v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
Th«ng t
cñ a Bé tµi ch Ýnh Sè 52 / 2000/ TT- BTC ng µy 5 th ¸ng 6 n¨m 2000 Hín g
dÉ n thùc h iÖn miÔn thuÕ, lÖ p hÝ ®èi ví i c huyªn g ia níc ng oµ i th ùc
hiÖ n c¸c ch¬ng tr×n h, dù ¸n s ö dôn g ngu ån vèn hç tr î p h¸ t triÓ n
ch Ýnh thøc (ODA)
C¨n cø LuËt thuÕ, ph¸p lÖnh thuÕ;
C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 87/CP ngµy 05/8/1997 cña ChÝnh phñ ban hµnh
quy chÕ qu¶n lý vµ sö dông nguån hç trî ph¸t triÓn chÝnh thøc (ODA);
C¨n cø QuyÕt ®Þnh sè 211/1998/Q§-TTG ngµy 31/10/1998 cña Thñ t-
íng ChÝnh phñ ban hµnh Quy chÕ chuyªn gia níc ngoµi thùc hiÖn c¸c ch¬ng
tr×nh, dù ¸n sö dông vèn ODA t¹i ViÖt Nam;
Bé Tµi chÝnh híng dÉn thùc hiÖn miÔn thuÕ, lÖ phÝ ®èi víi c¸c chuyªn
gia níc ngoµi thùc hiÖn c¸c ch¬ng tr×nh, dù ¸n ODA t¹i ViÖt nam (díi ®©y gäi
t¾t lµ Chuyªn gia níc ngoµi) quy ®Þnh t¹i Quy chÕ chuyªn gia níc ngoµi ban
hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 211/1998/Q§-TTg ngµy 31/10/1998 cña Thñ t-
íng ChÝnh phñ nh sau:
I. miÔn thuÕ, lÖ p h Ý ®èi ví i c h u yª n g i a n íc ngoµi
Chuyªn gia níc ngoµi ®îc miÔn nép c¸c lo¹i thuÕ, lÖ phÝ díi ®©y:
1. ThuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi
hµng ho¸ nhËp khÈu lµ hµnh lý c¸ nh©n cña Chuyªn gia níc ngoµi vµ ngêi
th©n theo ®Þnh møc qui ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 17/CP ngµy 6/2/1995,
NghÞ ®Þnh sè 79/1998/N§-CP ngµy 29/9/1999 cña ChÝnh phñ vÒ tiªu
chuÈn hµnh lý miÔn thuÕ cña kh¸ch xuÊt nhËp c¶nh.
2. §èi víi Chuyªn gia níc ngoµi ®îc phÐp lu tró t¹i ViÖt nam tõ 183 ngµy
trë lªn:
2.1. §îc miÔn nép thuÕ nhËp khÈu ®èi víi:
- Hµng ho¸ nhËp khÈu thuéc danh môc tõ ®iÓm 2 ®Õn ®iÓm 16 cña
Phô lôc sè II ®Ýnh kÌm Quy chÕ chuyªn gia níc ngoµi (chØ miÔn thuÕ lÇn
®Çu nhËp khÈu).
- 01 « t« tõ 12 chç ngåi trë xuèng vµ 01xe g¾n m¸y díi 175 cm3 t¹m
nhËp khÈu.
- 01 « t« tõ 12 chç ngåi trë xuèng vµ 01 xe g¾n m¸y díi 175 cm3 t¹m
nhËp khÈu ®Ó thay thÕ « t«, xe m¸y t¹m nhËp khÈu ®· ®îc miÔn thuÕ nhËp
khÈu trong trêng hîp bÞ tai n¹n, h háng kh«ng thÓ söa ch÷a ®îc, bÞ mÊt
kh«ng do lçi cña Chuyªn gia níc ngoµi hoÆc trong trêng hîp Chuyªn gia níc
ngoµi ®îc phÐp lu tró t¹i ViÖt Nam tõ n¨m thø 4 trë ®i.
2.2. §îc miÔn nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu
thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, nªu t¹i ®iÓm 2.1, Môc I Th«ng t
nµy.
2.3. Kh«ng ph¶i nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu
thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, nªu t¹i ®iÓm 2.1, Môc I Th«ng t nµy.
2.4. §îc miÔn nép lÖ phÝ tríc b¹ khi ®¨ng ký quyÒn sö dông ®èi víi tµi
s¶n lµ « t«, xe g¾n m¸y t¹m nhËp khÈu nªu t¹i ®iÓm 2.1, Môc I Th«ng t nµy.
