÖp ®Þnh tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn mµ Céng hoµ x· héi
chñ nghÜa ViÖt Nam ký kÕt cã quy ®Þnh kh¸c vÒ ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh thu
nhËp chÞu thuÕ ®èi víi c¬ së thêng tró th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña HiÖp
®Þnh ®ã.
§iÒu 8. Doanh thu
Doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ toµn bé tiÒn b¸n hµng, tiÒn
gia c«ng, tiÒn cung øng dÞch vô, kÓ c trî gi¸.
Trong trêng hîp cã doanh thu b»ng ngo¹i tÖ th× phi quy ®æi ngo¹i tÖ
ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ chÝnh thøc do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam
c«ng bè t¹i thêi ®iÓm thu ngo¹i tÖ.
§iÒu 9. Chi phÝ
1- C¸c khon chi phÝ hîp lý ® îc trõ ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ bao
gåm:
a) KhÊu hao tµi sn cè ®Þnh sö dông cho ho¹t ®éng sn xuÊt, kinh
doanh, dÞch vô theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt;
b) Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu, n¨ng lîng, hµng hãa thùc
tÕ sö dông vµo s¶n xuÊt, kinh doanh, dÞch vô liªn quan ®Õn doanh thu vµ
thu nhËp chÞu thuÕ trong kú, ® îc tÝnh theo møc tiªu hao hîp lý vµ gi¸ thùc
tÕ xuÊt kho;
c) TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn ¨n gi÷a ca, c¸c khon mang tÝnh chÊt tiÒn
l¬ng, tiÒn c«ng theo chÕ ®é quy ®Þnh, trõ tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng cña chñ
doanh nghiÖp t nh©n, chñ hé c¸ thÓ sn xuÊt, kinh doanh, dÞch vô vµ thu
nhËp cña s¸ng lËp viªn c¸c c«ng ty mµ hä kh«ng trùc tiÕp tham gia ®iÒu
hµnh sn xuÊt, kinh doanh, dÞch vô;
d) Chi phÝ nghiªn cøu khoa häc, c«ng nghÖ; s¸ng kiÕn, ci tiÕn; tµi trî
cho gi¸o dôc; y tÕ; ®µo t¹o lao ®éng theo chÕ ®é quy ®Þnh;
®) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i; söa ch÷a tµi sn
cè ®Þnh; tiÒn thuª tµi sn cè ®Þnh; kiÓm to¸n; b¶o hiÓm tµi sn; chi tr tiÒn
sö dông c¸c tµi liÖu kü thuËt, b»ng s¸ng chÕ, giÊy phÐp c«ng nghÖ kh«ng
thuéc tµi sn cè ®Þnh; c¸c dÞch vô kü thuËt;
3
e) C¸c khon chi cho lao ®éng n÷ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt; chi b¶o
hé lao ®éng; chi b¶o vÖ c¬ së kinh doanh; trÝch nép quü b¶o hiÓm x· héi,
bo hiÓm y tÕ thuéc tr¸ch nhiÖm cña c¬ së kinh doanh sö dông lao ®éng;
kinh phÝ c«ng ®oµn; khon trÝch nép h×nh thµnh nguån chi phÝ qun lý cho
cÊp trªn theo chÕ ®é quy ®Þnh;
g) Chi tr l·i tiÒn vay vèn sn xuÊt, kinh doanh, dÞch vô cña ng©n hµng,
cña c¸c tæ chøc tÝn dông theo l·i suÊt thùc tÕ; chi tr l·i tiÒn vay cña c¸c ®èi
tîng kh¸c theo l·i suÊt thùc tÕ, nhng tèi ®a kh«ng qu¸ tû lÖ l·i suÊt trÇn do
Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam quy ®Þnh cho c¸c tæ chøc tÝn dông;
h) TrÝch c¸c khon dù phßng theo chÕ ®é quy ®Þnh;
i) Trî cÊp th«i viÖc cho ngêi lao ®éng;
k) Chi phÝ vÒ tiªu thô hµng hãa, dÞch vô;
l) Chi phÝ qung c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t
®éng sn xuÊt, kinh doanh, dÞch vô vµ c¸c khon chi phÝ kh¸c ® îc khèng chÕ
tèi ®a kh«ng qu¸ 7% tæng sè chi phÝ. §èi víi ho¹t ®éng th¬ng nghiÖp, tæng sè
chi phÝ ®Ó x¸c ®Þnh møc khèng chÕ kh«ng bao gåm gi¸ mua vµo cña hµng
hãa b¸n ra;
m) C¸c khon thuÕ, phÝ, lÖ phÝ, tiÒn thuª ®Êt phi nép cã liªn quan
®Õn ho¹t ®éng sn xuÊt, kinh doanh, dÞch vô ® îc tÝnh vµo chi phÝ;
n) Chi phÝ qun lý kinh doanh do c«ng ty níc ngoµi ph©n bæ cho c¬ së
thêng tró ë ViÖt Nam theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ.
2 - Kh«ng ® îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý c¸c khon sau ®©y:
a) C¸c khon trÝch tríc vµo chi phÝ mµ thùc tÕ kh«ng chi;
b) C¸c khon chi kh«ng cã chøng tõ hoÆc chøng tõ kh«ng hîp ph¸p;
c) C¸c khon tiÒn ph¹t, c¸c khon chi kh«ng liªn quan ®Õn doanh thu
tÝnh thuÕ vµ thu nhËp chÞu thuÕ;
d) C¸c khon chi do c¸c nguån vèn kh¸c ®µi thä.
