Bài giảng Báo cáo thuế: Chương 3 - Ths. Tăng Thị Thanh Thủy

Chia sẻ: Hồ Quang Anh | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:19

Thêm vào BST

Báo xấu

128
lượt xem 14
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 3 Thuế tiêu thụ đặc biệt thuộc bài giảng báo cáo thuế. Cùng nắm kiến thức trong chương này thông qua việc tìm hiểu các nội dung sau: khái niệm và mục đích, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, đối tượng nộp thuế TTĐB, căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB, hoàn thuế TTĐB, khấu trừ thuế TTĐB, miễn giảm thuế TTĐB, quy trình kê khai thuế TTĐB.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Báo cáo thuế: Chương 3 - Ths. Tăng Thị Thanh Thủy

Chương 3 THUEÁ TIEÂU THUÏ ÑAËC BIEÄT Taêng Thò Thanh Thuûy N i dung chương 3 3.1 Khái ni m và m c đích 3.2 Đ i tư ng ch u thu 3.3 Đ i tư ng không ch u thu 3.4 Đ i tư ng n p thu TTĐB 3.5 Căn c và phương pháp tính thu TTĐB 3.6 Hoàn thu TTĐB 3.7 Kh u tr th u TTĐB 3.8 Mi n gi m thu TTĐB 3.9 Quy trình kê khai thu TTĐB Căn c pháp lý Lu t Thu TTĐB 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 Ngh đ nh 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009 Ngh đ nh 113/NĐ-CP ngày 08/12/2011 s a đ i NĐ 26 Thông tư 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hư ng d n thi hành Lu t qu n lý thu 1
3.1 Khái ni m, m c đích 3.1.1 Khái ni m Thu tiêu th đ c bi t (TTĐB) là lo i thu gián thu đánh vào m t s HHDV đ c bi t (không thi t y u, không khuy n khích tiêu dùng, th m chí là xa x đ i v i đ i b ph n dân cư hi n nay) theo danh m c do Nhà nư c quy đ nh 3.1 Khái ni m, m c đích (tt) 3.1.2 M c đích: Đóng góp cho ngân sách nhà nư c, Hư ng d n s n xu t, tiêu dùng HHDV đ8 c bi t thông qua h th ng thu su t phù h p, Đi u ti t thu nh p c a ngư i tiêu dùng các HHDV này, th c hi n phân ph i l i thu nh p công b ng hơn 3.2 Đ i tư ng ch u thu TTĐB HÀNG HÓA Thu c lá đi u, xì gà và ch bi n khác t cây thu c lá dùng đ hút, nhai, ng i, ng m; Rư u; Bia Xe ôtô dư i 24 ch ; Xe môtô hai bánh, xe môtô ba bánh co dung rích xilanh trên 125cm3 2
3.2 Đ i tư ng ch u thu TTĐB (tt) 6) Tàu bay, du thuy n 7) Xăng các lo i, nap-ta (naphtha); ch ph m tái h p (reformade component) và các ch ph m khác đ pha ch xăng; 8) Đi u hòa nhi t đ công su t ≤ 90.000 BTU; 9) Bài lá; 10)Vàng mã, hàng mã. 3.2 Đ i tư ng ch u thu TTĐB D CH V Kinh doanh vũ trư ng Kinh doanh mát-xa (massage), karaoke Kinh doanh casino; trò chơi có thư ng bao g m chơi b ng máy jackpot, máy slot và các lo i máy tương t . Kinh doanh đ t cư c Kinh doanh gôn (golf) Kinh doanh s x 3.3 Đ i tư ng không ch u thu TTĐB 3.3.1 Hàng hóa xu t kh u 3.3.2 Hàng hóa nh p kh u 3.3.3 Hàng hóa không ch u thu khác 3