3. §îc miÔn thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ®èi víi thu nhËp cña Chuyªn gia níc
ngoµi vµ ngêi th©n tõ viÖc thùc hiÖn ch¬ng tr×nh, dù ¸n ODA t¹i ViÖt Nam,
trong thêi gian lµm viÖc ë ViÖt Nam.
II. hå s¬,Thñ tôc mi Ô n thuÕ, lÖ phÝ
1. §èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu lµ hµnh lý c¸ nh©n:
C¬ quan H¶i quan n¬i Chuyªn gia níc ngoµi vµ ngêi th©n lµm thñ tôc
nhËp khÈu thùc hiÖn c¸c u ®·i miÔn thuÕ, kh«ng thu thuÕ nhËp khÈu, thuÕ
tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ GTGT ®èi víi hµng ho¸ lµ hµnh lý c¸ nh©n nh híng
dÉn t¹i Th«ng t sè 07/1998/TT-TCHQ ngµy 14/10/1998 cña Tæng côc H¶i
quan híng dÉn thùc hiÖn NghÞ ®Þnh sè 17/CP, NghÞ ®Þnh sè 79/1998/N§-
CP cña ChÝnh phñ vÒ tiªu chuÈn hµnh lý miÔn thuÕ cña kh¸ch xuÊt nhËp
c¶nh vµ Th«ng t sè 89/1998/TT-BTC ngµy 27/6/1998 cña Bé Tµi chÝnh híng
dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè 28/1998/N§-CP ngµy 11/5/1998 cña ChÝnh phñ
quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ GTGT.
2. §èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu cña Chuyªn gia níc ngoµi ®îc phÐp lu tró
t¹i ViÖt nam tõ 183 ngµy trë lªn nªu t¹i ®iÓm 2, môc I Th«ng t nµy:
2.1. Chuyªn gia níc ngoµi ph¶i xuÊt tr×nh víi c¬ quan H¶i quan n¬i nhËp
khÈu hå s¬ ®Ó kh«ng ph¶i nép thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
hoÆc thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng bao gåm:
- C«ng v¨n cña c¬ quan chñ qu¶n dù ¸n ®Ò nghÞ kh«ng thu thuÕ nhËp
khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi hµng ho¸ nhËp
khÈu cña Chuyªn gia níc ngoµi;
- X¸c nhËn cña Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t lµ Chuyªn gia níc ngoµi tham gia
thùc hiÖn ch¬ng tr×nh, dù ¸n ODA, trong ®ã: nªu râ tªn, quèc tÞch, sè hé
chiÕu, thêi h¹n lu tró t¹i ViÖt nam, thu nhËp tõ viÖc thùc hiÖn ch¬ng tr×nh dù
¸n t¹i ViÖt nam, danh s¸ch ngêi th©n ®i kÌm ... (b¶n sao cã ®ãng dÊu cña c¬
quan chñ qu¶n dù ¸n);
- Biªn b¶n hoÆc x¸c nhËn cña c¬ quan c«ng an hoÆc c¬ quan b¶o
hiÓm n¬i x¶y ra tai n¹n hoÆc mÊt c¾p xe « t«, xe g¾n m¸y t¹m nhËp khÈu
kh«ng ph¶i nép thuÕ - b¶n sao cã ®ãng dÊu cña c¬ quan chñ qu¶n dù ¸n (¸p
dông ®èi víi trêng hîp « t« t¹m nhËp khÈu kh«ng ph¶i nép thuÕ bÞ mÊt c¾p
hoÆc h háng kh«ng söa ch÷a ®îc).
- C¸c giÊy tê chøng minh nguån gèc hîp lÖ cña hµng ho¸ nhËp khÈu.
C¬ quan H¶i quan n¬i chuyªn gia níc ngoµi lµm thñ tôc nhËp khÈu thùc
hiÖn kh«ng thu thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
vµ ghi râ t¹i Tê khai hµng ho¸ xuÊt khÈu, nhËp khÈu " hµng ho¸ ®îc miÔn
thuÕ theo Quy chÕ chuyªn gia níc ngoµi”
2
2.2. Hå s¬ xuÊt tr×nh víi c¬ quan ThuÕ ®Þa ph¬ng n¬i ®Æt trô së cña
c¬ quan thùc hiÖn dù ¸n ®Ó kh«ng ph¶i nép lÖ phÝ tríc b¹ gièng nh hå s¬
xuÊt tr×nh víi c¬ quan H¶i quan nªu t¹i ®iÓm 2.1 Môc II Th«ng t nµy vµ bæ
sung GiÊy phÐp t¹m nhËp khÈu t¸i xuÊt khÈu ®èi víi « t«, xe g¾n m¸y t¹m
nhËp khÈu do c¬ quan H¶i quan n¬i lµm thñ tôc nhËp khÈu cÊp.
