T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố58412/CT-TTHT
V/v x lý hóa đn đã l pử ơ ậ Hà N iộ, ngày 25 tháng 7 năm 2019
Kính g i:ử Chi nhánh Công ty TNHH CBRE (Vi t Nam) t i Thành ph Hà N iệ ạ ố ộ
(Đ/c: T ng 6, tháp BIDV, ầsố 194 Tr n Quang Kh i, P Lý Thầ ả ái T , Qu n Hoàn Ki m, TP Hà N i - MST:ổ ậ ế ộ
0302847667-001)
Tr l i công văn s 03/CV-CBRE/HN ngày 09/05/2019 c a Chi nhánh Công tả ờ ố ủ y TNHH CBRE (Vi t Nam) t i Thành ệ ạ
ph Hà N i (sau đây g i là Chi nhánh) h i v chính sách thu , C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ố ộ ọ ỏ ề ế ụ ế ộ ế ư
- Căn c Thông t s 39/2014/TTứ ư ố -BTC ngày 31/03/2014 c a B Tài chính h ng d n thi hành Ngh đnh s ủ ộ ướ ẫ ị ị ố
51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Ngh đnh s 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 c a Chính Ph quy đnh v hị ị ố ủ ủ ị ề óa
đn bán hàng hơóa, cung ng d ch v :ứ ị ụ
+ T i ti t a kho n 2 Đi u 16 quy đnh v th i đi m l p hóa đạ ế ả ề ị ề ờ ể ậ ơn:
“Ngày l p hóa đn đậ ơ ối v i bán hàng hóa là thớ ời đi m chuy n giao quy n ể ể ề sở h u ho c quyữ ặ ền s d ng hàng hóa choử ụ
ng i mua, không phân bi t đã thu đườ ệ ược ti n hay ch a thu đc tề ư ượ iền.
Ngày l p hóa đn đi v i cung ng d ch v ậ ơ ố ớ ứ ị ụ là ngày hoàn thành vi c cệung ng d ch v , không phân bi t đã thu đc ứ ị ụ ệ ượ
ti n hay ch a thu đc ti n. Tr ng h p t ch c cung ng d ch v th c hi n thu ti n trề ư ượ ề ườ ợ ổ ứ ứ ị ụ ự ệ ề ư c ho c trong khớ ặ i cung
ng d ch v thì ngày ứ ị ụ l p hóa đậ ơn là ngày thu ti n.”ề
- Căn c kho n 8 Đi u 14 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành ứ ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ
Lu t thu giá tr gia tăng và Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đnh chi ti t và ậ ế ị ị ị ố ủ ủ ị ế
h ng d n thi hành m t s đi u c a Lu t Thu giá tr gia tăng quy đnh v kê khai kh u tr thu GTGT đu vào:ướ ẫ ộ ố ề ủ ậ ế ị ị ề ấ ừ ế ầ
“8. Thu GTGT ếđu vào phát sinh trong k nào đc kê khai, kh u tr khầ ỳ ượ ấ ừ i xác đnh s thu ph i n p c a k đị ố ế ả ộ ủ ỳ ó,
không phân bi t đã xu t dệ ấ ùng hay còn để trong kho.