3.3.1 Hàng hóa xu t kh u Hàng hóa do cơ s s n xu t, gia công tr c ti p xu t kh u, tr ôtô dư i 24 ch ng i Hàng t m xu t kh u, tái nh p kh u HH do cơ s s n xu t bán/ y thác cho cơ s kinh doanh xu t kh u đ xu t kh u HH mang ra nư c ngoài đ bán t i h i tr tri n lãm. 3.3.2 Hàng hóa nh p kh u Hàng hóa nh p t nư c ngoài v hay t th trư ng n i đ a bán vào khu phi thu quan và ch s d ng trong khu phi thu quan Hàng hóa mua bán gi a các khu phi thu quan. Hàng vi n tr nhân đ o, không hoàn l i Hàng v n chuy n quá c nh, chuy n kh u 3.3.2 Hàng hóa nh p kh u (tt) Hàng t m nh p tái xu t Đ dùng c a ácc t ch c, cá nhân theo tiêu chu n mi n tr ngo i giao Hành lý mang theo ngư i trong tiêu chu n mi n thu . Hàng nh p kh u bán t i c a hàng mi n thu 4
3.4 Đ i tư ng n p thu khác Tàu bay, du thuy n s d ng cho m c đích kinh doanh: v n chuy n hành khách, … Xe ô tô dư i 24 ch dùng làm xe c u thương, ch ph m nhân, xe tang l , xe v a có ch ngôi và ch đ ng, xe ch y trong khu vui chơi Đi u hòa nhi t đ công su t ≤ 90.000 BTU tho thi t k g n li n v i phương ti n v n t i 3.3.3 Đ i tư ng không ch u thu khác Ngư i noäp thueá: T ch c, cá nhân s n xu t, nh p kh u T ch c, cá nhân kinh doanh d ch v T ch c, cá nhân mua HH ch u thu TTĐB đ xu t kh u nhưng không xu t kh u mà tiêu th trong nư c Ngư i chòu thueá: ngöôøi tieâu duøng (thueá ñöôïc coäng vaøo giaù baùn) 3.5 Căn c tính thu TTĐB Thueá TTÑB Giaù tính Thueá suaát = X phaûi noäp thueá TTÑB thueá TTÑB 5
3.5.1 Giá tính thu TTĐB Giá tính thu TTĐB là giá bán: chưa có thu TTĐB và chưa có thu GTGT và chưa có thu b o v môi trư ng (n u có) 3.5.1 Giá tính thu TTĐB (tt) 1) TH: Hàng hóa s n xu t trong nư c Giaù baùn chöa coù thueá GTGT Giaù tính thueá TTÑB = 1+ Thueá suaát thueá TTÑB 3.5.1 Giá tính thu TTĐB (tt) TH: Hàng hóa s n xu t trong nư c, ch u thu b o v môi trư ng Giá bán Thu b o v chưa có thu GTGT - môi trư ng Giá tính thu TTĐB = 1+ Thu su t thu TTĐB 6
3.5.1 Giá tính thu TTĐB (tt) 2) TH: Hàng hóa nh p kh u Giá tính Giá tính thu Thu = + thu TĐB nh p kh u nh p kh u 3.5.1 Giá tính thu TTĐB (tt) 3) TH: Hàng hóa rư u bia chai, bia lon Giá tính thu TTĐB là giá bán: chưa có thu GTG và thu b o v môi trư ng (n u có) Không lo i tr giá tr v chai Bao g m ti n đ t cư c tương ng giá tr s v chai không thu h i đư c quy t toán hàng quý (n u có) 3.5.1 Giá tính thu TTĐB (tt) 3) TH: Hàng hóa rư u bia chai, bia lon (tt) Ví d 01: Giá bán m t két bia chai chưa có thu GTGT là 120.000 đ/két, 7
3.5.1 Giá tính thu TTĐB (tt) 3) TH: Hàng hóa rư u bia chai, bia lon (tt) Ví d 02: Công ty bia S bán 1.000 chai bia cho khách hàng B v i giá bán chưa có thu GTGT là 20.000 đ/chai, và có thu ti n cư c v chai 1.200 đ/chai. H t quý, Cty A và B quy t toán, s v chai thu h i là 800 v chai và tr ti n đ t cư c cho B là 960.000 đ, s v chai không thu h i là 200 v chai. Xác đ nh giá tính thu TTĐB? 3.5.1 Giá tính thu TTĐB (tt) 4) TH: Hàng hóa gia công Giaù baùn chöa coù thueá GTGT cuûa saûn phaåm cuøng loaïi hoaëc töông ñöông Giaù tính thueá TTÑB = 1+ Thueá suaát thueá TTÑB 3.5.1 Giá tính thu TTĐB (tt) 5) TH: Hàng hóa bán tr ch m, tr góp Giaù baùn chöa coù thueá GTGT cuûa haøng hoùa theo phöông thöùc traû tieàn 1 laàn Giaù tính thueá TTÑB = 1+ Thueá suaát thueá TTÑB 8