C¬ quan thuÕ thùc hiÖn kh«ng thu lÖ phÝ tríc b¹ ®èi víi « t«, xe m¸y
cña Chuyªn gia níc ngoµi vµ ghi râ lý do kh«ng thu thuÕ tríc b¹ t¹i Tê khai lÖ
phÝ tríc b¹: "§èi tîng ®îc miÔn nép lÖ phÝ tríc b¹ theo Quy chÕ chuyªn gia níc
ngoµi”.
3.§èi víi thu nhËp tõ viÖc thùc hiÖn ch¬ng tr×nh, dù ¸n t¹i ViÖt Nam:
Chuyªn gia níc ngoµi xuÊt tr×nh víi c¬ quan ThuÕ ®Þa ph¬ng n¬i ®Æt
trô së cña c¬ quan thùc hiÖn dù ¸n hå s¬ ®Ó ®îc miÔn thuÕ thu nhËp c¸
nh©n bao gåm:
- C«ng v¨n cña c¬ quan chñ qu¶n dù ¸n, ®Ò nghÞ kh«ng thu thuÕ thu
nhËp c¸ nh©n ®èi víi thu nhËp tõ viÖc thùc hiÖn, ch¬ng tr×nh dù ¸n ODA cña
Chuyªn gia níc ngoµi;
- X¸c nhËn cña Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t lµ Chuyªn gia níc ngoµi tham gia
thùc hiÖn ch¬ng tr×nh, dù ¸n ODA, trong ®ã: nªu râ tªn, quèc tÞch, sè hé
chiÕu, thêi h¹n lµm viÖc t¹i ViÖt nam, sè thu nhËp nhËn ®îc, danh s¸ch ngêi
th©n ®i kÌm ... (b¶n sao cã ®ãng dÊu cña c¬ quan chñ qu¶n dù ¸n);
- C¸c tµi liÖu liªn quan ®Õn thu nhËp kh«ng ph¶i nép thuÕ cña Chuyªn
gia níc ngoµi.
C¬ quan thuÕ thùc hiÖn kh«ng thu thuÕ thu nhËp c¸ nh©n ®èi víi thu
nhËp tõ viÖc thùc hiÖn ch¬ng tr×nh, dù ¸n t¹i ViÖt nam cña Chuyªn gia níc
ngoµi vµ cÊp giÊy x¸c nhËn miÔn thuÕ thu nhËp c¸ nh©n cho chuyªn gia níc
ngoµi (theo mÉu ®Ýnh kÌm Th«ng t nµy).
III. Truy thu thuÕ
¤ t«, xe g¾n m¸y t¹m nhËp khÈu kh«ng ph¶i nép thuÕ, khi hÕt thêi h¹n
lµm viÖc t¹i ViÖt nam ph¶i t¸i xuÊt, nÕu sö dông sai môc ®Ých hoÆc nhîng
b¸n t¹i ViÖt Nam ph¶i truy nép thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hoÆc
thuÕ GTGT theo qui ®Þnh hiÖn hµnh cña ph¸p luËt vÒ thuÕ, trõ trêng hîp
chuyªn gia níc ngoµi nhîng b¸n « t«, xe g¾n m¸y t¹m nhËp khÈu cho ®èi tîng
®îc hëng u ®·i miÔn trõ kh¸c theo Quy chÕ Chuyªn gia níc ngoµi hoÆc ®èi t-
îng miÔn trõ ngo¹i giao thay thÕ tiªu chuÈn ®îc phÐp nhËp khÈu.
Trong thêi h¹n 2 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy nhîng b¸n, chuyªn gia níc
ngoµi ph¶i thùc hiÖn thñ tôc kª khai truy nép thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt hoÆc thuÕ GTGT ®èi víi hµng nhîng b¸n. Thñ tôc kª khai, c¸c c¨n
cø x¸c ®Þnh sè thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt truy thu theo híng
dÉn t¹i Th«ng t sè 172/1998/TT-BTC ngµy 22/12/1998 cña Bé Tµi chÝnh. C¨n
cø tÝnh thuÕ GTGT truy thu lµ gi¸ nhîng b¸n bao gåm c¶ thuÕ nhËp khÈu vµ
thuÕ suÊt thuÕ GTGT theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ GTGT ®èi víi mÆt
hµng nhîng b¸n thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT. C¬ quan H¶i quan tiÕp
nhËn hå s¬ kª khai truy nép thuÕ thùc hiÖn viÖc kiÓm tra hå s¬, x¸c ®Þnh sè
thuÕ ph¶i truy thu vµ thu tiÒn thuÕ vµo ng©n s¸ch Nhµ níc.
