T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố58794/CT-TTHT
V/v thu GTGT đi v i hàng hóa là ế ố ớ
khoáng s nả
Hà N iộ, ngày 26 tháng 07 năm 2019
Kính g i:ử T ng Công ty Dung d ch khoan và Hóa ph m D u khí - CTCPổ ị ẩ ầ
(Đa ch : ị ỉ S 167 ph Trung Kính, P. Yên Hòa, Q.ố ố C u Gi y, TP. Hà N i; MST: 0100150873)ầ ấ ộ
Tr l i công văn s 884/DMC-TCKT ngày 25/06/2019 c a T ng Công ty Dung d ch khoan và ả ờ ố ủ ổ ị
Hóa ph m D u khí - CTCP h i v chính sách thu , C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ẩ ầ ỏ ề ế ụ ế ộ ế ư
- Căn c Thông t s 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 c a B Tài chính h ng d n nh sau:ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ư
+ T i đi m c kho n 1 Đi u 1 v đi t ng không ch u thu GTGT.ạ ể ả ề ề ố ượ ị ế
“23 . S n ph m xu t kh u là tài nguyên, khoáng s n ả ẩ ấ ẩ ả khai thác ch a ch ư ế bi n ếthành s n ph m ả ẩ
khác ho c đã ch bi n ặ ế ế thành s n ph m khác nh ng t ng tr giá ả ẩ ư ổ ị tài nguyên , khoáng s n cả ộ ng v i ớ
chi phí năng l ng chi m t 51% giá thành s n ượ ế ừ ả xu t ấ s n ph m tr ả ẩ ở l ên đc ch bi n t tài ượ ế ế ừ
nguyên, khoáng s n; s n ph m xu t kh u là hàng hóa đc ch bi n t tài nguyên, khoáng s n ả ả ẩ ấ ẩ ượ ế ế ừ ả
có t ng tr ổ ị giá tài nguyên, khoáng s n cả ộ ng v i chi phí năng l ng chi m t 51% giá thành s n ớ ượ ế ừ ả
xu t s n ph m tr lên đc ch bi n t tài nguyên, khoáng s n.ấ ả ẩ ở ượ ế ế ừ ả
…
Vi c xác đnh tr giá tài nguyên, khoáng s n, chi phí năng l ng và giá thành s n xu t s n ph m ệ ị ị ả ượ ả ấ ả ẩ
căn c vào quy t toán năm ứ ế tr cướ ; tr ng h p doanh nghi p m i thành l p ch a có báo cáo ườ ợ ệ ớ ậ ư
quy t toán năm tr c thì căn c vào ph ng án đu t .ế ướ ứ ươ ầ ư
c) Doanh nghi p s n xu t s n ph m là tài nguyên, khoáng s n (bao g m c tr c ti p khai thác ệ ả ấ ả ẩ ả ồ ả ự ế
ho c mua vào đ ch bi n) có t ng tr giá tài nguyên, khoáng s n c ng v i chi phí năng l ng ặ ể ế ế ổ ị ả ộ ớ ượ
chi m t 51% giá thành s n xu t s n ph m tr lên đc ế ừ ả ấ ả ẩ ở ượ ch bi n ế ế t tài nguyên, khoáng s n khi ừ ả
xu t kh u thì thu c đi t ng không ch u thu GTGT.ấ ẩ ộ ố ượ ị ế
Tr ng h p doanh nghi p không xu t kh u mà bán cho doanh nghi p khác đ xu t kh u thì ườ ợ ệ ấ ẩ ệ ể ấ ẩ
doanh nghi p mua hàng hóa này đ xu t kh u ph i th c hi n kê khai thu GTGT nh s n ph m ệ ể ấ ẩ ả ự ệ ế ư ả ẩ
cùng lo i do doanh nghi p s n xu t tr c ti p xu t kh u và ph i ch u thu xu t kh u theo quy ạ ệ ả ấ ự ế ấ ẩ ả ị ế ấ ẩ
đnh”ị
- Căn c kho n 1, kho n 2 Đi u 9 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài ứ ả ả ề ư ố ủ ộ
chính quy đnh v thu su t 0%.ị ề ế ấ
- T i Thông báo s 6294/TB-TCT ngày 23/11/2016 c a T ng c c Thu thông báo k t qu h i ạ ố ủ ổ ụ ế ế ả ộ
ngh t p hu n gi i đáp m t s n i dung t i Thông t s 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 c a ị ậ ấ ả ộ ố ộ ạ ư ố ủ
B Tài chính h ng d n:ộ ướ ẫ
“ ... Theo quy đnh t i kho n ị ạ ả 1c Đi u 1 Thông t s ề ư ố 1 30/2016/TT-BTC, doanh nghi p ệ s n xu t ả ấ
không xu t kh u mà bán cho doanh nghi p khác đ xu t kh u thì doanh nghi p mua hàng hóa là ấ ẩ ệ ể ấ ẩ ệ
tài nguyên, khoáng s n c a doanh nghi p s n xu t đ xu t khả ủ ệ ả ấ ể ấ ẩ u thì căn c đ xác đnh tài ứ ể ị
nguyên kho á ng s n xu t kh u này áp ả ấ ẩ d ng ụ th ng nh t v i s n ph m tài nguyên khoáng s n do ố ấ ớ ả ẩ ả
doanh nghi p tr c ti p xu t kh uệ ự ế ấ ẩ . Vi c cung c p thông tin xác đnh t l % giá tr tài nguyên ệ ấ ị ỷ ệ ị
khoáng s n trên giá thành s n xu t s n ph m do doanh nghi p s n xu t tài nguyên khoáng s n ả ả ấ ả ẩ ệ ả ấ ả
xác đnh và cung c p.ị ấ
Tr ng h p c n thi t trong quá trình thanh tra, ki m tra c quan thu qu n lý ng i mua ph i ườ ợ ầ ế ể ơ ế ả ườ ố
h p v i c quan thu qu n lý ng i bán, ng i s n xu t đ xác đnh tính chính xác c a vi c kê ợ ớ ơ ế ả ườ ườ ả ấ ể ị ủ ệ
khai t l ỷ ệ tr giá ị tài nguyên, khoáng s n và chi phí năng l ng trên giá thành c a đn v s n xu tả ượ ủ ơ ị ả ấ
bán ra ”
- Căn c h ng d n t i Đi u 1 Thông t s 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 c a B Tài chính ứ ướ ẫ ạ ề ư ố ủ ộ
(h ng d n Ngh đnh s 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 c a Chính ph ) s a đi, b sung ướ ẫ ị ị ố ủ ủ ử ổ ổ
kho n 23 Đi u 4 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính (đã đc s aả ề ư ố ủ ộ ượ ử
đi, b sung theo Thông t s 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 c a B Tài chính).ổ ổ ư ố ủ ộ
“25. S n ph m xu t kh u là tài nguyên, khoáng s n khai thác chả ẩ ấ ẩ ả ưa ch bi n thành s n ph m ế ế ả ẩ
khác.
