T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố43467/CT-TTHT
V/v chính sách thu GTGTếHà N i, ngày 07 tháng ộ06 năm 2019
Kính g i:ử Công ty c ph n đu t và xu t nh p kh u Viglaceraổ ầ ầ ư ấ ậ ẩ
(Đ/c: S 2 Hoàng Qu c Vi t; ố ố ệ P. Nghĩa Đô, Q. C u Gi y, TP. Hà N i)ầ ấ ộ
MST: 0101893367
Tr l i công văn s 29/ĐTXNK-TCKT đ ngày 08/04/2019 c a Công ty c ph n đu t và xu t nh p kh u ả ờ ố ề ủ ổ ầ ầ ư ấ ậ ẩ
Viglacera (sau đây g i là Công ty) h i v chính sách thu GTGT, C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ọ ỏ ề ế ụ ế ộ ế ư
- Căn c Kho n 2 Đi u 1 Ngh đnh s 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 c a Chính ph s a đi, b sung m t s ứ ả ề ị ị ố ủ ủ ử ổ ổ ộ ố
đi u c a Ngh đnh s 100/2016/NĐ-CP 01/07/2016 và Ngh đnh s 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 c a Chính phề ủ ị ị ố ị ị ố ủ ủ
(có hi u l c thi hành t ngày 01/02/2018):ệ ự ừ
“Đi u ề1 S a đi, b sung m t s đi u c a Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh ử ổ ổ ộ ố ề ủ ị ị ố ủ ủ ị
chi tiết và h ng d n thi hành m t s đi u ướ ẫ ộ ố ề c a ủLu t thu giá tr gia tăng, đã đc s a đi b sung t i Ngh đnh sậ ế ị ượ ử ổ ổ ạ ị ị ố
100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 c a Chính phủ ủ
2. S a đi, b sung kho n 3 Đi u 10 nh sau:ử ổ ổ ả ề ư
“3. C s kinh doanh trong tháng (đi v i tr ng h p kê khai theo tháng), ơ ở ố ớ ườ ợ quý (đi v i tr ng h p kê khai theo quý)ố ớ ườ ợ
có hàng hóa, d ch v xu t kh u bao g m cị ụ ấ ẩ ồ ả tr ng h p: Hàng hóa nh p kh u sau đó xu t kh u vào khu phi thu ườ ợ ậ ẩ ấ ẩ ế
quan; hàng hóa nh p kh u sau đậ ẩ ó xu t kh u ra n c ngoài, cấ ẩ ướ ó s thu giá tr gia tăng đu vào ch a đc kh u tr ố ế ị ầ ư ượ ấ ừ
t 300 tri u đng tr lên thì đc hoàn thu giừ ệ ồ ở ượ ế á tr gia tăng theo tháng, ịquý; tr ng h p trong tháng, quý s thu ườ ợ ố ế
giá tr gia tăng đu vào ch a đc kh u tr ch a đ 300 tri u đng thì đc khị ầ ư ượ ấ ừ ư ủ ệ ồ ượ ấu tr vào tháng, ừquý ti p theo; ế
tr ng h p v a có hàng hóườ ợ ừ a, d ch v xu t khị ụ ấ ẩu, v a có hàng hóa, d ch v tiêu th n i đa n u sau khừ ị ụ ụ ộ ị ế i bù tr v i sừ ớ ố
thu ph i n p, s thu giá tr gia tăng đu vào ch a đc kh u tr c a hàng hóa, d ch v xu t kh u còn ế ả ộ ố ế ị ầ ư ượ ấ ừ ủ ị ụ ấ ẩ l i t 300 ạ ừ
tri u đng tr lên thì c s kinh doanh đc hoàn thu . C s kinh doanh ph i h ch toán riêng s thu giá tr gia ệ ồ ở ơ ở ượ ế ơ ở ả ạ ố ế ị
tăng đu vào s d ng cho s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v xu t kh u, tr ng h p không h ch toán riêng ầ ử ụ ả ấ ị ụ ấ ẩ ườ ợ ạ
