T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : 11232/CT-TTHTố
V/v chính sách thu nhà th u v i ho t ế ầ ớ ạ
đng nh p kh u ph n m mộ ậ ẩ ầ ề
Hà N i, ngày 25 tháng 03 năm 2019ộ
Kính g i:ử Công ty TNHH Punch Entertainment VN
(Đa ch : T ng 14, tháp C, tòa nhà Central Point, s 219 Ph Trung Kính, ph ng Yên Hòa, qu n C u Gi y, TP Hàị ỉ ầ ố ố ườ ậ ầ ấ
N i.ộ
MST: 0101714226)
Tr l i công văn s 0502/2019/Pả ờ ố UNCH-CV đ ngày 14/02/2019 c a Công ty TNHH Punch Entertainment VN (sau ề ủ
đây g i là Công ty) h i v chính sách thu nhà th u, C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ọ ỏ ề ế ầ ụ ế ộ ế ư
- Căn c Thông t s 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 c a B Tài chính h ng d n th c hi n nghĩa v thu áp ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ ụ ế
d ng đi v i t ch c, cá nhân n c ngoài kinh doanh t i Vi t Nam ho c có thu nh p t i Vi t Nam:ụ ố ớ ổ ứ ướ ạ ệ ặ ậ ạ ệ
+ T i Đi m 1 Đi u 1 quy đnh v đi t ng áp d ng:ạ ể ề ị ề ố ượ ụ
“1. T ch c n c ngoài kinh doanh có c s th ng trú t i Vi t Nam ...”ổ ứ ướ ơ ở ườ ạ ệ
+ T i Kho n 3 Đi u 7 quy đnh v thu nh p ch u thu TNDN:ạ ả ề ị ề ậ ị ế
“3. Thu nh p phát sinh t i Vi t Nam c a Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài là các kho n thu nh p ậ ạ ệ ủ ầ ướ ầ ụ ướ ả ậ
nh n đc d i b t k hình th c nào trên c s h p đng nhà th u, h p đng nhà th u ph (tr tr ng h p quy ậ ượ ướ ấ ỳ ứ ơ ở ợ ồ ầ ợ ồ ầ ụ ừ ườ ợ
đnh t i Đi u 2 Ch ng I), không ph thu c vào đa đi m ti n hành ho t đng kinh doanh c a Nhà th u n c ị ạ ề ươ ụ ộ ị ể ế ạ ộ ủ ầ ướ
ngoài, Nhà th u ph n c ngoài Thu nh p ch u thu c a Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài trong m tầ ụ ướ ậ ị ế ủ ầ ướ ầ ụ ướ ộ
s tr ng h p c th nh sau:ố ườ ợ ụ ể ư
... Thu nh p t chuy n quy n s h u, quy n s d ng tài s n; ...ậ ừ ể ề ở ữ ề ử ụ ả
- Thu nh p t ti n b n quy n là kho n thu nh p d i b t k hình th c nào đc tr cho quy n s d ng; chuy n ậ ừ ề ả ề ả ậ ướ ấ ỳ ứ ượ ả ề ử ụ ể
quy n s h u trí tu và chuy n giao công ngh , ề ở ữ ệ ể ệ b n quy n ph n m mả ề ầ ề (bao g m: các kho n ti n tr cho quy n s ồ ả ề ả ề ử
d ng, chuy n giao quy n tác gi và quy n ch s h u tác ph m; chuy n giao quy n s h u công nghi p; chuy n ụ ể ề ả ề ủ ở ữ ẩ ể ề ở ữ ệ ể
giao công ngh , b n quy n ph n m m).ệ ả ề ầ ề
“Quy n tác gi , quy n ch s h u tác ph m”, “Quy n s h u công nghi p”, “Chuy n giao công ngh ” quy đnh ề ả ề ủ ở ữ ẩ ề ở ữ ệ ể ệ ị
t i B Lu t Dân s , Lu t S h u trí tu , Lu t Chuy n giao công ngh và các văn b n h ng d n thi hành...”ạ ộ ậ ự ậ ở ữ ệ ậ ể ệ ả ướ ẫ
+ Đi u 12. Thu giá tr gia tăngề ế ị
Căn c tính thu là doanh thu tính thu giá tr gia tăng và t l % đ tính thu GTGT trên doanh thu.ứ ế ế ị ỷ ệ ể ế
S thu GTGT ph i n pố ế ả ộ =Doanh thu tính thu Giá tr giaế ị
tăng xT l % đ tính thu GTGTỷ ệ ể ế
trên doanh thu
Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài thu c đi t ng n p thu GTGT theo ph ng pháp tính tr c ti p ầ ướ ầ ụ ướ ộ ố ượ ộ ế ươ ự ế