3.5.1 Giá tính thu TTĐB (tt) 6) TH: Hàng hóa dùng đ trao đ i, tiêu dùng n i b , bi u t ng, khuy n mãi Giaù baùn chöa coù thueá GTGT cuûa haøng hoùa cuøng loaïi hoaëc töông ñöông Giaù tính thueá TTÑB = 1+ Thueá suaát thueá TTÑB 3.5.1 Giá tính thu TTĐB (tt) 7) TH: Cơ s xu t kh u mua hàng ch u thu TTĐB t cơ s s n xu t không xu t kh u mà bán trong nư c Giá bán Thu b o v chưa có thu GTGT - môi trư ng Giá tính thu TTĐB = 1+ Thu su t TTĐB 3.5.1 Giá tính thu TTĐB (tt) 8) TH: d ch v ch u thu TTĐB Giá d ch v chưa có thu GTGT Giá tính thu TTĐB = 1+ Thu su t thu TT B 9
Giá d ch v chưa có thu GTGT a) Đ i v i kinh doanh gôn Là giá bán th h i viên bao g m c ti n phí chơi gôn và ti n ký qu (n u có) b) Đ i v i kinh doanh casino, trò chơi có thư ng Là s ti n thu đư c (chưa có thu GTGT) = doanh thu tr ti n đã tr thư ng cho khách Giá d ch v chưa có thu GTGT (tt) c) Đ i v i kinh doanh đ t cư c Là s ti n thu đư c (chưa có thu GTGT) = doanh thu tr ti n đã tr thư ng cho khách Không bao g m vé vào c a xem các s ki n gi i trí g n li n v i ho t đ ng đ c cư c d) Đ i v i kinh doanh vũ trư ng Là doanh thu (chưa có thu GTGT) bao g m c doanh thu c a d ch v ăn u ng và các d ch v khác (ví du: t m, xông hơi trong cơ s massage) 3.5.2 THUEÁ SUAÁT THUEÁ TTÑB 10
HAØNG HOÙA HAØNG HOÙA HAØNG HOÙA 11
DÒCH VUÏ Ví d 01 Công ty A trong tháng s n xu t và bán 100.000 sp (ch u thu TTĐB 45%), giá bán chưa thu GTGT là 50.000 đ/sp. Yêu c u: Tính s thu TTĐB công ty ph i n p trong tháng Ví d 02 Công ty B trong tháng s n xu t và bán 100.000 sp (ch u thu TTĐB 45%), giá bán đã có thu GTGT là 239.250 đ/sp Yêu c u: Tính s thu TTĐB công ty ph i n p trong tháng, bi t thu su t GTGT là 10% 12
Ví d 03 Công ty A nh p kh u và kinh doanh xe g n máy, giá bán đã bao g m thu GTGT 10% là 24.200.000 đ/chi c. Trong tháng công ty bán đư c 10 chi c xe theo hình th c tr góp v i giá bán chưa thu GTGT là 24.000.000 đ/chi c Yêu c u: Tính s thu TTĐB công ty ph i n p trong tháng, bi t r ng thu su t thu TTĐB là 20% 3.6 Hoàn thu TTĐB Các trư ng h p đư c hoàn thu TTĐB Hàng t m nh p, tái xu t Có s thu TTĐB n p th a Nguyên li u nh p kh u đ s n xu t, gia công hàng xu t kh u 3.6 Hoàn thu TTĐB Các trư ng h p đư c hoàn thu TTĐB 4) S ti n ký qu trong d ch v golf tr l i cho ngư i ký qu đư c hoàn ho c kh u tr vào s thu ph i n p kỳ sau 13
3.7 Kh u tr thu TTĐB 3.7.1 Các trư ng h p đư c kh u tr thu Nguyên li u (ch u thu TTĐB) nh p kh u đ s n xu t s n ph m ch u thu TTĐB bán ra trong nư c Nguyên li u (ch u thu TTĐB) mua t cơ s s n xu t trong nư c đ s n xu t s n ph m ch u thu TTĐB bán ra trong nư c 3.7 Kh u tr thu TTĐB (tt) 3.7.2 PP tính s thu TTĐB đư c kh u tr S thu TTĐB đư c kh u tr tương ng s thu TTĐB c a nguyên li u đã s d ng đ s n xuát hàng hóa bán ra 3.7 Kh u tr thu TTĐB (tt) 3.7.3 Đi u ki n kh u tr thu TTĐB Nh p kh u: Ch ng t n p thu khâu nh p kh u NVL mua trong nư c: H p đ ng mua bán Ch ng t thanh toán qua ngân hàng Hóa đơn GTGT mua hàng 14