đc thì s thu giá tr gia tăng đu vào xác đnh theo t l gi a doanh thu c a hàng hóa, d ch v xu t kh u trên ượ ố ế ị ầ ị ỷ ệ ữ ủ ị ụ ấ ẩ
t ng doanh thu hàng hóa, d ch v c a các k khai thu giá tr gia tăng tổ ị ụ ủ ỳ ế ị ính t k khai thu ti p theo k hoàn thu ừ ỳ ế ế ỳ ế
li n tr c đn k đ ngh hoàn thu hi n t i.ề ướ ế ỳ ề ị ế ệ ạ
C s kinh doanh không đc hoàn thu giá tr gia tăng đi v i tr ng h p: Hàng hóa nh p kh u sau đó xu t khơ ở ượ ế ị ố ớ ườ ợ ậ ẩ ấ ẩu
mà hàng hóa xu t kh u đó không th c hi n vi c xu t kh u t i đa bàn ho t đng h i quan theo quy đnh c a pháp ấ ẩ ự ệ ệ ấ ẩ ạ ị ạ ộ ả ị ủ
lu t v h i quan; hàng hóa xu t kh u không th c hi n vi c xu t khậ ề ả ấ ẩ ự ệ ệ ấ ẩu t i đa bàn ho t đng h iạ ị ạ ộ ả quan theo quy đnh ị
c a pháp lu t v h i quan …”ủ ậ ề ả
- Căn c Kho n 4 Đi u 2 Thông t 25/2018/TT-BTC h ng d n Ngh đnh s 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 ứ ả ề ư ướ ẫ ị ị ố
c a Chính ph và s a đi, b sung m t s đi u c a Thông t s 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 c a B Tài ủ ủ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ư ố ủ ộ
chính, thông t sư ố 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 c a B Tài chính:ủ ộ
“Đi u 2. S a đi, b sung Kho n 4 Đi u 18 Thông t sề ử ổ ổ ả ề ư ố 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính (đã ủ ộ
đc s a đi, b sung theo Thông t s 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 c a B Tài chính) nh sau:ượ ử ổ ổ ư ố ủ ộ ư
“…4. Hoàn thu đi v i hàng hóa, d ch v xu t kh uế ố ớ ị ụ ấ ẩ
a) C s kinh doanh tơ ở rong tháng (đối v i tr ng h p kê khai theo tháng), quý (đi v i tớ ườ ợ ố ớ rưng h p kê khai theo quý) ờ ợ
có hàng hóa, d ch v xu t kh u bao g m c tr ng h p: Hàng hóa nh p kh u sau đó xu t kh u vào khu phị ụ ấ ẩ ồ ả ườ ợ ậ ẩ ấ ẩ i thu ế
quan; hàng hóa nh p kh u sau đó xu t kh u ra n c ngoài, có s thu giá tr gia tăng đu vào ch a đc khậ ẩ ấ ẩ ướ ố ế ị ầ ư ượ ấu tr ừ
t 300 tri u đng tr ừ ệ ồ ở lên thì đc hoàn thu giá tượ ế rị gia tăng theo tháng, quý; tr ng h p ườ ợ trong tháng, quý s thu ố ế
giá trị gia tăng đu vào ch a đc kh u ầ ư ượ ấ trừ chưa đ 300 tri u đng thì đc kh u tr vào tháng, quý ti p theo.ủ ệ ồ ượ ấ ừ ế
C s kinh doanh trong tháng/ơ ở quý v a có hàng hóa, d ch v xu t kh u, v a có hàng hóa, d ch v tiêu th n i đa thì ừ ị ụ ấ ẩ ừ ị ụ ụ ộ ị
c s kinh doanh ph i h ch toán riêng s thu GTGT đu vào s d ng cho s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v ơ ở ả ạ ố ế ầ ử ụ ả ấ ị ụ
