T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TPỤ Ế . H CHÍỒ
MINH
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố5773/CT-TTHT
V/v: Chính sách thuếThành phố H Chồí Minh, ngày 10 tháng 6 năm 2019
Kính g i:ử CN Cty TNHH Toyotsu Safety & Automotive Components VN t i TPạ
Đa ch : Lô C5/ị ỉ II-C6/II, Đ. s 2E, KCN Vĩnh L c, Vĩnh L c A, H. Bình Chánhố ộ ộ
Mã s thu : 3701713942-001ố ế
Tr l i văn b n ngày 15/03/2019 c a Công ty v chính sách thu , C c Thu TP có ý ki n nh sau:ả ờ ả ủ ề ế ụ ế ế ư
Căn c Ti t c, Ti t d, Kho n 1 Đi u 11 Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài Chính h ng ứ ế ế ả ề ư ố ủ ộ ướ
d n m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu ; Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu :ẫ ộ ố ề ủ ậ ả ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ả ế
“c. Tr ng h p ng i n p thu có đn v tr c thu c kinh doanh đa ph ng c p t nh khác n i ng i n p thu có ườ ợ ườ ộ ế ơ ị ự ộ ở ị ươ ấ ỉ ơ ườ ộ ế
tr s chính thì đn v tr c thu c n p h s khai thu giá tr gia tăng cho c quan thu qu n lý tr c ti p c a đn v ụ ở ơ ị ự ộ ộ ồ ơ ế ị ơ ế ả ự ế ủ ơ ị
tr c thu c; n u đn v tr c thu c không tr c ti p bán hàng, không phát sinh doanh thu thì th c hi n khai thu t p ự ộ ế ơ ị ự ộ ự ế ự ệ ế ậ
trung t i tr s chính c a ng i n p thu .ạ ụ ở ủ ườ ộ ế
…
d. Tr ng h p ng i n p thu kê khai, n p thu theo ph ng pháp kh u tr có c s s n xu t tr c thu c (bao g mườ ợ ườ ộ ế ộ ế ươ ấ ừ ơ ở ả ấ ự ộ ồ
c c s gia công, lả ơ ở ắp ráp) không tr c ti p bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên đa bàn c p t nh, thành phự ế ị ấ ỉ ố
tr c thu c Trung ng khác v i t nh, thành ph n i đóng tr s chính thì:ự ộ ươ ớ ỉ ố ơ ụ ở
N u c s s n xu t tr c thu c có h ch toán k toán thì ph i đăng ký n p thu theo ph ng pháp kh u tr t i đa ế ơ ở ả ấ ự ộ ạ ế ả ộ ế ươ ấ ừ ạ ị
ph ng n i s n xu t, khi đi u chuy n bán thành ph m ho c thành ph m, k c xu t cho tr s chính ph i s d ngươ ơ ả ấ ề ể ẩ ặ ẩ ể ả ấ ụ ở ả ử ụ
hóa đn giá tr gia tăng làm căn c kê khai, n p thu t i đa ph ng n i s n xu t.ơ ị ứ ộ ế ạ ị ươ ơ ả ấ
Nếu c s s n xu t tr c thu c không th c hi n h ch toán k toán thì ng i n p thu th c hi n khai thu t i tr sơ ở ả ấ ự ộ ự ệ ạ ế ườ ộ ế ự ệ ế ạ ụ ở
chính và n p thu cho các đa ph ng n i có c s s n xu t tr c thu c, s thu giá tr gia tăng ph i n p cho các đa ộ ế ị ươ ơ ơ ở ả ấ ự ộ ố ế ị ả ộ ị
ph ng n i có c s s n xu t tr c thu c đc xác đnh theo t l 2% (đi v i hàng hóa ch u thu su t thu GTGT ươ ơ ơ ở ả ấ ự ộ ượ ị ỷ ệ ố ớ ị ế ấ ế
10%) ho c theo t l 1% (đi v i hàng hóa ch u thu su t thu GTGT 5%) trên doanh thu theo giá ch a có thu ặ ỷ ệ ố ớ ị ế ấ ế ư ế
GTGT c a s n phủ ả ẩm s n xu t ra. Vi c xác đnh doanh thu c a s n phả ấ ệ ị ủ ả ẩm s n xu t ra đc xác đnh trên c s giá ả ấ ượ ị ơ ở
thành s n phả ẩm ho c doanh thu c a s n ph m cùng lo i t i đa ph ng n i có c s s n xu t.ặ ủ ả ẩ ạ ạ ị ươ ơ ơ ở ả ấ
