T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố26994/CT-TTHT
V/v kê khai thu v i chi nhánh h ch toánế ớ ạ
ph thu cụ ộ
Hà N iộ, ngày 26 tháng 04 năm 2019
Kính g i:ử Công ty TNHH Tiger Logistics & Trading
(Đ/c: t ng 8 tầòa nhà HL Tower, Lô A2B Đng Duy Tân, Ph ng D ch V ng H u, Qu n C u Gi y, TP. Hà N i -ườ ườ ị ọ ậ ậ ầ ấ ộ
MST: 0107700974)
Tr l i công văn s 01/TG-CV/2019 ngày 20/03/2019 c a Công ty TNHH Tiger Logistics & Trading h i v kh u tr ,ả ờ ố ủ ỏ ề ấ ừ
hoàn thu GTGT đi v i chi nhánh h ch toán ph thu c, C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ế ố ớ ạ ụ ộ ụ ế ộ ế ư
- Căn c Thứông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành Lu t thu giá tr gia ư ố ủ ộ ướ ẫ ậ ế ị
tăng và Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh chi ti t và h ng d n thi hành m t ị ị ố ủ ủ ị ế ướ ẫ ộ
s đi u c a Lu t Thu giá tr gia tăngố ề ủ ậ ế ị
+ T i Đi u 14 quy đnh v nguyên t c kh u tr thu GTGT đu vào:ạ ề ị ề ắ ấ ừ ế ầ
“15. C s kinh doanh không đc tơ ở ượ ính kh u ấtr thu GTGT đu vào đi v i tr ng h p: ừ ế ầ ố ớ ườ ợ
- Hóa đn GTGT s d ng không đơ ử ụ úng quy đnh c a pháp lu t nh : hóa ị ủ ậ ư đnơ GTGT không ghi thu GTGT (tr ế ừ
tr ng h p đc thườ ợ ặ ù đc dùng hóa đn GTGTượ ơ ghi giá thanh toán là giá đã có thu GTGT);ế
- Hóa đn không ghi ho c ghi không đơ ặ úng m t ộtrong các ch tiêu nh tên, đa ch , mã s thu c a ng i bán nên ỉ ư ị ỉ ố ế ủ ườ
không xác đnh đc ng i bán;ị ượ ườ
- Hóa đn không ghi ho c ghi không đúng m t trong các ch tiêu nh tên, đa ch , mã s thu c a ng i mua nên ơ ặ ộ ỉ ư ị ỉ ố ế ủ ườ
không xác đnh đc ng i mua (tr ị ượ ườ ừ tr ng h p h ng d n t i kho n 12 Đi u này);”ườ ợ ướ ẫ ạ ả ề
+ T i Đi u 15 quy đnh v đi u ki n kh u tr thu GTGT đu vào:ạ ề ị ề ề ệ ấ ừ ế ầ
“1. Có hóa đn giá tr gia tăng h p pháp c a hàng hóa, d ch v mua vào ho c ch ng t n p thu giơ ị ợ ủ ị ụ ặ ứ ừ ộ ế á trị gia tăng
khâu nh p kh u ho c ch ng t n p thu GTGT thay cho phía n c ngoài theo h ng d n c a B Tài chính áp ậ ẩ ặ ứ ừ ộ ế ướ ướ ẫ ủ ộ
d ng đi v i các t ch c n c ngoài không cụ ố ớ ổ ứ ướ ó t cách pháp nhân Vi t Nam và cá nhân n c ngoài kinh doanh ho cư ệ ướ ặ
có thu nh p phát sinh t i Vi t Nam.ậ ạ ệ
2. Có chứng t thanh toán không dùng ti n m t đi v i hàng hóa, d ch v mua vào (bao g m c hàng hóa nh p ừ ề ặ ố ớ ị ụ ồ ả ậ
kh u) t hai m i tri u đng tr lên, tr tr ng h p t ng giẩ ừ ươ ệ ồ ở ừ ườ ợ ổ á tr hàng hóa, d ch v mua vào t ng lị ị ụ ừ ần theo hóa đn ơ
d i hai m i tri u đng theo giá đã có thu GTGTướ ươ ệ ồ ế .