xu t kh u. Tr ng h p không h ch toấ ẩ ườ ợ ạ án riêng đc thì s thu giá tr gia tăng đu vào c a hàng hóa, d ch v xu t ượ ố ế ị ầ ủ ị ụ ấ
kh u đc xác đnh theo t l gi a doanh thu c a hàng hóa, d ch v xu t kh u trên tẩ ượ ị ỷ ệ ữ ủ ị ụ ấ ẩ ổng doanh thu hàng hóa, d ch ị
v c a các k khai thu giá tr gia tụ ủ ỳ ế ị ăng tính t k khai thu ti p theo k hoàn thu li n tr c đn k đ ngh hoàn ừ ỳ ế ế ỳ ế ề ướ ế ỳ ề ị
thu hi n t i.ế ệ ạ
S thu GTGT đu vào c a hàng hóa, d ch v xu t kh u (bao g m s thu GTGT đu vào h ch toán riêng đc và ố ế ầ ủ ị ụ ấ ẩ ồ ố ế ầ ạ ượ
s thu GTGT đu vào đc phân bố ế ầ ượ ổ theo t l nêu trên) n u sau khỷ ệ ế i bù tr v i s thu GTGT ph i n p c a hàng ừ ớ ố ế ả ộ ủ
hóa, d ch v tiêu th n i đa còn l i t 300 tị ụ ụ ộ ị ạ ừ ri u đng tr lên thì c s kinh doanh đc hoàn thu cho hàng hóa, ệ ồ ở ơ ở ượ ế
d ch v xu t khị ụ ấ ẩu, s thu GTGT đc hoàn c a hàng hóa, d ch v xu t kh u không v t quá doanh thu c a hàng ố ế ượ ủ ị ụ ấ ẩ ượ ủ
hóa, d ch v xu t kh u nhân (x) v i 10%.ị ụ ấ ẩ ớ
Đi tốnượ g đc hoàn thu trong m t s tr ng h p xu t kh u nh sau: Đi v i tr ng h p y thác xu t kh u, là ượ ế ộ ố ườ ợ ấ ẩ ư ố ớ ườ ợ ủ ấ ẩ
c s có hàng hóa y thác xu t kh u; đi v i gia công chuyơ ở ủ ấ ẩ ố ớ ển ti p, là c s kế ơ ở ý h p đợ ồng gia công xu t kh u v i ấ ẩ ớ
phía n c ngoài; đi v i hàng hóa xu t kh u đướ ố ớ ấ ẩ ể th c hi n công trình xây d ng n c ngoài, là doanh nghi p có ự ệ ự ở ướ ệ
hàng hóa, v t t xu t khậ ư ấ ẩu th c hi n công trình xây d ng n c ngoài; đi v i hàng hóa xu t kh u t i chự ệ ự ở ướ ố ớ ấ ẩ ạ ỗ là c ơ
s kinh doanh cởó hàng hóa xu t kh u t i chấ ẩ ạ ỗ.
b) C s kinh doanh không đc hoàn thu giá tr gia tăng đi v i tr ng h p: Hàng hơ ở ượ ế ị ố ớ ườ ợ óa nh p khậ ẩu sau đó xu t ấ
kh u mà hàng hẩóa xu t kh u đó không th c hi n vi c xu t kh u t i đa bàn ho t đng h i quan theo quy đnh c a ấ ẩ ự ệ ệ ấ ẩ ạ ị ạ ộ ả ị ủ
pháp lu t v h i quan; hàng hóa xu t khậ ề ả ấ ẩu không th c hi n vi c xu t khự ệ ệ ấ uẩ t i đa bàn ho t đng h i quan theo quyạ ị ạ ộ ả
đnh c a pháp lu t v h i quan.ị ủ ậ ề ả
c) C quan thu th c hi n hoàn thu tr c, ki m tơ ế ự ệ ế ướ ể ra sau đi v i ng i n p thu s n xu t hàng hóa xu t khố ớ ườ ộ ế ả ấ ấ ẩu
không b x lý đi v i hành vị ử ố ớ i buôn l u, v n chuy n tậ ậ ể rái phép hàng hóa qua biên gi iớ, tr n thu , gian l n thu , gian ố ế ậ ế
l n th ng m i trong th i gian haậ ươ ạ ờ i năm liên t c; ng i n p thu không thu c đụ ườ ộ ế ộ ối t ng r i ro cao theo quy đnh ượ ủ ị
c a Lu t qu n lý thu và các văn b n h ng d n thi hànhủ ậ ả ế ả ướ ẫ .”
