v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
NGHÞ ® Þ N H
CñA C H ÝN H P H ñ Sè 7-CP N G µY 29-1-1994
B A N HµN H Q U Y C H Õ V Ò KIÓM T O¸N ® é C LËP T R O N G N ÒN
KIN H T Õ Q U èC D ©N
CHÝNH PHñ
C¨n cø LuËt Tæ chøc ChÝnh phñ ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 1992;
Nh»m ®¸p øng nhu cÇu ph¸t triÓn vµ thèng nhÊt qun lý ho¹t ®éng
kiÓm to¸n ®éc lËp trong nÒn kinh tÕ quèc d©n;
Theo ®Ò nghÞ cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh,
NGHÞ ®ÞNH:
§iÒu 1. - Nay ban hµnh kÌm theo NghÞ ®Þnh nµy Quy chÕ vÒ kiÓm
to¸n ®éc lËp trong nÒn kinh tÕ quèc d©n.
§iÒu 2. - NghÞ ®Þnh nµy cã hiÖu lùc thi hµnh kÓ tõ ngµy ký. Bé tr-
ëng Bé Tµi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm híng dÉn viÖc thùc hiÖn Quy chÕ ban
hµnh kÌm theo NghÞ ®Þnh nµy.
§iÒu 3. - Bé trëng, Thñ trëng c¬ quan ngang Bé, Thñ trëng c¬ quan
thuéc ChÝnh phñ, Chñ tÞch Uû ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc
Trung ¬ng chÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh NghÞ ®Þnh nµy.
Q U Y C H Õ
VÒ KIÓM T O¸N ®é C LËP TR O N G N ÒN KIN H T Õ Q U èC D ©N
(Ban hµnh kÌm theo NghÞ ®Þnh sè 7-CP ngµy 29-1-1994 cña ChÝnh phñ)
CH ¬NG I
NH÷NG QUY ®ÞNH CHUNG
§iÒu 1. - KiÓm to¸n ®éc lËp lµ viÖc kiÓm tra vµ x¸c nhËn cña kiÓm
to¸n viªn chuyªn nghiÖp thuéc c¸c tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp vÒ tÝnh ®óng
®¾n, hîp lý cña c¸c tµi liÖu, sè liÖu kÕ to¸n vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n cña c¸c
doanh nghiÖp, c¸c c¬ quan, tæ chøc ®oµn thÓ, tæ chøc x∙ héi (gäi t¾t lµ c¸c
®¬n vÞ kÕ to¸n) khi cã yªu cÇu cña c¸c ®¬n vÞ nµy.
Sau khi cã x¸c nhËn cña kiÓm to¸n viªn chuyªn nghiÖp th× c¸c tµi liÖu,
sè liÖu kÕ to¸n vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n cña c¸c ®¬n vÞ kÕ to¸n lµ c¨n cø cho
viÖc ®iÒu hµnh, qun lý ho¹t ®éng ë ®¬n vÞ, cho c¸c c¬ quan qun lý cÊp
trªn vµ c¬ quan tµi chÝnh Nhµ níc xÐt duyÖt quyÕt to¸n hµng n¨m cña c¸c
®¬n vÞ kÕ to¸n, cho c¬ quan thuÕ tÝnh to¸n sè thuÕ vµ c¸c khon nép kh¸c
cña ®¬n vÞ ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ níc, cho c¸c cæ ®«ng, c¸c nhµ ®Çu t, c¸c
bªn tham gia liªn doanh, c¸c kh¸ch hµng vµ c¸c tæ chøc, c¸ nh©n xö lý c¸c mèi
quan hÖ vÒ quyÒn lîi vµ nghÜa vô cña c¸c bªn cã liªn quan trong qu¸ tr×nh
ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ.
Ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp cßn gióp c¸c ®¬n vÞ kÕ to¸n ph¸t hiÖn vµ
chÊn chØnh kÞp thêi c¸c sai sãt do v« t×nh hay cè ý, phßng ngõa c¸c vi ph¹m
vµ thiÖt h¹i cã thÓ xÈy ra trong kinh doanh vµ sö dông kinh phÝ.
§iÒu 2. - KiÓm to¸n ®éc lËp ®îc thùc hiÖn theo yªu cÇu cña c¸c ®èi t-
îng sau ®©y:
1. C¸c xÝ nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi ho¹t ®éng theo LuËt ®Çu t níc
ngoµi cña ViÖt Nam;
2. C¸c c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n, c«ng ty cæ phÇn;
3. C¸c doanh nghiÖp t nh©n;
4. C¸c hîp t¸c x∙;
5. C¸c doanh nghiÖp Nhµ níc;
6. C¸c tæ chøc sù nghiÖp, ®oµn thÓ x∙ héi;
7. C¸c tæ chøc quèc tÕ t¹i ViÖt Nam.
§iÒu 3. - C«ng viÖc kiÓm to¸n ®éc lËp do c¸c kiÓm to¸n viªn chuyªn
nghiÖp (gäi t¾t lµ kiÓm to¸n viªn) thùc hiÖn. KiÓm to¸n viªn lµ ngêi cã ®ñ
®iÒu kiÖn quy ®Þnh trong Quy chÕ nµy, ® îc c¬ quan Nhµ níc cã thÈm
quyÒn c«ng nhËn vµ cho phÐp hµnh nghÒ trong c¸c tæ chøc kiÓm to¸n ®éc
lËp.
§iÒu 4. - Tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp lµ mét doanh nghiÖp (c«ng ty
kiÓm to¸n hoÆc v¨n phßng kiÓm to¸n) ®îc thµnh lËp theo quy ®Þnh hiÖn
hµnh vÒ thµnh lËp c¸c lo¹i doanh nghiÖp vµ c¸c qui ®Þnh trong Quy chÕ nµy.
§iÒu 5. - Bé Tµi chÝnh lµ c¬ quan qun lý nhµ níc ®èi víi ho¹t ®éng
kiÓm to¸n ®éc lËp.
§iÒu 6. - C¸c tæ chøc kiÓm to¸n níc Ngoµi ho¹t ®éng kiÓm to¸n vµ t
vÊn tµi chÝnh - kÕ to¸n trªn l∙nh thæ ViÖt Nam phi ®îc Uû ban Nhµ níc vÒ
hîp t¸c vµ ®Çu t cña ViÖt Nam cÊp giÊy phÐp, sau khi cã sù tho thuËn b»ng
v¨n b¶n cña Bé tµi chÝnh. Ho¹t ®éng cña kiÓm to¸n viªn vµ tæ chøc kiÓm
to¸n níc ngoµi phi tu©n thñ LuËt §Çu t níc ngoµi cña níc Céng hoµ x∙ héi chñ
nghÜa ViÖt Nam, c¸c quy ®Þnh trong Quy chÕ nµy vµ c¸c th«ng lÖ kiÓm to¸n
quèc tÕ ®îc Nhµ níc ViÖt Nam thõa nhËn.
2
§iÒu 7. - §èi tîng cã yªu cÇu kiÓm to¸n ® îc tù do lùa chän c¸c tæ chøc
kiÓm to¸n ®éc lËp ho¹t ®éng hîp ph¸p ë ViÖt Nam ®Ó ký kÕt hîp ®ång kiÓm
to¸n.
§èi tîng yªu cÇu kiÓm to¸n cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ
vµ trung thùc mäi th«ng tin tµi liÖu cÇn thiÕt cã liªn quan, t¹o ®iÒu kiÖn
thuËn lîi cho kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn kiÓm to¸n vµ tr ®ñ, kÞp thêi phÝ kiÓm
to¸n theo tho thuËn trong hîp ®ång.