Tr ng h p c s kinh doanh phát hi n s thu GTGT đu vào khườ ợ ơ ở ệ ố ế ầ i kê khai, kh u tr b sai sót thì đc kê khai, ấ ừ ị ượ
khấu tr bừ ổ sung tr c khướ i c quan thu , c quan có thơ ế ơ ẩm quy n cềông b quy t đnh kiố ế ị ểm tra thu , thanh tra thu ế ế
t i tr s ng i n p thu .”ạ ụ ở ườ ộ ế
- Căn c Thông t s 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 c a B Tài chính h ng d n thi hành m t s đi u c a Lu tứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ộ ố ề ủ ậ
Qu n lý thu , Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu và Ngh đnh s 83/20ả ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ả ế ị ị ố 13/NĐ-CP ngày
22/7/2013 c a Chính ph :ủ ủ
+ T i kho n 5 Đi u 10 quy đnh v khai b sung h s khai thu :ạ ả ề ị ề ổ ồ ơ ế
“a) Sau khi h t h n n p h s khai thu theo quy đnh, ng i n p thu phát hi n h s khai thu đã n p cho c ế ạ ộ ồ ơ ế ị ườ ộ ế ệ ồ ơ ế ộ ơ
quan thu có sai sót thì đc khai b sung hế ượ ổ ồ s kơhai thu .ế
Đối v i lo i thu cớ ạ ế ó k quy t toán thu năm: Tr ng h p ch a n p h s khai qỳ ế ế ườ ợ ư ộ ồ ơ uy t toán thu năm thì ng i n p ế ế ườ ộ
thu khai bế ổ sung h s khai thu t m n p c a thồ ơ ế ạ ộ ủ áng, quý có sai sót, đng th i t ng hồ ờ ổ ợp số li u khai bệ ổ sung vào
hồ s khai quyơ ết toán thu năm. Tr ng h p đã n p h s khai quyế ườ ợ ộ ồ ơ ết toán thu năm thì ch khai bế ỉ ổ sung h s khaiồ ơ
quy t toếán thu năm. Tr ng h p hế ườ ợ ồ s khai bơ ổ sung h s quyồ ơ ết toán thu năm làm gi m s thu ph i n p n u ế ả ố ế ả ộ ế
cần xác đnh ịl i ạs thu ph i n p c a thố ế ả ộ ủ áng, quý thì khai b sung h s khai tháng, quý và tính l i ti n ch m n p ổ ồ ơ ạ ề ậ ộ
(n u cếó).
H s khai thu b sung đc n p cho c quan thu vào b t c ngày làm vi c nào, không ph thu c vào th i h n ồ ơ ế ổ ượ ộ ơ ế ấ ứ ệ ụ ộ ờ ạ
n p h s khai thu c a l n ti p theo, nhộ ồ ơ ế ủ ầ ế nưg phải tr c khi c quan thu , c quan có thướ ơ ế ơ ẩm quyền công b quy t ố ế
đnh kiị ểm tra thu , thanh tra ếthuế t i tr s ng i n p thu ; n u c quan thu , c quan có thạ ụ ở ườ ộ ế ế ơ ế ơ ẩm quyền đã ban
hành k t lu n, quy t đnh x lý v thu sau kiế ậ ế ị ử ề ế ểm tra, thanh tra thì ngưi n p thu đc khai bờ ộ ế ượ ổ sung, đi u ch nh:ề ỉ
- Ngưi n p thu phát hi n h s khai thu đã n p còn sai sót nh ng không liên quan đn th i k , ph m vi đã ki m ờ ộ ế ệ ồ ơ ế ộ ư ế ờ ỳ ạ ể
tra, thanh tra thì ng i n p thu đc khai b sung, điườ ộ ế ượ ổ ều ch nh và ph i n p ti n ch m n p theo quy đnhỉ ả ộ ề ậ ộ ị .
- Ng i n p thu phát hi n h s khai thu đã n p còn sai sót ườ ộ ế ệ ồ ơ ế ộ liên quan đn th i k đế ờ ỳ ó kiểm tra, thanh tra nhưng
không thu c ph m vộ ạ i đã ki m tra, thanh ểtra thì ngưi n p thu đc khai bờ ộ ế ượ ổ sung, đi u ch nh và ph i n p ti n ề ỉ ả ộ ề
ch m n p theo quậ ộ y đnh.ị
- Người n p thu phát hi n hộ ế ệ ồ s khai thu đã n p còn sai sót liên quan đn th i k , ph m vi đã ki m ơ ế ộ ế ờ ỳ ạ ể tra, thanh tra
d n đn phát sinh tăng s thu ph i n p, gi m s thu đã đc hoàn, gi m s thu đc kh u tr , gi m s thu ẫ ế ố ế ả ộ ả ố ế ượ ả ố ế ượ ấ ừ ả ố ế
đã n p th a thì ngộ ừ ư i n p thu đc khai b sung, điờ ộ ế ượ ổ ều ch nh và b x lý theo quy đnh nh đi v i ỉ ị ử ị ư ố ớ trường h p c ợ ơ
quan thu , c quan có th m quyế ơ ẩ ền kiểm tra, thanh tra phát hi n.ệ
Trường h p c quan thu , c quan có th m quy n đã ban hành k t lu n, qợ ơ ế ơ ẩ ề ế ậ uy t đnh x lý v thuế ị ử ề ế liên quan đn ế
tăng, gi m s thu GTGT còn đc kh u trả ố ế ượ ấ ừ thì ng i n p thuườ ộ ế th c hi n khai đi u ch nh vào h s khai thu c a ự ệ ề ỉ ồ ơ ế ủ
k tính thuỳ ế nh n đc k t lu n, quyậ ượ ế ậ ết đnh x lý v thu theo k t lu n, quy t đnh x lý v ị ử ề ế ế ậ ế ị ử ề thu ếc a c quan ủ ơ
thu , c quan có th m quy n (ng i n p thu không ph i l p h s khai bế ơ ẩ ề ườ ộ ế ả ậ ồ ơ ổ sung).”