- Căn c Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành Lu t Thu giá tr giaứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ậ ế ị
tăng và Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh nh sau:ị ị ố ủ ủ ị ư
+ T i kho n 2 Đi u 9 quy đnh:ạ ả ề ị
“Đi u 9. Thu su t 0%ề ế ấ
2. Đi u ki n áp d ng thu su t 0%:ề ệ ụ ế ấ
a) Đối v i hàng hóa xu t kh u:ớ ấ ẩ
- Có h p đng bán, gia công hàng hợ ồ óa xu t kh u; h p đng y thác xu t kh u;ấ ẩ ợ ồ ủ ấ ẩ
- Có ch ng t thanh toán ti n hàng hóa xu t kh u qua ngân hàng và các ch ng t khác theo quy đnh c a pháp lu t;ứ ừ ề ấ ẩ ứ ừ ị ủ ậ
- Có t khai h i quan theo quy đnh t i kho n 2 Đi u 16 Thông t này...ờ ả ị ạ ả ề ư ”
+ T i kho n 1 Đi u 14 quy đnh:ạ ả ề ị
“Đi u 14. Nguyên t c khề ắ ấu trừ thu giá tr gia tăng đu vàoế ị ầ
1. Thu GTGT đu vào c a hàng hóa, d ch v dùng cho s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu GTGT ế ầ ủ ị ụ ả ấ ị ụ ị ế
đc kh u tr toàn b , kượ ấ ừ ộ ể c thu GTGT đả ế ầu vào không đc b i th ng c a hàng hóa ch u thu GTGT b tượ ồ ườ ủ ị ế ị ổn
th t... ”ấ
+ T i Đi u 16 quy đnh:ạ ề ị
“Đi u 16. Đi u ki n kh u tr , hoàn thu đu vào c a hàng hóa, d ch v xu t khề ề ệ ấ ừ ế ầ ủ ị ụ ấ ẩu
Hàng hóa, d ch v xu t kh u (tr các tr ng h p h ng d n Đi u 17 Thông t này) đ đc kh u tr thu , hoàn ị ụ ấ ẩ ừ ườ ợ ướ ẫ ề ư ể ượ ấ ừ ế
thu GTGT đế ầu vào ph i có đ đi u ki n và các th t c nêu t i kho n 2 Đi u 9 và kho n ả ủ ề ệ ủ ụ ạ ả ề ả 1 Đi u 15 Thông t này, ề ư
c th nh sau:...ụ ể ư ”
- Căn c Kho n 10 Đi u 1 Thông t 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 c a B Tài chính h ng d n v Thu giá trứ ả ề ư ủ ộ ướ ẫ ề ế ị
gia tăng và qu n lý thu t i Ngh đnh s 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 c a Chính ph quy đnh chi ti t thi hành ả ế ạ ị ị ố ủ ủ ị ế
Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a các Lu t v thu và s a đi, b sung m t s đi u c a các Ngh đnh v ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ề ế ử ổ ổ ộ ố ề ủ ị ị ề
thu và s a đi, b sung m t s đi u c a Thông t s 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 c a B Tài chính v hóa ế ử ổ ổ ộ ố ề ủ ư ố ủ ộ ề
đn bán hàng hóa, cung ng d ch vơ ứ ị ụ
“10. S a đi, b sung Đi u 15 (đã đc s a đi, b sử ổ ổ ề ượ ử ổ ổ ung t i Thông t sạ ư ố 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và
Thông t sư ố 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 c a B Tài chính) nh sau:ủ ộ ư