Ch ng t thanh toán không dùng ti n m t g m ch ng t thanh toán qua ngân hàng và ch ng t thanh toán không ứ ừ ề ặ ồ ứ ừ ứ ừ
dùng ti n m t khác h ng d n t i kho n 3 và kho n 4 Đi u này.”ề ặ ướ ẫ ạ ả ả ề
- Căn c Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành m t s đi u c a Lu tứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ộ ố ề ủ ậ
Qu n lý thu , Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu và Ngh đnh s 83/2013/NĐ-CP ngày ả ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ả ế ị ị ố
22/7/2013 c a Chính ph :ủ ủ
+ T i kho n 1 Đi u 11 quy đnh v trách nhi m khai thu GTGT:ạ ả ề ị ề ệ ế
"c) Tr ng h p ng i n p thu có đn v tr c thu c kinh doanh đa ph ng cườ ợ ườ ộ ế ơ ị ự ộ ở ị ươ ấp tỉnh khác n i ngơ ư i n p thu cờ ộ ế ó
tr s chính thì đn v tụ ở ơ ị r c thu c n p hự ộ ộ ồ s khai thu giơ ế á tr gia tăng cho c quan thu qu n lý tr c ti p c a đn vị ơ ế ả ự ế ủ ơ ị
tr c thu c; n u đự ộ ế ơn v tịrực thu c không tộr c ti p bự ế án hàng, không phát sinh doanh thu thì th c hi n khai thu t p ự ệ ế ậ
trung t i tạrụ s chính c a ng i n p thuở ủ ườ ộ ế.
Đi v i tố ớ r nườ g h p ng i n p thu có d án kinh doanh b t đng s n đa ph ng c p t nh khác n i ng i n p ợ ườ ộ ế ự ấ ộ ả ở ị ươ ấ ỉ ơ ườ ộ
thu có tr s chế ụ ở ính, có thành l p đn v tậ ơ ị r c thu c (chi nhự ộ ánh, Ban qu n lý d án...) thì ng i n p thu ph i th c ả ự ườ ộ ế ả ự
hi n đệăng ký thu và n p thu theo ph ng pháp kh u tr đi v i ho t đng kinh doanh b t đng sế ộ ế ươ ấ ừ ố ớ ạ ộ ấ ộ ản v i c quan ớ ơ
thu đa ph ng n i phát sinh ho t đng kinh doanh b t đng s n.ế ị ươ ơ ạ ộ ấ ộ ả
Ví d ụ12: Công ty kinh doanh b t đng s n A có tr s t i Hà N i, Công ty là ch đu t d án phát tri n nhà t i ấ ộ ả ụ ở ạ ộ ủ ầ ư ự ể ạ
thành ph Đà Nố ẵng, Công ty thành l p chi nhánh t i Đà Nậ ạ ẵng để qu n lý d án thì chả ự i nhánh Công ty A ph i th c ả ự
hi n đăng ký thuệ ế, khai n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr đi v i ho t đng kinh doanh b t đng s n nàyộ ế ươ ấ ừ ố ớ ạ ộ ấ ộ ả
t i Đà Nạ ẵng.