Tr ng ườ h p t ngợ ổ s thu giá tr gia tăng ph i n p cho các đa ph ng n i có c s s n xuố ế ị ả ộ ị ươ ơ ơ ở ả ất tr c thu c do ng i ự ộ ườ
n p thu xác đnh theo nguyên t c nêu trên l n h n s thu giá tr gia tăng ph i n p c a ng i n p thu t i tr s ộ ế ị ắ ớ ơ ố ế ị ả ộ ủ ườ ộ ế ạ ụ ở
chính thì ng i n p thu t phân b s thu ph i n p cho các đa ph ng n i có c s s n xu t tr c thu c nh ườ ộ ế ự ổ ố ế ả ộ ị ươ ơ ơ ở ả ấ ự ộ ư
sau: S thu giá tr gia tăng ph i n p cho đa ph ng n i có c s s n xu t tr c thu c đc xác đnh b ng (=) s ố ế ị ả ộ ị ươ ơ ơ ở ả ấ ự ộ ượ ị ằ ố
thu giá tr gia tăng ph i n p c a ng i n p thu t i tr s chính nhân (x) v i t l (%) gi a doanh thu theo giá ế ị ả ộ ủ ườ ộ ế ạ ụ ở ớ ỷ ệ ữ
ch a có thu giá tr gia tăng c a s n ph m do c s tr c thu c s n xu t ra ho c s n ph m cùng lo i t i đa ph ngư ế ị ủ ả ẩ ơ ở ự ộ ả ấ ặ ả ẩ ạ ạ ị ươ
n i có c s s n xu t tr c thu c trên tơ ơ ở ả ấ ự ộ ổng doanh thu theo giá ch a có thu giá tr gia tăng c a s n phư ế ị ủ ả ẩm s n xu t ra ả ấ
c a toàn doanh nghi p. Nủ ệ ếu ng i n p thu không phát sinh s thu ph i n p t i tr s chính thì ng i n p thu ườ ộ ế ố ế ả ộ ạ ụ ở ườ ộ ế
không ph i n p thu cho các đa ph ng n i có c s s n xu t.ả ộ ế ị ươ ơ ơ ở ả ấ
Ng i n p thu ph i ườ ộ ế ả l p và g i “B ng phân b thu GTGT cho đa ph ng n i đóng tr s chính và cho các đa ậ ử ả ổ ế ị ươ ơ ụ ở ị
ph ng n i có c s s n xu t tr c thu c không th c hi n h ch toán k toán” theo m u sươ ơ ơ ở ả ấ ự ộ ự ệ ạ ế ẫ ố 01-6/GTGT kèm theo
Thông t này cùng v i h s khai thu , t i c quan thu qu n lý tr c ti p, đng th i g i m t b n B ng phân b ư ớ ồ ơ ế ớ ơ ế ả ự ế ồ ờ ử ộ ả ả ổ
m u s 01-6/GTGT nêu trên t i các c quan thu qu n lý tr c ti p c s s n xu t tr c thu c.ẫ ố ớ ơ ế ả ự ế ơ ở ả ấ ự ộ
Căn c s thu giá tr gia tăng đc phân bứ ố ế ị ượ ổ gi a đa ph ng n i đóng tr s chính c a ng i n p thu và các đa ữ ị ươ ơ ụ ở ủ ườ ộ ế ị
ph ng n i có c s s n xu t tr c thu c trên B ng phân b theo m u s 01-6/GTGT nêu trên, ng i n p thu l p ươ ơ ơ ở ả ấ ự ộ ả ổ ẫ ố ườ ộ ế ậ
chứng t n p thu giá tr gia tăng cho đa ph ng n i có tr s chính và t ng đa ph ng n i có c s s n xu t tr cừ ộ ế ị ị ươ ơ ụ ở ừ ị ươ ơ ơ ở ả ấ ự
thu c. Trên chộ ứng t n p thu ph i ghi rõ n p vào tài kho n thu ngân sách nhà n c t i Kho b c nhà n c đng ừ ộ ế ả ộ ả ướ ạ ạ ướ ồ
c p v i c quan thu n i tr s chính đăng ký kê khai thu và đa ph ng n i có c s s n xu t tr c thu c.ấ ớ ơ ế ơ ụ ở ế ị ươ ơ ơ ở ả ấ ự ộ
…”
Căn c Kho n 1 Đi u 20 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài Chính h ng d n thi hành ứ ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ
Lu t thu giá tr gia tăng (GTGT):ậ ế ị
“Ng i n p thu kê khai, n p thu GTGT t i đa ph ng n i s n xu t, kinh doanh.”ườ ộ ế ộ ế ạ ị ươ ơ ả ấ
Tr ng hườ ợp Công ty tr s t i Bình D ng có thành l p Chi nhánh - h ch toán ph thu c t i TP. H Chí Minh đ ụ ở ạ ươ ậ ạ ụ ộ ạ ồ ể
kinh doanh s n xu t ph tùng và b ph n ph tr cho xe có đng c và đng c xe. Theo trình bày, Chi nhánh tr c ả ấ ụ ộ ậ ụ ợ ộ ơ ộ ơ ự