“Đi u 15. Đi u ki n khề ề ệ ấu tr thuừ ế giá tr gia tăng đị ầu vào
1. Có hóa đn giá tr gia tăng h p pháp c a hàng hóa, d ch v mua vào ho c cơ ị ợ ủ ị ụ ặ h ngứ t n p thuừ ộ ế giá tr gia tăng khâuị
nh p khậ ẩu ho c chặ ứng t n p thu GTGT thay cho phía n c ngoài theo h ng d n c a B Tài chính áp d ng đi ừ ộ ế ướ ướ ẫ ủ ộ ụ ố
v i các t ch c n c ngoài không có t cách pháp nhân Vi t Nam và cá nhân n c ngoài kinh doanh ho c có thu ớ ổ ứ ướ ư ệ ướ ặ
nh p phát sinh t i Vi t Nam.ậ ạ ệ
2. Có ch ng t thanh toán không dùng ti n m t đi v i hàng hóa, d ch v mua vào (bao g m c hàng hóa nh p ứ ừ ề ặ ố ớ ị ụ ồ ả ậ
kh u) t hai m i tri u đng tẩ ừ ươ ệ ồ r lên, tr các tr ng h p giở ừ ườ ợ á tr hàng hóa, d ch v nh p kh u tị ị ụ ậ ẩ nừg l n có giá tr ầ ị
d i hai m i tri u đướ ươ ệ ồng; hàng hóa, d ch v mua vào tị ụ nừg l n theo hóa đn d i hai m i tri u đng theo giầ ơ ướ ươ ệ ồ á đã
có thuế GTGT và tr ng h p c s kinh doanh nh p kh u hàng hóa là quà bi u, quà t ng c a t ch c, cá nhân ườ ợ ơ ở ậ ẩ ế ặ ủ ổ ứ ở
n c ngoàiướ .
Ch nứg t thanh toán không dùng ti n m t g m ch ng t thanh toán qua ngân hàng vừ ề ặ ồ ứ ừ à ch ng t thanh toán không ứ ừ
dùng ti n m t khác h ng d n t i kho n 3 và kho n 4 Đi u này....ề ặ ướ ẫ ạ ả ả ề ”
Căn c các quy đnh trên, C c Thu TP Hà N i h ng d n nh sau:ứ ị ụ ế ộ ướ ẫ ư
T ngày 01/02/2018, Công ty thu c di n đc hoàn thu GTGT đu vào đi v i hànừ ộ ệ ượ ế ầ ố ớ g hóa nh p kh u sau đó xu t ậ ẩ ấ
kh u t i đa bàn ho t đng h i quan theo quy đnh c a pháp lu t v h i quan quy đnh t i Kho n 2 Đi u 1 Ngh ẩ ạ ị ạ ộ ả ị ủ ậ ề ả ị ạ ả ề ị
đnh s 146/2017/NĐ-CP (có hi u l c t ngị ố ệ ự ừ ày 01/02/2018).
Công ty đc kh u tr thu GTGT đu vào c a hàng hóa xu t kh u n u đáp ng các quy đnh t i Kho n 10 Đi u 1ượ ấ ừ ế ầ ủ ấ ẩ ế ứ ị ạ ả ề
Thông t 26/2015/TT-BTC và Đi u 16 Thông t s 219/2013/TT-BTC.ư ề ư ố
Công ty đc hoàn thu GTGT đu vào ch a kh u tr h t c a hàng hóa xu t kh u n u đáp ng các quy đnh t i ượ ế ầ ư ấ ừ ế ủ ấ ẩ ế ứ ị ạ
Kho n 4 Đi u 2 Thông t 25/2018/TT-BTC.ả ề ư
Trong quá trình th c hi n còn v ng mự ệ ướ ắc, đ ngh Công ty liên h Phòng Thanh tra - Kiề ị ệ ểm tra thu s 7 đ đc ế ố ể ượ
h ng d n c th .ướ ẫ ụ ể
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Công ty c ph n đu t và xu t nh p kh u Viglacera đc bi t và th c hi nụ ế ộ ả ờ ể ổ ầ ầ ư ấ ậ ẩ ượ ế ự ệ ./.
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên:ư
- Phòng TKT7:
- Phòng DTPC:
- L u: VT. TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