§iÒu 8. - C«ng viÖc kiÓm to¸n phi thùc hiÖn theo tr×nh tù vµ ph¬ng
ph¸p nghiÖp vô chuyªn m«n do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh. Khi kÕt thóc c«ng
viÖc kiÓm to¸n, kiÓm to¸n viªn phi lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n, ghi ý kiÕn nhËn
xÐt cña m×nh vµo b¸o c¸o kiÓm to¸n vµ chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c ý
kiÕn ®ã. B¸o c¸o kiÓm to¸n phi kh¸ch quan, trung thùc, cã ch÷ ký cña kiÓm
to¸n viªn vµ phi ® îc l∙nh ®¹o cña tæ chøc kiÓm to¸n x¸c nhËn, ký tªn, ®ãng
dÊu.
CH ¬NG II
KIÓM TO¸N VIªN
§iÒu 9. - KiÓm to¸n viªn phi lµ c«ng d©n ViÖt Nam hoÆc c«ng d©n
níc ngoµi ® îc phÐp c tró t¹i ViÖt Nam, cã ®¨ng ký hµnh nghÒ t¹i mét tæ chøc
kiÓm to¸n ®éc lËp ho¹t ®éng hîp ph¸p trªn l∙nh thæ ViÖt Nam.
§iÒu 10. - C«ng d©n ViÖt Nam cã ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn sau ®©y ®-
îc c«ng nhËn lµ kiÓm to¸n viªn vµ ® îc phÐp ®¨ng ký hµnh nghÒ t¹i mét tæ
chøc kiÓm to¸n ®éc lËp ë ViÖt Nam:
1. Cã lý lÞch râ rµng; phÈm chÊt trung thùc, liªm khiÕt, n¾m v÷ng luËt
ph¸p vµ chÝnh s¸ch, chÕ ®é kinh tÕ, tµi chÝnh, kÕ to¸n, thèng kª cña Nhµ n-
íc; kh«ng cã tiÒn ¸n, tiÒn sù.
2. Cã b»ng tèt nghiÖp ®¹i häc hoÆc trung häc chuyªn ngµnh tµi chÝnh,
kÕ to¸n, ®∙ lµm c«ng t¸c tµi chÝnh, kÕ to¸n tõ 5 n¨m trë lªn (nÕu tèt nghiÖp
®¹i häc) hoÆc 10 n¨m trë lªn (nÕu tèt nghiÖp trung häc).
§∙ qua kú thi tuyÓn kiÓm to¸n viªn do Héi ®ång thi cÊp Nhµ níc tæ chøc
vµ ® îc Bé trëng Bé Tµi chÝnh cÊp chøng chØ.
§iÒu 11. - C«ng chøc Nhµ níc ® ¬ng chøc kh«ng ® îc ®¨ng ký hµnh
nghÒ trong c¸c tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp. KiÓm to¸n viªn ®∙ bÞ rót giÊy
phÐp ®¨ng ký hµnh nghÒ kh«ng ®îc ®¨ng ký hµnh nghÒ l¹i.
§iÒu 12. - C«ng d©n níc ngoµi ®îc ®¨ng ký hµnh nghÒ t¹i mét tæ
chøc kiÓm to¸n ®éc lËp ë ViÖt Nam nÕu cã chøng chØ kiÓm to¸n viªn do Bé
trëng Bé Tµi chÝnh ViÖt Nam cÊp hoÆc cã chøng chØ kiÓm to¸n viªn ®îc
cÊp bëi mét tæ chøc kiÓm to¸n quèc tÕ mµ Bé Tµi chÝnh ViÖt Nam thõa
nhËn.
3
§iÒu 13. - KiÓm to¸n viªn ® îc thùc hiÖn c¸c dÞch vô kiÓm to¸n sau
®©y:
1. KiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ, tµi liÖu, sè liÖu kÕ
to¸n, viÖc chÊp hµnh chÕ ®é, thÓ lÖ kÕ to¸n, tµi chÝnh cña Nhµ níc.
