TH¤NG T¦
cñ a Bé tµ i chÝnh Sè 18 /2005/TT-BTC ngµy 8 th ¸ng 3 n¨m 2005 Söa ® æi,
bæ s ung mét s è ®iÓ m cña Th«ng t sè 119 /2003/TT-BTC ng µy
12/12 /2003 cña Bé Tµi chÝnh h ín g dÉ n thi h µn h
NghÞ ®Þnh s è 149/2 003/ N§ -CP ngµ y 04/12/2 003 cña ChÝ nh p hñ
quy ® Þnh chi tiÕt th i hµnh LuËt t huÕ tiªu th ô ®Æc biÖt
vµ LuËt söa ®æi, b æ su ng mé t sè ®iÒu cña
LuËt th uÕ t iªu thô ®Æc biÖt
- C¨n cø LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt sè 05/1998/QH10 ngµy 20 th¸ng 5
n¨m 1998;
- C¨n cø LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt sè 08/2003/QH11 ngµy 17 th¸ng 6 n¨m 2003;
- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 149/2003/N§-CP ngµy 04/12/2003 cña ChÝnh
phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt vµ LuËt söa ®æi,
bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt (TT§B);
- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 77/2003/N§-CP ngµy 1/7/2003 cña ChÝnh phñ
quy ®Þnh chøc n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n, c¬ cÊu tæ chøc cña Bé Tµi
chÝnh;
- C¨n cø c«ng v¨n sè 1287/VPCP-KTTH ngµy 19/3/2004 cña V¨n phßng
ChÝnh phñ ®Ýnh chÝnh vÒ thêi h¹n c¬ së kinh doanh ph¶i nép quyÕt to¸n
thuÕ TT§B vµ c«ng v¨n sè 227/VPCP-KTTH ngµy 14/1/2005 cña V¨n phßng
ChÝnh phñ th«ng b¸o ý kiÕn cña Thñ tíng ChÝnh phñ vÒ thuÕ TT§B ®èi víi «
t« díi 24 chç ngåi nhËp khÈu vµo khu chÕ xuÊt;
Bé Tµi chÝnh híng dÉn söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÓm trong Th«ng t
sè 119/2003/TT-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn thi hµnh
NghÞ ®Þnh sè 149/2003/N§-CP ngµy 04/12/2003 cña ChÝnh phñ nh sau:
1. Söa ®æi, bæ sung Môc II, PhÇn A nh sau:
1.1. Söa ®æi ®iÓm 1, Môc II, PhÇn A thµnh ®iÓm 1 míi nh sau:
- “1. Hµng ho¸ do c¸c c¬ së s¶n xuÊt, gia c«ng trùc tiÕp xuÊt khÈu ra níc
ngoµi bao gåm c¶ hµng ho¸ b¸n, gia c«ng cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt, trõ «
t« díi 24 chç ngåi b¸n cho doanh nghiÖp chÕ xuÊt.
C¬ së cã hµng ho¸ thuéc ®èi tîng kh«ng chÞu thuÕ TT§B quy ®Þnh t¹i
®iÓm nµy ph¶i cã hå s¬ chøng minh lµ hµng ®· thùc tÕ xuÊt khÈu, cô thÓ
nh sau:
- Hîp ®ång b¸n hµng hoÆc hîp ®ång gia c«ng cho níc ngoµi.
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng ho¸ xuÊt khÈu hoÆc tr¶ hµng, thanh to¸n tiÒn gia
c«ng.
- Tê khai hµng ho¸ xuÊt khÈu cã x¸c nhËn cña c¬ quan H¶i quan vÒ
hµng ho¸ ®· xuÊt khÈu.
- Chøng tõ thanh to¸n qua Ng©n hµng.
C¬ së s¶n xuÊt hµng ho¸ thuéc diÖn chÞu thuÕ TT§B nÕu t¹m xuÊt
khÈu, t¸i nhËp khÈu theo giÊy phÐp t¹m xuÊt khÈu, t¸i nhËp khÈu, trong thêi
h¹n cha ph¶i nép thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu theo chÕ ®é quy ®Þnh
th× khi t¸i nhËp khÈu kh«ng ph¶i nép thuÕ TT§B, nhng khi c¬ së s¶n xuÊt b¸n
hµng ho¸ nµy ph¶i nép thuÕ TT§B.”
1.2. Söa ®æi ®iÓm 8, Môc II, PhÇn A thµnh ®iÓm 8 míi nh sau:
“8. Hµng ho¸ tõ níc ngoµi nhËp khÈu vµo khu chÕ xuÊt, doanh nghiÖp
chÕ xuÊt, trõ « t« díi 24 chç ngåi.
Hå s¬, tr×nh tù vµ thÈm quyÒn gi¶i quyÕt kh«ng thu thuÕ TT§B ®èi víi
c¸c trêng hîp quy ®Þnh t¹i c¸c ®iÓm 4, 5, 6, 7 vµ 8 nªu trªn ®îc thùc hiÖn nh
quy ®Þnh vÒ gi¶i quyÕt kh«ng thu thuÕ, miÔn thuÕ nhËp khÈu theo quy
®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu".
