T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP. H CHÍỤ Ế Ồ
MINH
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : 3155/CT-TTHTố
V/v: chính sách thuếThành ph H Chí Minh, ngày 04 tháng 4 năm 2019ố ồ
Kính g i:ử Công ty TNHH Dada Studio Vi t Namệ
Đa ch : RP19-20-21, T ng P3, Faifo Lane, s 2 Phan Văn Đáng, P. Th nh M L i, Q.2, TP.HCMị ỉ ầ ố ạ ỹ ợ
Mã s thu : 0315086593ố ế
Tr l i văn b n s 01/2018-DADA ngày 15/10/2018 (C c Thu nh n ngày 29/10/2018) c a ả ờ ả ố ụ ế ậ ủ
Công ty v chính sách thu , C c Thu TP có ý ki n nh sau:ề ế ụ ế ế ư
Căn c Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính Thông t s ứ ư ố ủ ộ ư ố
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành Lu t Thu GTGT và ủ ộ ướ ẫ ậ ế
Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh chi ti t và h ng d n ị ị ố ủ ủ ị ế ướ ẫ
thi hành, m t s đi u Lu t Thu GTGT quy đnh:ộ ố ề ậ ế ị
+ T i Kho n 1 Đi u 9 quy đnh thu su t 0% và d ch v xu t kh u:ạ ả ề ị ế ấ ị ụ ấ ẩ
"1. Thu su t 0%: áp d ng đi v i hàng hóa, d ch v xu t kh u; ho t đng xây d ng, l p đt ế ấ ụ ố ớ ị ụ ấ ẩ ạ ộ ự ắ ặ
công trình n c ngoài và trong khu phi thu quan; v n t i qu c t ; hàng hóa, d ch v thu c ở ướ ở ế ậ ả ố ế ị ụ ộ
di n không ch u thu GTGT khi xu t kh u, tr các tr ng h p không áp d ng m c thu su t ệ ị ế ấ ẩ ừ ườ ợ ụ ứ ế ấ
0% h ng d n t i kho n 3 Đi u này.ướ ẫ ạ ả ề
Hàng hóa, d ch v xu t kh u là hàng hóa, d ch v đc bán, cung ng cho t ch c, cá nhân ị ụ ấ ẩ ị ụ ượ ứ ổ ứ ở
n c ngoài và tiêu dùng ngoài Vi t Nam; bán, cung ng cho t ch c, cá nhân trong khu phi ướ ở ệ ứ ổ ứ
thu quan; hàng hóa, d ch v cung c p cho khách hàng n c ngoài theo quy đnh c a pháp lu t.ế ị ụ ấ ướ ị ủ ậ
…
b) D ch v xu t kh u bao g m d ch v cung ng tr c ti p cho t ch c, cá nhân n c ngoài và ị ụ ấ ẩ ồ ị ụ ứ ự ế ổ ứ ở ướ
tiêu dùng ngoài Vi t Nam; cung ng tr c ti p cho t ch c, cá nhân trong khu phi thu quan ở ệ ứ ự ế ổ ứ ở ế
và tiêu dùng trong khu phi thu quan.ế
Cá nhân n c ngoài là ng i n c ngoài không c trú t i Vi t Nam, ng i Vi t Nam đnh c ở ướ ườ ướ ư ạ ệ ườ ệ ị ư
n c ngoài và ngoài Vi t Nam trong th i gian di n ra vi c cung ng d ch v . T ch c, cá ở ướ ở ệ ờ ễ ệ ứ ị ụ ổ ứ
nhân trong khu phi thu quan là t ch c, cá nhân có đăng ký kinh doanh và các tr ng h p khác ế ổ ứ ườ ợ
theo quy đnh c a Th t ng Chính ph .ị ủ ủ ướ ủ
…".