Căn c các quy đnh trên, tr ng hứ ị ườ ợp vào th i đi m tháng 09/2017 và tháng 01/2018, Chi nhánh đã hoàn thành vi c ờ ể ệ
cung c p d ch v t v n giấ ị ụ ư ấ ới thi u khách thuê văn phòng cho khách hàng theo đúng hệ ợp đng đã ký gi a hai bên và ồ ữ
Chi nhánh (Bên Bán) đã l p hóa đậ ơn đúng th i đi m, kê khai, n p thu GTGT cho 02 hóa đờ ể ộ ế ơn trên theo đúng quy
đnh, n u Bên Mua ch a kê khai 02 hóa đn nói trên thì đc kê khai b sung vào b t c ngày làm vi c nào, không ị ế ư ơ ượ ổ ấ ứ ệ
ph thu c vào th i h n n p h s khai thu c a l n ti p theo nh ng ph i tr c khi c quan thu , c quan có thụ ộ ờ ạ ộ ồ ơ ế ủ ầ ế ư ả ướ ơ ế ơ ẩm
quyền công bố quyết đnh kiị ểm tra thu , thanh tra thuế ế t i tr s ng i n p thu . Tr ng h p c quan thu , c ạ ụ ở ườ ộ ế ườ ợ ơ ế ơ
quan có th m quy n đã ban hành k t lu n, quy t đnh x lẩ ề ế ậ ế ị ử ý v thu sau ki m tra, thanh ề ế ể tra có tăng, gi m s thu ả ố ế
GTGT đu vào còn đc kh u tr thì ng i n p thu đc khai đi u ch nh nh ng b x lý theo quy đnh nh đi ầ ượ ấ ừ ườ ộ ế ượ ề ỉ ư ị ử ị ư ố
v i tr ng hớ ườ ợp b c quan thu , c quan có th m quy n kiị ơ ế ơ ẩ ề ểm tra, thanh tra phát hi n theo hệ ướng dẫn t i kho n 5 ạ ả
Điều 10 Thông t sư ố 156/2013/TT-BTC nêu trên.
N i dung th a thu n và gi i quy t khi u n i trong th c hi n hộ ỏ ậ ả ế ế ạ ự ệ ợp đng d ch v đã ký gi a hai bên là quan h dân sồ ị ụ ữ ệ ự
không thu c th m quy n x lý c a C c Thu TP Hà N i, đ ngh Chi nhánh nghiên c u các quy đnh c a Lu t dân ộ ẩ ề ử ủ ụ ế ộ ề ị ứ ị ủ ậ
s và liên h v i c quan có th m quy n đ hự ệ ớ ơ ẩ ề ể ướng d n gi i quy t.ẫ ả ế
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Chi nhánh Công ty TNHH CBRE (Vi t Nam) t i Thành ph Hà N i đc bi t và ụ ế ộ ả ờ ể ệ ạ ố ộ ượ ế
th c hi nự ệ ./.
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- P. TKT2;
- P. DTPC;
- L u: VP, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