1.3. Bæ sung vµo cuèi Môc II, PhÇn A ®iÓm 10 míi nh sau:
“10. Xe chë ngêi chuyªn dïng trong c¸c khu vui ch¬i, gi¶i trÝ, thÓ thao
kh«ng tham gia giao th«ng theo quy ®Þnh cña LuËt giao th«ng ®êng bé.”
2. Söa ®æi ®iÓm 3, Môc I, PhÇn B thµnh ®iÓm 3 míi nh sau:
“3. §èi víi hµng ho¸ gia c«ng: Gi¸ tÝnh thuÕ TT§B lµ gi¸ b¸n cha cã thuÕ
TT§B vµ cha cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) cña c¬ së ®a gia c«ng, ®îc x¸c
®Þnh cô thÓ nh sau:
Gi¸ tÝnh thuÕ
TT§B ®èi víi hµng
ho¸
gia c«ng
=
Gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT cña c¬ së ®a gia c«ng
1+ ThuÕ suÊt thuÕ TT§B”
3. Bæ sung vµo cuèi Môc II, PhÇn B ®iÓm 5 míi nh sau:
“5. Møc thuÕ suÊt 25% ¸p dông ®èi víi xe « t« tõ 16 ®Õn díi 24 chç ngåi
(bao gåm c¶ xe thiÕt kÕ võa chë ngêi võa chë hµng vµ c¸c lo¹i xe lam)”
4. Söa ®æi, bæ sung ®iÓm 2®, Môc I, PhÇn C thµnh ®iÓm 2® míi nh
sau:
“C¬ së kinh doanh xuÊt khÈu mua hµng ®Ó xuÊt khÈu nhng kh«ng xuÊt
khÈu mµ b¸n trong níc th× trong thêi h¹n 5 ngµy kÓ tõ khi b¸n hµng ph¶i kª
khai vµ nép ®ñ thuÕ TT§B thay cho c¬ së s¶n xuÊt. Gi¸ tÝnh thuÕ TT§B
trong trêng hîp nµy lµ gi¸ b¸n cha cã thuÕ TT§B vµ cha cã thuÕ GTGT, ®îc
x¸c ®Þnh cô thÓ nh sau:
Gi¸ tÝnh
thuÕ TT§B =
Gi¸ b¸n trong níc cña c¬ së xuÊt khÈu cha cã thuÕ GTGT
1+ ThuÕ suÊt thuÕ TT§B
Trêng hîp c¬ së xuÊt khÈu kª khai gi¸ b¸n (®· cã thuÕ GTGT vµ thuÕ
TT§B) lµm c¨n cø x¸c ®Þnh gi¸ tÝnh thuÕ TT§B thÊp h¬n 10% so víi gi¸ b¸n
2
trªn thÞ trêng th× c¬ quan thuÕ Ên ®Þnh gi¸ tÝnh thuÕ TT§B theo quy ®Þnh
t¹i ®iÓm 8®, PhÇn D Th«ng t sè 119/2003/TT-BTC.”
5. Söa ®æi ®iÓm 5a, Môc I, PhÇn C thµnh ®iÓm 5a míi nh sau:
“5. QuyÕt to¸n thuÕ TT§B:
C¬ së s¶n xuÊt hµng hãa, kinh doanh dÞch vô chÞu thuÕ TT§B ph¶i
quyÕt to¸n thuÕ TT§B theo quy ®Þnh sau:
a. C¬ së s¶n xuÊt hµng hãa, kinh doanh dÞch vô chÞu thuÕ TT§B ph¶i
thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ TT§B hµng n¨m víi c¬ quan thuÕ. C¬ së ph¶i kª
khai toµn bé c¸c chØ tiªu vÒ sè thuÕ ph¶i nép, sè ®· nép, sè cßn thiÕu hay
nép thõa ®Õn thêi ®iÓm quyÕt to¸n theo mÉu quyÕt to¸n thuÕ (mÉu sè
05/TT§B ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy) vµ göi ®Õn c¬ quan thuÕ trong thêi
h¹n quy ®Þnh. N¨m quyÕt to¸n thuÕ ®îc tÝnh theo n¨m d¬ng lÞch, trêng hîp
c¬ së kinh doanh ®îc ¸p dông n¨m quyÕt to¸n tµi chÝnh kh¸c víi n¨m d¬ng
lÞch th× vÉn ph¶i quyÕt to¸n thuÕ TT§B theo n¨m d¬ng lÞch. Thêi h¹n c¬ së
s¶n xuÊt, kinh doanh ph¶i nép quyÕt to¸n thuÕ cho c¬ quan thuÕ chËm nhÊt
kh«ng qu¸ s¸u m¬i ngµy, kÓ tõ ngµy 31 th¸ng 12 cña n¨m quyÕt to¸n thuÕ.