2. KiÓm tra vµ x¸c nhËn møc ®é trung thùc, hîp lý cña b¸o c¸o quyÕt
to¸n do c¸c ®¬n vÞ kÕ to¸n lËp ra.
3. KiÓm tra vµ x¸c nhËn gi¸ trÞ vèn gãp cña c¸c bªn tham gia liªn doanh,
cña c¸c cæ ®«ng, kiÓm tra x¸c nhËn tÝnh trung thùc, chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ cña
sè liÖu kÕ to¸n vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n cña c¸c ®¬n vÞ liªn doanh, gii thÓ, s¸p
nhËp, chia t¸ch, cæ phÇn ho¸, ph¸ sn vµ c¸c trêng hîp kh¸c theo quy ®Þnh
cña ph¸p luËt.
4. Gi¸m ®Þnh tµi chÝnh, kÕ to¸n vµ c¸c dÞch vô t vÊn vÒ qun lý tµi
chÝnh, kÕ to¸n, thuÕ theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng.
§iÒu 14. - KiÓm to¸n viªn thùc hiÖn nhiÖm vô kiÓm to¸n theo ®óng
c¸c nguyªn t¾c sau ®©y:
1. Tu©n thñ ph¸p luËt cña Nhµ níc ViÖt Nam.
2. B¶o ®m trung thùc, ®éc lËp, kh¸ch quan, c«ng b»ng vµ bÝ mËt sè
liÖu.
3. Tu©n thñ c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n hiÖn hµnh cña ViÖt
Nam vµ c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n quèc tÕ phæ biÕn ® îc Nhµ níc
ViÖt Nam thõa nhËn.
4. KiÓm to¸n viªn chØ ® îc thùc hiÖn dÞch vô kiÓm to¸n cho c¸c ®¬n vÞ
kh¸ch hµng mµ kiÓm to¸n viªn kh«ng cã quan hÖ vÒ kinh tÕ vµ kh«ng cã
quan hÖ hä hµng th©n thuéc víi ngêi l∙nh ®¹o ®¬n vÞ.
§iÒu 15. - KiÓm to¸n viªn cã tr¸ch nhiÖm:
1. ChÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c nguyªn t¾c kiÓm to¸n qui ®Þnh t¹i
®iÒu 14 Quy chÕ nµy; thùc hiÖn ®óng c¸c ®iÒu khon cña hîp ®ång kiÓm
to¸n; chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt, tríc tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp vµ tríc
kh¸ch hµng vÒ kÕt qukiÓm to¸n vµ ý kiÕn nhËn xÐt trong b¸o c¸o kiÓm
to¸n.
2. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nhiÖm vô, kiÓm to¸n viªn kh«ng ® îc g©y
trë ng¹i hoÆc can thiÖp vµo c«ng viÖc ®iÒu hµnh cña ®¬n vÞ ®ang kiÓm
to¸n vµ chØ ®îc nhËn phÝ kiÓm to¸n ®∙ tho thuËn trong hîp ®ång kiÓm
to¸n.
3. KiÓm to¸n viªn vi ph¹m Quy chÕ nµy, vi ph¹m ph¸p luËt cã thÓ bÞ thu
håi chøng chØ kiÓm to¸n viªn vµ bÞ xö lý theo ph¸p luËt, nÕu g©y thiÖt h¹i
vËt chÊt cho kh¸ch hµng th× phi båi thêng.
§iÒu 16. - KiÓm to¸n viªn cã quyÒn:
1. §éc lËp vÒ chuyªn m«m nghiÖp vô.
4
2. Yªu cÇu kh¸ch hµng cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c tµi liÖu vÒ kÕ
to¸n, tµi chÝnh vµ c¸c tµi liÖu kh¸c cã liªn quan ®Õn néi dung kiÓm to¸n.