+ Đi m b Kho n 2 Đi u 9 quy đnh đi u ki n áp d ng thu su t 0% đi v i d ch v xu t kh u ể ả ề ị ề ệ ụ ế ấ ố ớ ị ụ ấ ẩ
quy đnh nh sau:ị ư
"b) Đi v i d ch v xu t kh u:ố ớ ị ụ ấ ẩ
- Có h p đng cung ng d ch v v i t ch c, cá nhân n c ngoài ho c trong khu phi thu ợ ồ ứ ị ụ ớ ổ ứ ở ướ ặ ở ế
quan;
- Có ch ng t thanh toán ti n d ch v xu t kh u qua ngân hàng và các ch ng t khác theo quy ứ ừ ề ị ụ ấ ẩ ứ ừ
đnh c a pháp lu t;ị ủ ậ
…"
Căn c Đi u 4 Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 s a đi, b sung Đi u 6 Thông t ứ ề ư ố ử ổ ổ ề ư
s 78/2014/TT-BTC c a B Tài chính h ng d n v Thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) quy ố ủ ộ ướ ẫ ề ế ậ ệ
đnh v các kho n chi đc tr và không đc tr khi tính thu TNDN:ị ề ả ượ ừ ượ ừ ế
"2. Các kho n chi không đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thu bao g m:ả ượ ừ ị ậ ị ế ồ
…
- Tr ng h p doanh nghi p Vi t Nam ký h p đng v i doanh nghi p n c ngoài trong đó nêu rõườ ợ ệ ệ ợ ồ ớ ệ ướ
doanh nghi p Vi t Nam ph i ch u các chi phí v ch cho các chuyên gia n c ngoài trong th i ệ ệ ả ị ề ỗ ở ướ ờ
gian công tác Vi t Nam thì ti n thuê nhà cho các chuyên gia n c ngoài làm vi c t i Vi t Nam ở ệ ề ướ ệ ạ ệ
do doanh nghi p Vi t Nam chi tr đc tính vào chi phí đc tr khi xác đnh thu nh p ch u ệ ệ ả ượ ượ ừ ị ậ ị
thu thu nh p doanh nghi p.ế ậ ệ
…".
Căn c Thông t s 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 c a B Tài chính h ng d n th c hi n ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ
thu giá tr gia tăng và thu thu nh p cá nhân đi v i cá nhân c trú có ho t đng kinh doanh; ế ị ế ậ ố ớ ư ạ ộ
h ng d n th c hi n m t s n i dung s a đi, b sung v thu thu nh p cá nhân quy đnh t i ướ ẫ ự ệ ộ ố ộ ử ổ ổ ề ế ậ ị ạ
Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a các Lu t v thu s 71/2014/QH13 và Ngh đnh s ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ề ế ố ị ị ố
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 c a Chính ph quy đnh chi ti t thi hành Lu t s a đi, b sung ủ ủ ị ế ậ ử ổ ổ
m t s đi u c a các Lu t v thu và s a đi, b sung m t s đi u c a các Ngh đnh v thu ộ ố ề ủ ậ ề ế ử ổ ổ ộ ố ề ủ ị ị ề ế
h ng d n:ướ ẫ
+ T i kho n 2, Đi u 11 quy đnh:ạ ả ề ị
“đ.1) Ti n nhà , đi n, n c và các d ch v kèm theo (n u có), không bao g m: kho n l i ích về ở ệ ướ ị ụ ế ồ ả ợ ề
nhà , đi n n c và các d ch v kèm theo (n u có) đi v i nhà do ng i s d ng lao đng xâyở ệ ướ ị ụ ế ố ớ ở ườ ử ụ ộ
d ng đ cung c p mi n phí cho ng i lao đng làm vi c t i khu công nghi p; nhà do ng i ự ể ấ ễ ườ ộ ệ ạ ệ ở ườ
