T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP. H CHÍỤ Ế Ồ
MINH
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố8753/CT-TTHT
V/v: Trích l p d phòng n ph i thu khóậ ự ợ ả
đòi
Thành ph H Chí Minh, ngày ố ồ 19 tháng 8 năm 2019
Kính g i:ử Chi nhánh Cty TNHH Kukdong Logistics TP. H Chí Minhồ
Đa ch : Lô T2-4, P. 503, T ng 5, Đng Dị ỉ ầ ườ 1, Khu công ngh cao Ph ng Tân Phú, Q.9, TP. H Chí Minhệ ườ ồ
Mã s thu : 0106184639-001ố ế
Tr l i văn b n s : 07072019-CV/KD ngày 09/07/2019 c a Công ty v trích l p d phòng n ph i thu khó đòi, C c ả ờ ả ố ủ ề ậ ự ợ ả ụ
Thu TP có ý ki n nh sau:ế ế ư
Căn c Kho n 1, kho n 2 Đi u 6 Thông t s 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 c a B Tài chính h ng d n ch ứ ả ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ế
đ trích l p và s d ng các kho n d phòng gi m giá hàng t n kho, tộ ậ ử ụ ả ự ả ồ ổn th t các kho n đấ ả ầu t tài chính, n ph i thuư ợ ả
khó đòi và b o hành s n ph m, hàng hóa, công trình xây l p t i doanh nghi p quy đnh đi u ki n, ph ng pháp l p ả ả ẩ ắ ạ ệ ị ề ệ ươ ậ
d phòng n ph i thu khó đòi:ự ợ ả
“1. Đi u ki n: là các kho n n ph i thu khó đòi đm b o các đi u ki n sau:ề ệ ả ợ ả ả ả ề ệ
- Kho n n ph i có ch ng t g c, có đi chi u xác nh n c a khách n v s ti n còn n , bao g m: h p đng kinh ả ợ ả ứ ừ ố ố ế ậ ủ ợ ề ố ề ợ ồ ợ ồ
t , kh c vay n , b n thanh lý h p đng, cam k t n , đi chi u công n và các ch ng t khác.ế ế ướ ợ ả ợ ồ ế ợ ố ế ợ ứ ừ
Các kho n không đ căn c xác đnh là n ph i thu theo quy đnh này ph i x lý nh m t kho n t n th t.ả ủ ứ ị ợ ả ị ả ử ư ộ ả ổ ấ
- Có đ căn c xác đnh là kho n n ph i thu khó đòi:ủ ứ ị ả ợ ả
+ N ph i thu đã quá h n thanh toán ghi trên h p đng kinh t , các kh c vay n ho c các cam k t n khác.ợ ả ạ ợ ồ ế ế ướ ợ ặ ế ợ
+ N ph i thu ch a đn th i h n thanh toán nh ng t ch c kinh t (các công ty, doanh nghi p t nhân, h p tác xã, ợ ả ư ế ờ ạ ư ổ ứ ế ệ ư ợ
tổ ch c tín d ng..) đã lâm vào tình tr ng phá s n ho c đang làm th t c gi i thứ ụ ạ ả ặ ủ ụ ả ể; ng i n m t tích, b tr n, đang ườ ợ ấ ỏ ố
b các c quan pháp lu t truy t , giam gi , xét x , đang thi hành án ho c đã ch t.ị ơ ậ ố ữ ử ặ ế
2. Ph ng pháp l p d phòng:ươ ậ ự
Doanh nghi p ph i d ki n m c tệ ả ự ế ứ ổn th t có thấ ể x y ra ho c tuả ặ ổi n quá h n c a các kho n n và ti n hành l p d ợ ạ ủ ả ợ ế ậ ự
phòng cho t ng kho n n ph i thu khó đòi, kèm theo các chừ ả ợ ả ứng c ch ng minh các kho n n khó đòi nói trên. Trongứ ứ ả ợ
đó:
- Đi v i n ph i thu quá h n thanh toán, m c trích l p d phòng nh sau:ố ớ ợ ả ạ ứ ậ ự ư
+ 30% giá tr đi v i kho n n ph i thu quá h n t trên 6 tháng đn d i 1 năm.ị ố ớ ả ợ ả ạ ừ ế ướ
+ 50% giá tr đi v i kho n n ph i thu quá h n t 1 năm đn d i 2 năm.ị ố ớ ả ợ ả ạ ừ ế ướ
+ 70% giá tr đi v i kho n n ph i thu quá h n t 2 năm đn d i 3 năm.ị ố ớ ả ợ ả ạ ừ ế ướ
+ 100% giá tr đi v i kho n n ph i thu t 3 năm tr lên.ị ố ớ ả ợ ả ừ ở
- Đi v i n ph i thu ch a đn h n thanh toán nh ng t ch c kinh t đã lâm vào tình tr ng phá s n ho c đang làm ố ớ ợ ả ư ế ạ ư ổ ứ ế ạ ả ặ
th t c gi i thủ ụ ả ể; ng i n mườ ợ ất tích, b trỏnố, đang b các c quan pháp lu t truy t , giam gi , xét x ho c đang thi ị ơ ậ ố ữ ử ặ
hành án ho c đã ch t... thì doanh nghi p d ki n m c t n th t không thu h i đc đ trích l p d phòng.ặ ế ệ ự ế ứ ổ ấ ồ ượ ể ậ ự
- Sau khi l p d phòng cho t ng kho n n ph i thu khó đòi, doanh nghi p t ng h p toàn b kho n d phòng các ậ ự ừ ả ợ ả ệ ổ ợ ộ ả ự
kho n n vào b ng kê chi ti t đ làm căn c h ch toán vào chi phí qu n lý c a doanh nghi p.ả ợ ả ế ể ứ ạ ả ủ ệ
…”.