Trêng hîp c¬ së s¶n xuÊt b¸n hµng qua chi nh¸nh, ®¬n vÞ trùc thuéc ë
kh¸c ®Þa ph¬ng víi n¬i s¶n xuÊt, khi quyÕt to¸n thuÕ c¨n cø vµo doanh thu
b¸n hµng thùc tÕ cña c¸c chi nh¸nh, c¬ së phô thuéc b¸n ra.
C¬ së cã hµng ho¸ gia c«ng vµ c¬ së nhËn gia c«ng ®Òu ph¶i quyÕt
to¸n thuÕ TT§B víi c¬ quan thuÕ n¬i s¶n xuÊt, kinh doanh.
C¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh ph¶i nép sè thuÕ TT§B cßn thiÕu vµo ng©n
s¸ch nhµ níc chËm nhÊt kh«ng qu¸ 10 ngµy kÓ tõ ngµy nép b¸o c¸o quyÕt
to¸n thuÕ, nÕu nép thõa th× ®îc trõ vµo sè ph¶i nép cña kú tiÕp theo hoÆc
®îc hoµn thuÕ theo quy ®Þnh”.
6. Bæ sung, söa ®æi ®iÓm 2, PhÇn D nh sau:
“2. Th«ng b¸o thuÕ, th«ng b¸o chËm nép thuÕ, nép ph¹t, xö lý vi ph¹m:
2.1. Th«ng b¸o sè thuÕ ph¶i nép ®èi víi ®èi tîng lµ c¸ nh©n, hé s¶n xuÊt,
kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ TT§B cha thùc hiÖn
®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n vµ ho¸ ®¬n, chøng tõ; ®«n ®èc ®èi tîng nép thuÕ
nép ®óng thêi h¹n quy ®Þnh. Th«ng b¸o nép thuÕ ph¶i göi tíi ®èi tîng nép
thuÕ tríc 3 ngµy so víi ngµy ph¶i nép thuÕ ghi trªn th«ng b¸o (theo mÉu
Th«ng b¸o sè 03/TT§B ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 119/2003/TT- BTC ngµy
12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh). Thêi h¹n nép thuÕ chËm nhÊt lµ ngµy cuèi
cïng cña th¸ng.
2.2. Th«ng b¸o, ®«n ®èc c¸c c¬ së kinh doanh cha göi tê khai thuÕ,
quyÕt to¸n thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®óng thêi h¹n quy ®Þnh.
2.3. Th«ng b¸o sè tiÒn thuÕ chËm nép vµ tiÒn ph¹t chËm nép theo quy
®Þnh t¹i kho¶n 2 vµ 3 §iÒu 17 cña LuËt thuÕ TT§B.
2.4. Thêi h¹n tÝnh ph¹t chËm nép thuÕ hµng th¸ng ®èi víi ®èi tîng nép
thuÕ ®îc tÝnh:
- KÓ tõ ngµy 26 cña th¸ng tiÕp theo ®èi víi c¸c c¬ së s¶n xuÊt kinh
doanh.
3
- KÓ tõ ngµy 1 cña th¸ng tiÕp sau ®èi víi ®èi tîng nép thuÕ lµ hé c¸
nh©n s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô cha thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é
kÕ to¸n, ho¸ ®¬n chøng tõ.
- KÓ tõ ngµy sau ngµy ph¶i nép thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ
xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ®èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu.
2.5. ¸p dông c¸c biÖn ph¸p xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ hoÆc ®Ò
nghÞ c¬ quan cã thÈm quyÒn ¸p dông c¸c biÖn ph¸p quy ®Þnh t¹i kho¶n 4,
§iÒu 17 cña LuËt thuÕ TT§B ®Ó b¶o ®¶m thu ®ñ sè thuÕ, sè tiÒn ph¹t. Tr-
êng hîp ®· thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p xö lý hµnh chÝnh vÒ thuÕ mµ c¬ së s¶n
xuÊt, kinh doanh vÉn kh«ng nép ®ñ sè tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t th× c¬ quan thuÕ
chuyÓn hå s¬ sang c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn ®Ó xö lý theo ph¸p luËt.”
Th«ng t nµy cã hiÖu lùc sau 15 ngµy, kÓ tõ ngµy ®¨ng c«ng b¸o. Nh÷ng
quy ®Þnh t¹i Th«ng t sè 119/2003/TT-BTC ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 2003 cña Bé
Tµi chÝnh kh«ng söa ®æi, bæ sung t¹i Th«ng t nµy vÉn cã hiÖu lùc thi hµnh.
Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn, nÕu cã víng m¾c, ®Ò nghÞ c¸c tæ chøc, c¸ nh©n
ph¶n ¸nh kÞp thêi vÒ Bé Tµi chÝnh ®Ó nghiªn cøu, gi¶i quyÕt.
4