ti p bán hàng, phát sinh doanh thu, có tài kho n ngân hàng, s sách k toán, con d u riêng, th c hi n kê khai và n p ế ả ổ ế ấ ự ệ ộ
thu GTGT t i C c Thu TP. H Chí Minh. Tuy nhiên, t ngày 01/04/2019, do thay đi c c u ho t đng nên Chi ế ạ ụ ế ồ ừ ổ ơ ấ ạ ộ
nhánh t i TP. H Chí Minh không bán hàng mà ch ho t đng s n xu t, nguyên li u đc nh n t Công ty m và ạ ồ ỉ ạ ộ ả ấ ệ ượ ậ ừ ẹ
thành ph m đc chuyẩ ượ ển v Công ty m đ xu t bán thì v nguyên t c, Chi nhánh liên h S Kề ẹ ể ấ ề ắ ệ ở ế ho ch - Đu t ạ ầ ư
Thành ph đ đi u ch nh gi y Ch ng nh n đăng ký kinh doanh, thay đố ể ề ỉ ấ ứ ậ ổi ch c năng ho t đng thành c s s n xu t.ứ ạ ộ ơ ở ả ấ
1) Tr ng h p c s s n xu t tr c thu c có h ch toán k toán thì ph i đăng ký n p thu theo ph ng pháp khườ ợ ơ ở ả ấ ự ộ ạ ế ả ộ ế ươ ấu
tr t i TP. Hừ ạ ồ Chí Minh (n i s n xu t), khi điơ ả ấ ều chuy n bán thành phể ẩm ho c thành phặ ẩm, kể c xuả ất cho tr s ụ ở
chính ph i s d ng hóa đn GTGT làm căn c kê khai, n p thu t i TP. H Chí Minh.ả ử ụ ơ ứ ộ ế ạ ồ
2) Tr ng h p c s s n xuườ ợ ơ ở ả ất tr c thu c không th c hi n h ch toán k toán thì Chi nhánh có công văn g i C c ự ộ ự ệ ạ ế ử ụ
Thu TP. H Chí Minh thông báo v vi c Chi nhánh không ti p t c n p t khai thu GTGT hàng quý do Chi nhánh ế ồ ề ệ ế ụ ộ ờ ế
đã chuy n để ổi thành c s s n xu t ch có ch c năng s n xu t, không tr c ti p bán hàng.ơ ở ả ấ ỉ ứ ả ấ ự ế
Công ty m t i Bẹ ạ ình D ng th c hi n khai thu GTGT t i tr s chính và n p thu cho c quan thu t i TP. H ươ ự ệ ế ạ ụ ở ộ ế ơ ế ạ ồ
Chí Minh n i có c s s n xu t tr c thu c. S thu GTGT ph i n p cho đa ph ng n i có c s s n xu t tr c ơ ơ ở ả ấ ự ộ ố ế ả ộ ị ươ ơ ơ ở ả ấ ự
thu c đc xác đnh theo t l 2% (đi v i hàng hóa ch u thu su t thu GTGT 10%) ho c theo t l 1% (đi v i ộ ượ ị ỷ ệ ố ớ ị ế ấ ế ặ ỷ ệ ố ớ
hàng hóa ch u thu su t thu GTGT 5%) trên doanh thu theo giá ch a có thu GTGT c a s n ph m s n xu t ra. ị ế ấ ế ư ế ủ ả ẩ ả ấ
Vi c xác đnh doanh thu c a s n phệ ị ủ ả ẩm s n xu t ra đc xác đnh trên c s giá thành s n phả ấ ượ ị ơ ở ả ẩm ho c doanh thu c aặ ủ
s n phả ẩm cùng lo i t i đa ph ng n i có c s s n xu t theo h ng d n t i Kho n ạ ạ ị ươ ơ ơ ở ả ấ ướ ẫ ạ ả 1.d Đi u 11 Thông t s ề ư ố
219/2013/TT-BTC nêu trên. Các hóa đn mua vào mang tên, mã s thu c a Chi nhánh đc th c hi n kê khai khơ ố ế ủ ượ ự ệ ấu
tr khi xác đnh thuừ ị ế GTGT ph i n p c a Công ty m .ả ộ ủ ẹ
Tr ng h p Chi nhánh không ti p t c s d ng hóa đn thì Chi nhánh th c hi n th t c h y hóa đn đã thông báo ườ ợ ế ụ ử ụ ơ ự ệ ủ ụ ủ ơ
phát hành cho c quan thu qu n lý Chi nhánh.ơ ế ả
C c Thu TP thông báo Công ty bi t đ th c hi n theo đúng quy đnh t i các văn b n quy ph m pháp lu t đã đc ụ ế ế ể ự ệ ị ạ ả ạ ậ ượ
trích d n t i văn b n nàyẫ ạ ả .
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- P. NVDTPC;
- Phòng TTKT7;
- L u: VT, TTHTư
828-9119385 (16/05/2019)
nttlan
KT. C C TR NGỤ ƯỞ
PHÓ C C TR NGỤ ƯỞ
Nguy n Nam Bìnhễ