S n ph m xu t kh u ả ẩ ấ ẩ là hàng hóa đc ch bi n tr c ti p t nguyên li u chính là tài nguyên, ượ ế ế ự ế ừ ệ
khoáng s n có ảt ng tr ổ ị giá tài nguyên, khoáng s n c ng v i chi phí năng l ng chi m t 5ả ộ ớ ượ ế ừ 1% giá
thành s n xu t s n ph m tr lên, tr m t s tr ng h p theo quy đnh t i Kho n 1 Đi u 1 Ngh ả ấ ả ẩ ở ừ ộ ố ườ ợ ị ạ ả ề ị
đnh s 146/2017/NĐ-CP...ị ố ”
Căn c h ng d n nêu trên, tr ng h p T ng Công ty Dung d ch khoan và Hóa ph m D u khí ứ ướ ẫ ườ ợ ổ ị ẩ ầ
(DMC) có mua s n ph m b t Barit c a Công ty CP đu t th ng m i Hi u Linh (theo đúng quyả ẩ ộ ủ ầ ư ươ ạ ế
đnh pháp lu t) đ xu t kh u (toàn b s b t Barit trên Công ty CP đu t th ng m i Hi u ị ậ ể ấ ẩ ộ ố ộ ầ ư ươ ạ ế
Linh đã mua c a đn v s n xu t là Công ty CP khoáng s n Tuyên Quang) n u s n ph m b t ủ ơ ị ả ấ ả ế ả ẩ ộ
Barit xu t kh u nêu trên đc xác đnh là hàng hóa đc ch bi n tr c ti p t nguyên li u chínhấ ẩ ượ ị ượ ế ế ự ế ừ ệ
là tài nguyên, khoáng s n có t ng tr giá tài nguyên, khoáng s n c ng chi phí năng l ng trên giá ả ổ ị ả ộ ượ
thành s n xu t s n ph m d i 51% thì s n ph m b t Barit xu t kh u đc áp d ng thu su t ả ấ ả ẩ ướ ả ẩ ộ ấ ẩ ượ ụ ế ấ
0% n u đáp ng đi u ki n, h s th t c quy đnh t i Kho n 1, Kho n 2 Đi u 9, Đi u 16 Thôngế ứ ề ệ ồ ơ ủ ụ ị ạ ả ả ề ề
t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính. Vi c cung c p thông tin xác đnh t ư ố ủ ộ ệ ấ ị ỷ
l % giá tr tài nguyên, khoáng s n trên giá thành s n xu t s n ph m do doanh nghi p s n xu t ệ ị ả ả ấ ả ẩ ệ ả ấ
s n ph m t tài nguyên, khoáng s n xác đnh và cung c p.ả ẩ ừ ả ị ấ
ph i h p v i c quan thu qu n lý doanh nghi p s n xu t (Công ty CP khoáng s n Tuyên ố ợ ớ ơ ế ả ệ ả ấ ả
Quang) đ xác đnh tính chính xác c a vi c kê khai t l tr giá tài nguyên, khoáng s n và chi phí ể ị ủ ệ ỷ ệ ị ả
năng l ng trên giá thành c a đn v s n xu t bán ra.ượ ủ ơ ị ả ấ
Trong quá trình th c hi n còn v ng m c, đ ngh đn v liên h Phòng Thanh tra - Ki m tra s ự ệ ướ ắ ề ị ơ ị ệ ể ố
3 đ đc h ng d n c th .ể ượ ướ ẫ ụ ể
C c Thu TP Hà N i thông báo đ T ng Công ty Dung d ch khoan và Hóa ph m D u khí - ụ ế ộ ể ổ ị ẩ ầ
CTCP bi t và th c hi nế ự ệ ./.
N i nh n:ơ ậ
C C TR NGỤ ƯỞ
- Nh trên;ư
- Phòng TKT3;
- Phòng DTPC;
- L u: VT, TTHT(2).ư
Mai S nơ