trên GTGT không đc kh u tr thu GTGT đi v i hàng hóa, d ch v mua vào đ th c hi n h p đng nhà th u, ượ ấ ừ ế ố ớ ị ụ ể ự ệ ợ ồ ầ
h p đng nhà th u ph .ợ ồ ầ ụ
…
b.3) Tr ng h p Nhà th u n c ngoài ký h p đng v i Nhà th u ph n c ngoườ ợ ầ ướ ợ ồ ớ ầ ụ ướ ài th c hi n n p thu theo ph ng ự ệ ộ ế ươ
pháp tr c ti p thì Bên Vi t Nam khai n p thu GTGT thay cho Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài theo ự ế ệ ộ ế ầ ướ ầ ụ ướ
t l % đỷ ệ ể tính thu GTGT trên doanh thu t ng ng v i ngành kinh doanh mà Nhà thế ươ ứ ớ ầu n c ngoài, Nhà th u ph ướ ầ ụ
n c ngoài đó th c hi n theo h p đng th u, h p đng th u ph . Nhà th u ph n c ngoài không ph i khai n p ướ ự ệ ợ ồ ầ ợ ồ ầ ụ ầ ụ ướ ả ộ
thu GTGT trên ph n giá tr công vi c Nhà th u ph n c ngoài th c hi n theo quy đnh t i H p đng nhà th u ế ầ ị ệ ầ ụ ướ ự ệ ị ạ ợ ồ ầ
ph ký v i Nhà th u n c ngoài mà Bên Vi t Nam đã khai n p thay.ụ ớ ầ ướ ệ ộ
+ T i Kho n 2 Đi u 12 quy đnh v t l (%) thu GTGT tính trên doanh thu tính thu đi v i thu nh p t ho t ạ ả ề ị ề ỷ ệ ế ế ố ớ ậ ừ ạ
đng kinh doanh khác (bán hàng hóa) là 2%;ộ
+ T i Đi m a Kho n 2 Đi u 13 quy đnh v t l (%) thu TNDN tính trên doanh thu tính thu đi v i thu nh p t ạ ể ả ề ị ề ỷ ệ ế ế ố ớ ậ ừ
b n quy n là 10%;ả ề
+ T i Ti t b.1 Đi m b Kho n 2 Đi u 13 quy đnh v t l (%) thu TNDN tính trên doanh thu tính thu đi v i m tạ ế ể ả ề ị ề ỷ ệ ế ế ố ớ ộ
s tr ng h p c th :ố ườ ợ ụ ể
“b.1) Đi v i các h p đng nhà th u, h p đng nhà th u ph bao g m nhi u ho t đng kinh doanh khác nhau, vi cố ớ ợ ồ ầ ợ ồ ầ ụ ồ ề ạ ộ ệ
áp d ng t l thu TNDN tính trên doanh thu tính thu khi xác đnh s thu TNDN ph i n p căn c vào doanh thu ụ ỷ ệ ế ế ị ố ế ả ộ ứ
ch u thu TNDN đi v i t ng ho t đng kinh doanh do Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài th c hi n ị ế ố ớ ừ ạ ộ ầ ướ ầ ụ ướ ự ệ
theo quy đnh t i h p đng. Tr ng h p không tách riêng đc giá tr t ng ho t đng kinh doanh thì áp d ng t l ị ạ ợ ồ ườ ợ ượ ị ừ ạ ộ ụ ỷ ệ
thu TNDN đi v i ngành ngh kinh doanh có t l thu TNDN cao nh t cho toàn b giá tr h p đng.”ế ố ớ ề ỷ ệ ế ấ ộ ị ợ ồ
+ T i Kho n 3 Đi u 17 quy đnh v hi u l c thi hành:ạ ả ề ị ề ệ ự
“3. Tr ng h p t i Đi u c qu c t mà n c C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi t Nam ký k t ho c tham gia có quy ườ ợ ạ ề ướ ố ế ướ ộ ộ ủ ệ ế ặ
đnh v vi c n p thu c a Nhà th u n c ngoài, Nhà th u ph n c ngoài khác v i các n i dung h ng d n t i ị ề ệ ộ ế ủ ầ ướ ầ ụ ướ ớ ộ ướ ẫ ạ
Thông t này thì th c hi n theo các quy đnh c a Đi u c qu c t đó.”ư ự ệ ị ủ ề ướ ố ế
- Căn c Kho n 21 Đi u 4 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành ứ ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ
Lu t Thu giá tr gia tăng và Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh chi ti t và ậ ế ị ị ị ố ủ ủ ị ế
h ng d n thi hành m t s đi u Lu t Thu giá tr gia tăng, quy đnh v đi t ng không ch u thu GTGT:ướ ẫ ộ ố ề ậ ế ị ị ề ố ượ ị ế
"Ph n m m máy tính bao g m s n ph m ph n m m và d ch v ph n m m theo quy đnh c a pháp lu tầ ề ồ ả ẩ ầ ề ị ụ ầ ề ị ủ ậ ."