3
Chuyªn gia níc ngoµi mua l¹i « t«, xe g¾n m¸y kh«ng ph¶i nép thuÕ, lÖ
phÝ tríc b¹ nh híng dÉn t¹i ®iÓm 2, Môc I Th«ng t nµy. Hå s¬ xuÊt tr×nh víi c¬
quan thuÕ ®Ó kh«ng ph¶i nép lÖ phÝ tríc b¹ kh«ng cã c¸c chøng tõ ®èi víi
hµng ho¸ nhËp khÈu vµ thay thÕ b»ng giÊy chuyÓn nhîng cã x¸c nhËn cña
c¬ quan chñ qu¶n dù ¸n.
IV. Tæ c h ø c thùc h i Ö n
Th«ng t nµy cã hiÖu lùc thi hµnh sau 15 ngµy kÓ tõ ngµy ký.
Chuyªn gia níc ngoµi ®· ®îc Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t cÊp giÊy x¸c nhËn
Chuyªn gia níc ngoµi tríc khi ban hµnh Th«ng t nµy ®îc miÔn thuÕ, lÖ phÝ tr-
íc b¹ nh híng dÉn t¹i Th«ng t nµy. Trêng hîp c¸c Chuyªn gia níc ngoµi thuéc
®èi tîng kh«ng ph¶i nép thuÕ, lÖ phÝ tríc b¹ nh qui ®Þnh t¹i Th«ng t nµy, nh-
ng ®· nép th× sÏ ®îc hoµn l¹i. ViÖc hoµn l¹i sè thuÕ, lÖ phÝ ®· nép thùc hiÖn
nh qui ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ thuÕ hiÖn hµnh.
Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nÕu cã ph¸t sinh víng m¾c, ®Ò nghÞ c¸c
®¬n vÞ b¸o c¸o Bé Tµi chÝnh ®Ó xem xÐt, quyÕt ®Þnh.
4
Tæng côc thuÕ
Côc thuÕ tØnh...
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
.... , ngµy th¸ng n¨m
GiÊy x¸ c nhËn miÔn thuÕ thu n h Ë p c ¸ nh©n ®èi víi t hu n h Ë p tõ
viÖc thù c hi Ön, ch ¬ng tr ×nh, dù ¸n ODA ë ViÖt nam c ñ a
ch u y ª n g i a n í c n goµi
KÝnh göi: (tªn C¬ quan chñ qu¶n dù ¸n )
C¨n cø qui ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 7 cña Quy chÕ chuyªn gia níc ngoµi
ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 211/1998/Q§-TTg ngµy 31/10/1998 cña
Thñ tíng ChÝnh phñ;
C¨n cø híng dÉn t¹i Th«ng t sè... ngµy... cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn
thùc hiÖn miÔn thuÕ, lÖ phÝ ®èi víi chuyªn gia níc ngoµi thùc hiÖn c¸c ch-
¬ng tr×nh, dù ¸n sö dông nguån vèn hç trî ph¸t triÓn chÝnh thøc (ODA);
C¨n cø ®Ò nghÞ cña ... ( tªn c¬ quan chñ qu¶n dù ¸n) t¹i c«ng v¨n
sè ... ngµy th¸ng n¨m vµ hå s¬ ®Ýnh kÌm vÒ viÖc miÔn thuÕ thu
nhËp c¸ nh©n cho «ng/bµ ... lµ Chuyªn gia níc ngoµi theo Qui chÕ chuyªn gia
níc ngoµi.
Côc thuÕ tØnh... x¸c nhËn «ng/bµ... quèc tÞch:..., sè hé chiÕu..., ®îc
miÔn thuÕ thu nhËp c¸ nh©n t¹i ViÖt nam ®èi víi sè thu nhËp lµ:..., do thùc
hiÖn ch¬ng tr×nh, dù ¸n ODA t¹i ViÖt Nam trong kho¶ng thêi gian tõ... ®Õn....
.
N¬i nhËn: Côc trëng Côc thuÕ tØnh...
- Nh trªn (Ký tªn, ®ãng dÊu)
- C¸ nh©n (chuyªn gia níc ngoµi)
- Lu:
5