3. §èi chiÕu, x¸c minh c¸c th«ng tin kinh tÕ cã liªn quan tíi ®¬n vÞ ® îc
kiÓm to¸n, ë trong vµ ë ngoµi d¬n vÞ (nÕu cÇn).
4. Trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n, nÕu ph¸t hiÖn ®¬n vÞ ® îc kiÓm to¸n cã
hiÖn tîng vi ph¹m ph¸p luËt, kiÓm to¸n viªn ® îc quyÒn th«ng b¸o vµ kiÕn
nghÞ ®¬n vÞ cã biÖn ph¸p söa ch÷a sai ph¹m vµ cã quyÒn ghi ý kiÕn cña
m×nh vµo b¸o c¸o kiÓm to¸n.
5. Khíc tõ lµm kiÓm to¸n cho kh¸ch hµng, nÕu xÐt thÊy kh«ng ®ñ ®iÒu
kiÖn hoÆc kh«ng ®ñ kh n¨ng ®Ó kiÓm to¸n.
CH ¬NG III
Tæ CHøC KIÓM TO¸N
§iÒu 17. - Tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp (c«ng ty kiÓm to¸n hoÆc v¨n
phßng kiÓm to¸n) muèn ® îc thµnh lËp phi cã c¸c ®iÒu kiÖn sau ®©y:
1. Cã ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hµnh vÒ
viÖc thµnh lËp c¸c lo¹i doanh nghiÖp.
2. Cã Ýt nhÊt 5 ngêi trë lªn ® îc cÊp chøng chØ kiÓm to¸n viªn. Ngêi
®øng ®Çu tæ chóc kiÓm to¸n phi lµ kiÓm to¸n viªn.
3. §îc Bé trëng Bé Tµi chÝnh chÊp thuËn b»ng v¨n b¶n vµ ® îc c¬ quan
Nhµ níc cã thÈm quyÒn cÊp giÊy phÐp thµnh lËp theo qui ®Þnh cña ph¸p
luËt.
§iÒu 18. - Tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp sau khi ® îc phÐp thµnh lËp
phi lµm thñ tôc ®¨ng ký kinh doanh t¹i c¬ quan Nhµ níc cã thÈm quyÒn, phi
®¨ng b¸o theo qui ®Þnh cña ph¸p luËt vµ phi ®¨ng ký danh s¸ch kiÓm to¸n
viªn t¹i Bé Tµi chÝnh. Mäi thay ®æi cña tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp vÒ nh÷ng
néi dung ®∙ ®îc ®¨ng ký t¹i c¸c c¬ quan Nhµ níc ®Òu phi ®¨ng ký l¹i hoÆc
xin phÐp bæ sung.
§iÒu 19. - Tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp chÞu tr¸ch nhiÖm qun lý ho¹t
®éng nghÒ nghiÖp cña kiÓm to¸n viªn thuéc diÖn qun lý, chÞu tr¸ch nhiÖm
tríc ph¸p luËt vµ tríc kh¸ch hµng vÒ nh÷ng vi ph¹m quy chÕ hµnh nghÒ cña
tæ chøc kiÓm to¸n vµ kiÓm to¸n viªn, phi chÞu tr¸ch nhiÖm båi thêng mäi
thiÖt h¹i g©y ra cho kh¸ch hµng.
§iÒu 20. - Tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ
®éc lËp ® îc thu phÝ dÞch vô ®Ó trang tri mäi chi phÝ. Møc thu phÝ cña
tõng hîp ®ång kiÓm to¸n do hai bªn tho thuËn c¨n cø vµo khèi lîng, tÝnh
chÊt phøc t¹p cña c«ng viÖc vµ khung gi¸ phÝ kiÓm to¸n do Bé tµi chÝnh quy
®Þnh.
Tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp phi thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô ®èi víi
ng©n s¸ch Nhµ níc theo luËt ®Þnh vµ cÇn mua b¶o hiÓm t¹i c¸c tæ chøc b¶o
5