Căn c Đi u 4 Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 c a B Tài Chính h ng d n v TNDN s a đi, b ứ ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ề ử ổ ổ
sung Đi u 6 Thông t s 78/2014/TT-BTC (đã đc s a đi, b sung t i Kho n 2 Đi u 6 Thông t s 119/2014/TT-ề ư ố ượ ử ổ ổ ạ ả ề ư ố
BTC và Đi u 1 Thông t s 151/2014/TT-BTC) nh sau:ề ư ố ư
“Đi u 6. Các kho n chi đc tr và không đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thuề ả ượ ừ ượ ừ ị ậ ị ế
1. Tr các kho n chi khừ ả ông đc tr nêu t i Kho n 2 Đi u này, doanh nghi p đc tr m i kho n chi n u đáp ng ượ ừ ạ ả ề ệ ượ ừ ọ ả ế ứ
đ các đi u ki n sau:ủ ề ệ
a) Kho n chi th c t phát sinh liên quan đn ho t đng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p.ả ự ế ế ạ ộ ả ấ ủ ệ
b) Kho n chi có đ hóa đn, ch ng t h p pháp theo quy đnh c a pháp lu t.ả ủ ơ ứ ừ ợ ị ủ ậ
c) Kho n chi n u có hóa đn mua hàng hóa, d ch v t ng l n có giá tr t 20 tri u đng tr lên (giá đã bao g m thuả ế ơ ị ụ ừ ầ ị ừ ệ ồ ở ồ ế
GTGT) khi thanh toán ph i có ch ng t thanh toán không dùng ti n m t.ả ứ ừ ề ặ
Ch ng t thanh toán không dùng ti n m t th c hi n theo quy đnh c a các vứ ừ ề ặ ự ệ ị ủ ăn b n pháp lu t v thu giá tr gia tăng.ả ậ ề ế ị
…
2. Các kho n chi không đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thu bao g m:ả ượ ừ ị ậ ị ế ồ
…
2.19. Trích, l p và s d ng các kho n d phòng không theo đúng h ng d n c a B Tài chính vậ ử ụ ả ự ướ ẫ ủ ộ ề trích l p d ậ ự
phòng: d phòng gi m giá hàng tự ả ồn kho, d phòng t n th t các kho n đu t tài chính, d phòng n ph i thu khó ự ổ ấ ả ầ ư ự ợ ả
đòi, d phòng b o hành s n ph m, hàng hóa, công trình xây l p vự ả ả ẩ ắ à d phòng r i ro ngh nghi p c a doanh nghi p ự ủ ề ệ ủ ệ
th m đnh giá, doanh nghi p cung c p d ch v ki m toán đc l p.ẩ ị ệ ấ ị ụ ể ộ ậ
…”
Căn c Thông t s 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 c a B Tài Chính h ng d n v ch đ k toán doanh ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ề ế ộ ế
nghi p;ệ
Căn c quy đnh nêu trên, tr ng h p Công ty theo trình bày, nứ ị ườ ợ ăm 2016 có ký 2 h p đng v n chuy n v i Chi nhánh ợ ồ ậ ể ớ
Công ty CP H ng Đo Container t i Bình D ng (Chi nhánh Công ty H ng Đo); đ đm b o cho vi c th c hi n ư ạ ạ ươ ư ạ ể ả ả ệ ự ệ
h p đng đc ký k t gi a 2 bên, Công ty có th c hi n ký qu cho Chi nhánh Công ty H ng Đo. Tuy nhiên, sau ợ ồ ượ ế ữ ự ệ ỹ ư ạ
khi Công ty th c hi n xong 2 h p đng v n chuyự ệ ợ ồ ậ ển, 2 bên c n tr công n , s ti n ký qu còn l i Chi nhánh Công ấ ừ ợ ố ề ỹ ạ
ty H ng Đo v n không hoàn tr l i cho Công ty thì kho n ph i thu này n u đáp ng đi u ki n t i Kho n 1 Đi u 6 ư ạ ẫ ả ạ ả ả ế ứ ề ệ ạ ả ề
Thông t s 228/2009/TT-BTC, Công ty đc trích l p d phòng n ph i thu khó đòi và đc tính vào chi phí đc ư ố ượ ậ ự ợ ả ượ ượ
tr khi tính thu TNDN theo quy đnh; m c trích l p d phòng th c hi n theo Kho n 2 Đi u 6 Thông t s ừ ế ị ứ ậ ự ự ệ ả ề ư ố
228/2009/TT-BTC.
C c Thu TP thông báo Công ty bi t đ th c hi n theo đúng quy đnh t i các văn b n quy ph m pháp lu t đã đc ụ ế ế ể ự ệ ị ạ ả ạ ậ ượ
trích d n t i văn b n này./.ẫ ạ ả
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng NV DT PC;
KT. C C TR NGỤ ƯỞ
PHÓ C C TR NGỤ ƯỞ
- Phòng TTKT10;
- Lưu: VT, TTHT.
1271-10908983 (16/07/2019)
nttlan
Nguy n Nam Bìnhễ