3- C¸c khon chi phÝ hîp lý quy ®Þnh t¹i khon 1 §iÒu nµy ® îc ghi trong
sæ kÕ to¸n b»ng ®ång ViÖt Nam. Trêng hîp cã khon chi phÝ b»ng ngo¹i tÖ
th× phi quy ®æi ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ chÝnh thøc do Ng©n
hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm chi ngo¹i tÖ.
§iÒu 10. ThuÕ suÊt
1- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ¸p dông ®èi víi c¬ së kinh
doanh trong níc vµ tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi kinh doanh ë ViÖt Nam kh«ng
theo LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam lµ 32%.
C¬ së sn xuÊt, x©y dùng, vËn ti ®ang nép thuÕ lîi tøc víi thuÕ suÊt lµ
25%, nay nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp víi thuÕ suÊt 32% mµ cã khã
kh¨n ® îc ¸p dông thuÕ suÊt 25% trong thêi h¹n 03 n¨m, kÓ tõ khi LuËt nµy cã
hiÖu lùc thi hµnh; hÕt thêi h¹n 03 n¨m, thùc hiÖn thuÕ suÊt 32%. ChÝnh phñ
quy ®Þnh c¸c c¬ së sn xuÊt, x©y dùng, vËn ti ® îc ¸p dông thuÕ suÊt 25%.
C¬ së kinh doanh cã thu nhËp cao do lîi thÕ kh¸ch quan mang l¹i th× ngoµi
viÖc nép thuÕ thu nhËp theo thuÕ suÊt 32%, cßn phi nép thuÕ thu nhËp bæ
4
sung 25% trªn phÇn thu nhËp cao do lîi thÕ kh¸ch quan mang l¹i. ChÝnh phñ
quy ®Þnh ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh phÇn thu nhËp cao do lîi thÕ kh¸ch quan mang
l¹i.
§èi víi dù ¸n ®Çu t míi thuéc c¸c lÜnh vùc, ngµnh nghÒ, ®Þa bµn
khuyÕn khÝch ®Çu t ® îc ¸p dông thuÕ suÊt 25%, 20%, 15% do ChÝnh phñ
quy ®Þnh.
2- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ¸p dông ®èi víi c¸c doanh
nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi vµ Bªn níc ngoµi tham gia hîp ®ång hîp t¸c
kinh doanh theo møc thuÕ suÊt quy ®Þnh t¹i §iÒu 38 cña LuËt ®Çu t níc
ngoµi t¹i ViÖt Nam.
Khi chuyÓn thu nhËp ra níc ngoµi, nhµ ®Çu t níc ngoµi phi nép mét
khon thuÕ trªn sè thu nhËp chuyÓn ra níc ngoµi theo møc thuÕ suÊt quy
®Þnh t¹i §iÒu 43 cña LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam.
C¸c côm tõ "lîi tøc", "lîi nhuËn" ghi t¹i §iÒu 38 vµ §iÒu 43 cña LuËt ®Çu
t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam theo LuËt nµy ® îc hiÓu lµ " thu nhËp" ®Ó lµm c¨n cø
tÝnh thuÕ.
3- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi tæ chøc, c¸ nh©n
trong níc vµ níc ngoµi tiÕn hµnh t×m kiÕm, th¨m dß, khai th¸c dÇu khÝ lµ
50%; khai th¸c tµi nguyªn quÝ hiÕm kh¸c th× cã thÓ ¸p dông møc thuÕ suÊt
tõ 32% ®Õn 50% phï hîp víi tõng dù ¸n, tõng c¬ së kinh doanh.
ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt §iÒu nµy.
C h ¬n g III
Kª k h ai, n ép thu Õ, q uy Õt to¸n thu Õ
§iÒu 11. Tr¸ch nhiÖm cña c¬ së kinh doanh
C¬ së kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm:
1 - ChÊp hµnh nghiªm chØnh chÕ ®é kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ theo
quy ®Þnh cña ph¸p luËt;
2 - Kª khai ®Çy ®ñ doanh thu, chi phÝ, thu nhËp theo ®óng chÕ ®é do
Bé tµi chÝnh quy ®Þnh;
3 - Nép ®Çy ®ñ, ®óng h¹n tiÒn thuÕ, c¸c khon tiÒn ph¹t vµo ng©n s¸ch
Nhµ níc theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ;
4 - Cung cÊp c¸c tµi liÖu, sæ kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕ to¸n, hãa ®¬n, chøng
tõ cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ thu nhËp theo yªu cÇu cña c¬ quan
thuÕ.
§iÒu 12. Kª khai thuÕ
1 - Hµng n¨m, c¬ së kinh doanh c¨n cø vµo kÕt qusn xuÊt, kinh
doanh, dÞch vô cña n¨m tríc vµ kh n¨ng cña n¨m tiÕp theo tù kª khai doanh
thu, chi phÝ, thu nhËp chÞu thuÕ theo mÉu cña c¬ quan thuÕ vµ nép cho c¬
quan thuÕ trùc tiÕp qun lý chËm nhÊt lµ ngµy 25 th¸ng 01. Sau khi nhËn ®-
îc tê khai, c¬ quan thuÕ kiÓm tra, x¸c ®Þnh sè thuÕ t¹m nép c n¨m, cã chia
5