s d ng lao đng xây d ng t i khu kinh t , đa bàn có đi u ki n kinh t xã h i khó khăn, đa bànử ụ ộ ự ạ ế ị ề ệ ế ộ ị
có đi u ki n kinh t xã h i đc bi t khó khăn cung c p mi n phí cho ng i lao đng làm vi c ề ệ ế ộ ặ ệ ấ ễ ườ ộ ệ
t i đó.ạ
…
Kho n ti n thuê nhà, đi n n c và các d ch v kèm theo (n u có) đi v i nhà do đn v s ả ề ệ ướ ị ụ ế ố ớ ở ơ ị ử
d ng lao đng tr thay tính vào thu nh p ch u thu theo s th c t tr thay nh ng không v t ụ ộ ả ậ ị ế ố ự ế ả ư ượ
quá 15% t ng thu nh p ch u thu phát sinh (ch a bao g m ti n thuê nhà, đi n n c và d ch v ổ ậ ị ế ư ồ ề ệ ướ ị ụ
kèm theo (n u có)) t i đn v không phân bi t n i tr thu nh p.”ế ạ ơ ị ệ ơ ả ậ
+ T i Ti t b.1 M c b Kho n 3 Đi u 21 quy đnh v h s khai thu :ạ ế ụ ả ề ị ề ồ ơ ế
“b.1) H s khai thu quýồ ơ ế
Cá nhân c trú có thu nh p t ti n l ng; ti n công khai thu quý tr c ti p v i c quan thu ư ậ ừ ề ươ ề ế ự ế ớ ơ ế
theo T khai m u s 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông t s 92/2015/TT-BTC.”ờ ẫ ố ư ố
Căn c các quy đnh trên, tr ng h p c a Công ty theo trình bày có ký H p đng s n xu t, xu t ứ ị ườ ợ ủ ợ ồ ả ấ ấ
kh u phim qu ng cáo qua m ng internet (n i b ) cho khách hàng là t ch c n c ngoài n u ẩ ả ạ ộ ộ ổ ứ ướ ế
khách hàng n c ngoài s d ng phim qu ng cáo n c ngoài và Công ty đáp ng đ đi u ki n ướ ử ụ ả ở ướ ứ ủ ề ệ
v ch ng t quy đnh t i Đi m b Kho n 2 Đi u 9 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày ề ứ ừ ị ạ ể ả ề ư ố
31/12/2013 c a B Tài chính nêu trên thì d ch v này thu c đi t ng áp d ng thu su t thu ủ ộ ị ụ ộ ố ượ ụ ế ấ ế
GTGT là 0%. Công ty s d ng hóa đn th ng m i đ cung c p cho khách hàng.ử ụ ơ ươ ạ ể ấ
Tr ng h p Công ty có tr thay ti n thuê nhà cho chuyên gia Hàn Qu c sang công tác t i Vi t ườ ợ ả ề ố ạ ệ
Nam (không quy đnh trong h p đng) thì kho n chi này không đc tính vào chi phí đc tr ị ợ ồ ả ượ ượ ừ
khi tính thu TNDN, Công ty kh u tr thu TNCN trên thu nh p là ti n thuê nhà Công ty chi tr ế ấ ừ ế ậ ề ả
h , khai n p thu theo quy đnh.ộ ộ ế ị
Đi v i thu nh p do Công ty CP CJ ENM t i Hàn Qu c chi tr cho chuyên gia Hàn Qu c trong ố ớ ậ ạ ố ả ố
th i gian làm vi c t i Vi t Nam: cá nhân tr c ti p khai thu theo quý v i C c Thu TP H Chí ờ ệ ạ ệ ự ế ế ớ ụ ế ồ
Minh (m u s 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông t s 92/2015/TT-BTC).ẫ ố ư ố
C c Thu TP tr l i Công ty bi t đ th c hi n theo đúng quy đnh t i các văn b n quy ph m ụ ế ả ờ ế ể ự ệ ị ạ ả ạ
pháp lu t đã đc trích d n t i văn b n này.ậ ượ ẫ ạ ả
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- P. PC;
- P.KT2;
- L u: VT, TTHT.ư
2153/18nqtrung
KT. C C TR NGỤ ƯỞ
PHÓ C C TR NGỤ ƯỞ
Nguy n Nam Bìnhễ