3.7 Kh u tr thu TTĐB (tt) 3.7.3 Đi u ki n kh u tr thu TTĐB (tt) NVL mua trong nư c (tt): S thu TTĐB mà đơn v mua hàng đã tr = Giá tính thu TTĐB x Thu su t TTĐB Giá mua Thu b o v chưa có thu GTGT - môi trư ng Giá tính thu TTĐB = 1+ Thu su t TTĐB 3.7 Kh u tr thu TTĐB (tt) Vi c kh u tr thu TTĐB đư c th c hi n khi kê khai thu TTĐB. S thu TTĐB S thu TTĐB ph i n p c a đã n p/đã tr Thu TTĐB = hàng ch u thu - khâu NVL mua ph i n p TTĐB xu t bán vào tương ng trong kỳ s HH xu t bán Ví d 01 Công ty A trong tháng có phát sinh như sau: - Nh p kh u 100 t n nguyên li u giá CIF 500 USD/t n, t giá 19.000 đ/USD, thu su t NK = 30%, thu TTĐB = 45% -Xu t kho 100 t n NL s n xu t đư c 400.000 sp (ch u thu TTĐB 45%). Công ty đã bán trong nư c 250.000 sp v i giá bán chưa thu TTĐB 50.000 đ/sp -Yêu c u: Tính s thu TTĐB ph i n p trong tháng. 15
Bài t p minh h a T i công ty A phát sinh các nghei65p v sau: Nh p kh u 10.000 lít rư u dư i 200 đã n p thu TTĐB khi nh p kh u 250 tri u đ ng (căn c biên lai n p thu PV/12N, s 180050 ngày 26/04/2012 Trong tháng 05/2012, đã xu t kho 2.000 lít đ s n xu t 3.000 chai rư u và đã xu t bán h t 3.000 chai rư u Bài t p minh h a (tt) Trong tháng 09/2012, đã xu t kho 8.000 lít đ s n xu t 12.000 chai rư u Ngày 20/09/12 đã xu t bán 9.000 chai rư u v i giá bán chưa thu GTGT 156.000 đ/chai cho Công Ty TNHH Nam Thanh theo hóa đơn LV/12P, s 2245678 -Yêu c u: Tính s thu TTĐB ph i n p trong tháng 09/2012. 3.8 Gi m thu , mi n thu TTĐB Ngư i n p thu g p khó khă do thiên tai, tai n n b t ng đư c gi m
3.9 Quy trình kê khai thu TTĐB 3.9.1 Trách nhi m n p b sơ 3.9.2 Th i h n n p h sơ 3.9.3 H sơ kê khai thu 3.9.4 N p thu 3.9.5 Quy t toán thu 3.9.1 Trách nhi m n p h sơ thu N p cho cơ quan thu tr c ti p qu n lý Các chi nhánh, c a hàng, đơn v tr c thu c, đ i lý, đơn v bán hàng ký g i không ph i kê khai thu TTĐB nhưng ph i g i b ng kê bán hàng cho cơ quan thu tr c ti p qu n l1y đơn v tr c thu c đ theo dõi 3.9.2 Th i h n n p h sơ thu Thu TTĐB là lo i khai theo THÁNG Đ i v i hàng hóa mua đ xu t kh u nhưng không xu t kh u mà bán trong nư c thì khai theo l n phát sinh ch m nh t là ngày th 10 k t ngày phát sinh nghĩa v thu 17
3.9.3 H sơ khai thu TTĐB T khai thu TTĐB – M u 011/TTĐB B ng kê hóa đơn HHDV bán ra ch u thu TTĐB - m u s 01-1/TTĐB) B ng kê hóa đơn HHDV mua vào ch u thu TTĐB đư c kh u tr (n u có) - m u s 01- 2/TTĐB) 3.9.4 N p thu TTĐB N p thu vào NSNN b ng đ ng Vi t Nam Th i h n n p thu ch m nh t là ngày cu i cùng c a th i h n n p h sơ khai thu . Cơ s nh p kh u HH ch u thu TTĐB ph i n p thu theo t ng l n nh p kh u t i nơi kê khai thu nh p kh u theo th i h n thông báo n p thu nh p kh u 3.9.5 Quy t toán thu TTĐB Ngư i n p thu TTĐB không ph i làm th t c kê khai quy t toán thu năm 18
www.themegallery.com 19