- Căn c Kho n 1, Kho n 10 Đi u 3 Ngh đnh s 71/2007/NĐ-CP ngày 03/5/2007 c a Chính ph quy đnh chi ti t ứ ả ả ề ị ị ố ủ ủ ị ế
và h ng d n th c hi n m t s đi u c a Lu t Công ngh thông tin v công nghi p công ngh thông tin, quy đnh ướ ẫ ự ệ ộ ố ề ủ ậ ệ ề ệ ệ ị
v gi i thích t ng :ề ả ừ ữ
"1. S n ph m ph n m m là ph n m m và tài li u kèm theo đc s n xu t và đc th hi n hay l u tr b t k ả ẩ ầ ề ầ ề ệ ượ ả ấ ượ ể ệ ư ữ ở ấ ỳ
m t d ng v t th nào, có th đc mua bán ho c chuy n giao cho đi t ng khác khai thác; s d ng..."ộ ạ ậ ể ể ượ ặ ể ố ượ ử ụ
Căn c quy đnh nêu trên và thông tin Công ty cung c p t i văn b n 0502/2019/PUNCH-CV đ ngày 14/02/2019, ứ ị ấ ạ ả ề
C c thu TP Hà N i h ng d n theo nguyên t c sau:ụ ế ộ ướ ẫ ắ
Tr ng h p Công ty ký h p đng v i công ty Nh t B n (không có c s th ng trú Vi t Nam) đ mua b n ườ ợ ợ ồ ớ ở ậ ả ơ ở ườ ở ệ ể ả
quy n ph n m m Game X có kèm v t trung gian ch a đng ph n m m (USB) theo quy đnh c a pháp lu t đc ề ầ ề ậ ứ ự ầ ề ị ủ ậ ượ
th c hi n t i Vi t Nam thì thu nh p t b n quy n ph n m m, chuy n nh ng USB nêu trên c a công ty Nh t ự ệ ạ ệ ậ ừ ả ề ầ ề ể ượ ủ ở ậ
B n thu c đi t ng ch u thu nhà th u t i Vi t Nam. Công ty có trách nhi m khai, kh u tr , n p thay thu nhà ả ộ ố ượ ị ế ầ ạ ệ ệ ấ ừ ộ ế
th u cho công ty Nh t B n nh sau:ầ ở ậ ả ư
- Thu GTGT: b n quy n ph n m m theo quy đnh c a pháp lu t thu c đi t ng không ch u thu GTGT. Thu ế ả ề ầ ề ị ủ ậ ộ ố ượ ị ế ế
GTGT đi v i ho t đng chuy n nh ng usb ch a đng ph n m m thu c đi t ng ch u thu 2%.ố ớ ạ ộ ể ượ ứ ự ầ ề ộ ố ượ ị ế
- Thu TNDN: Tr ng h p h p đng tách riêng đc giá tr b n quy n ph n m m và giá tr chuy n nh ng usb ế ườ ợ ợ ồ ượ ị ả ề ầ ề ị ể ượ
ch a đng ph n m m thì áp d ng t l (%) thu TNDN tính trên doanh thu tính thu đi v i cung c p hàng hóa ứ ự ầ ề ụ ỷ ệ ế ế ố ớ ấ
(usb) là 1%, đi v i giá tr b n quy n ph n m m là 10%.ố ớ ị ả ề ầ ề
Trong quá trình th c hi n, n u còn v ng m c, đ ngh Công ty liên h v i Phòng Ki m tra thu s 1 - C c Thu ự ệ ế ướ ắ ề ị ệ ớ ể ế ố ụ ế
TP Hà N i đ đc h ng d n c th .ộ ể ượ ướ ẫ ụ ể
C cụ Thu TP Hà N i tr l i đ Công ty TNHH Punch Entertainment VNế ộ ả ờ ể đc bi t và th c hi n./.ượ ế ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng Ki m tra thu s 1;ể ế ố
- Phòng Pháp ch ;ế
- L u: VT, TTHT(2).ư
KT. C C TR NGỤ ƯỞ
PHÓ C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