Tr ng h p các đn v ườ ợ ơ ị tr c thu c c a c s kinh doanh nông, lâm, th y s n đã đăng ký, th c hi n kê khai n p thu ự ộ ủ ơ ở ủ ả ự ệ ộ ế
GTGT theo ph ng pháp kh u tươ ấ r , cừó thu mua hàng hóa là nông, lâm, th y s n đ đi u chuyủ ả ể ề ển, xu t bán v tr s ấ ề ụ ở
chính c a c s kinh doanh thì khủ ơ ở i đi u chuy n, xu t bán, đn v tr c thu c s d ng Phi u xu t kho kiêm v n ề ể ấ ơ ị ự ộ ử ụ ế ấ ậ
chuyển n i b , không s d ng hóa đn GTGT.”ộ ộ ử ụ ơ
- Căn c theo Đi m b Kho n 7 Đi u 3 Thông t 26/2015/TT-BTC s a đi đi m b kho n 2 Đi u 16 Thông t s ứ ể ả ề ư ử ổ ể ả ề ư ố
39/2014/T-BTC quy đnh v nguyên t c l p hóa đn nh sau:ị ề ắ ậ ơ ư
“b) Tiêu th c “Tên, đa ch , mã s thu c a ng i bán”, “tên, đa ch , mã s thu c a ng i mua”ứ ị ỉ ố ế ủ ườ ị ỉ ố ế ủ ườ
Ng i bườ án ph i ghi đảúng tiêu th c “mã s thu ” c a ng i mua và ng i bán.ứ ố ế ủ ườ ườ
Tiêu th c “tên, đa ch ” c a ng i bứ ị ỉ ủ ườ án, ng i mua ph i vi t đy đ, tr ng h p vườ ả ế ầ ủ ườ ợ iết tắt thì ph i đm b o xác đnhả ả ả ị
đúng ng i mua, ng i bán.ườ ườ
Căn c các quy đnh trên, tr ng h p Công ty TNHH Tiger Logistics & Trading (sau đây g i là Công ty) có thành l p ứ ị ườ ợ ọ ậ
chi nhánh trong TP H Chí Minh, chi nhánh không tr c ti p bán hàng, không phát sinh doanh thu và h ch toán ph ồ ự ế ạ ụ
thu c, th c hi n kê khai t p trung t i tr s chính Hà N i thì C c Thu TP Hà N i h ng d n nguyên t c nh ộ ự ệ ậ ạ ụ ở ở ộ ụ ế ộ ướ ẫ ắ ư
sau:
1. Tiêu th c “tên, đa ch , MST c a ng i mua” trên hóa đn đc vi t theo đúng theo thông tin c a bên mua hàng ứ ị ỉ ủ ườ ơ ượ ế ủ
trong h p đng mua bán hàng hóa ho c trong th a thu n giao d ch mua bán hàng hóa (tr ng h p mua hàng không ợ ồ ặ ỏ ậ ị ườ ợ
có h p đng). Đ ngh Công ty căn c vào h ng d n trên đ xác đnh hóa đn đã l p có phù h p hay không.ợ ồ ề ị ứ ướ ẫ ể ị ơ ậ ợ
2. Tr ng h p Chi nhánh là đn v h ch toán ph thu c, không tr c ti p bán hàng, không phát sinh doanh thu, th c ườ ợ ơ ị ạ ụ ộ ự ế ự
hi n kê khai t p trung t i tr s chính Hà N i thì các chi phí qu n lý ph c v tr c ti p cho các ho t đng c a Chi ệ ậ ạ ụ ở ộ ả ụ ụ ự ế ạ ộ ủ
nhánh có hóa đn GTGT đu vào mang tên, đa ch , mã s thu c a Chi nhánh thì đc kê khai kh u tr thu GTGT ơ ầ ị ỉ ố ế ủ ượ ấ ừ ế
tr s chính n u đáp ở ụ ở ế ứng đi u ki n kh u tr thu GTGT đu vào theo quy đnh.ề ệ ấ ừ ế ầ ị
Trong quá trình th c hi n n u còn v ng m c thì đ ngh Công ty cung c p h s và liên h v i Phòng Thaự ệ ế ướ ắ ề ị ấ ồ ơ ệ ớ nh tra
ki m tra thu s 1 - C c Thu TP Hà N i đ đc h ng d n c th .ể ế ố ụ ế ộ ể ượ ướ ẫ ụ ể
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Công ty TNHH Tiger Logistics & Tradingụ ế ộ ả ờ ể đc bi t và th c hi n./.ượ ế ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trưên;
- P. TKT1;
- P. DTPC;
- Lưu: VP, TTHT(2).
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