T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TPỤ Ế . H CHÍỒ
MINH
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố8859/CT-TTHT
V/v: Chuy n l khi tính thu TNDN.ể ỗ ế Thành ph H Chí Minhố ồ , ngày 20 tháng 08 năm 2019
Kính g i:ử Công ty c ph n Digital Marketing Vi t Namổ ầ ệ
Đa ch : T ng 10, The Galleria Office Bị ỉ ầ uilding, s 258 Nam K Kh i Nghĩa, Ph ng 8, Qu n 3, TP. H Chí Minh.ố ỳ ở ườ ậ ồ
Mã s thu : 0102288997ố ế
Tr l i Văn th s 01/DMV c a Công ty C ph n Digital Marketing Vi t Nam v vi c đ ngh h ng d n v ả ờ ư ố ủ ổ ầ ệ ề ệ ề ị ướ ẫ ề
chuy n l , C c Thu TP. H Chí Minh có ý ki n nh sau:ể ỗ ụ ế ồ ế ư
- Căn c h ng d n t i Kho n 2 Đi u 9 Thông t s 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 c a B Tài chính h ng d nứ ướ ẫ ạ ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ
thi hành Ngh đnh s 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 c a Chính ph quy đnh và "h ng d n thi hành Lu t thu ị ị ố ủ ủ ị ướ ẫ ậ ế
Thu nh p doanh nghi p.ậ ệ
“2. Doanh nghi p sau khi quy t toán thu mà b l thì chuy n toàn b và liên t c s l vào thu nh p (thu nh p ch u ệ ế ế ị ỗ ể ộ ụ ố ỗ ậ ậ ị
thu đã tr thu nh p mi n thu ) c a nh ng năm ti p theo. Th i gian chuy n l tính liên t c không quá 5 năm, k t ế ừ ậ ễ ế ủ ữ ế ờ ể ỗ ụ ể ừ
năm ti p sau năm phát sinh l .ế ỗ
Doanh nghi p t m th i chuy n ệ ạ ờ ể l vào thu nh p c a các quý c a năm sau khi l p t khai t m n p quý và chuỗ ậ ủ ủ ậ ờ ạ ộ yển
chính th c vào năm sau khi l p t khai quyứ ậ ờ ết toán thu ếnăm.”
- Căn c h ng d n t i Kho n 5 Đi u 10 Thông t 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B Tài chính h ng ứ ướ ẫ ạ ả ề ư ủ ộ ướ
d n thi hành m t s đi u Lu t Qu n lý thu ; Lu t s a đi b sung m t s đi u lu t Qu n lý thu và Ngh đnh s ẫ ộ ố ề ậ ả ế ậ ử ổ ổ ộ ố ề ậ ả ế ị ị ố
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 c a Chính ph :ủ ủ
“5. Khai b sung h s khai thuổ ồ ơ ế
a) Sau khi h t h n n p h s khai thu theo quy đnh, ng i n p thu phát hi n h s khai thu đế ạ ộ ồ ơ ế ị ườ ộ ế ệ ồ ơ ế ã n p cho c quanộ ơ
thu có sai sót thì đc khai b sung h s khai thu .ế ượ ổ ồ ơ ế
Đi v i lo i thu có k quy t toán thu năm: Tr ng h p ch a n p h s khai quy t toán thu năm thì ng i n p ố ớ ạ ế ỳ ế ế ườ ợ ư ộ ồ ơ ế ế ườ ộ
thu khai b sung h s khai thu t m n p c a tháng, quý có sai sót, đng th i t ng h p s li u khai b sung vào ế ổ ồ ơ ế ạ ộ ủ ồ ờ ổ ợ ố ệ ổ
h s khai quy t toán thu năm. Tr ng h p đã n p h s khai quy t toán thu năm thì chồ ơ ế ế ườ ợ ộ ồ ơ ế ế ỉ khai b sung h s khai ổ ồ ơ
quy t toán thu năm. Tr nế ế ườ g h p hợ ồ s khai b sung h s quy t toán thu năm lơ ổ ồ ơ ế ế àm gi m sả ố thu ph i n p n u ế ả ộ ế
c n xác đnh l i s thu ph i n p c a tháng, quý thì khai b sung h s khai tháng, quý và tính l i ti n ch m n p ầ ị ạ ố ế ả ộ ủ ổ ồ ơ ạ ề ậ ộ
(n u có).ế
H s khai thu b sung đc n p cho c quan thu vào b t c ngày làm vi c nào, không ph thu c vào th i h n ồ ơ ế ổ ượ ộ ơ ế ấ ứ ệ ụ ộ ờ ạ
n p h s khai thu c a l n ti p theo, nh ng ph i tr c khi ộ ồ ơ ế ủ ầ ế ư ả ướ cơ quan thu , c quan có th m quy n công b quy t ế ơ ẩ ề ố ế
đnh ki m tra thu , thanh tra thu t i tr s ng i n p thu ; n u c quan thu , c quan có th m quy n đã ban hành ị ể ế ế ạ ụ ở ườ ộ ế ế ơ ế ơ ẩ ề
k t lu n, quy t đnh x lý v thu sau ki m tra, thanh tra thì ng i n p thu đc khai b sung, đi u ch nh:ế ậ ế ị ử ề ế ể ườ ộ ế ượ ổ ề ỉ
- Ng i n p thu phát hi n h s khai thu đã n p còn sai sót nh ng không liên quan đn th i k , ph m vi đã ki mườ ộ ế ệ ồ ơ ế ộ ư ế ờ ỳ ạ ể
tra, thanh tra thì ng i n p thu đc khai b sung, đi u ch nh và ph i n p ti n ch m ườ ộ ế ượ ổ ề ỉ ả ộ ề ậ n p theo quy đnh.ộ ị
- Ng i n p thu phát hi n h s khai thu đã n p còn sai sót liên quan đn th i k đã ki m tra, thanh tra nh ng ườ ộ ế ệ ồ ơ ế ộ ế ờ ỳ ể ư
không thu c ph m vi đã ki m tra, thanh tra thì ng i n p thu đc khai b sung, đi u ch nh và ph i n p ti n ộ ạ ể ườ ộ ế ượ ổ ề ỉ ả ộ ề
ch m n p theo quy đnh.ậ ộ ị
- Ng i n p thu phát hi n h s khai thu đã n p còn sai sót liên quan đn th i k , ph m vi đã ki m tra, thanh tra ườ ộ ế ệ ồ ơ ế ộ ế ờ ỳ ạ ể
d n đn phát sinh tăng s thu ph i n p, gi m s thu đã đc hoàn, gi m s thu đc kh u tr , gi m s thu ẫ ế ố ế ả ộ ả ố ế ượ ả ố ế ượ ấ ừ ả ố ế
đã n p th a thì ng i n p thu đc khai b sung, đi u ch nh và b x lý theo quy đnh nh độ ừ ườ ộ ế ượ ổ ề ỉ ị ử ị ư ối v i tr ng h p c ớ ườ ợ ơ
quan thu , c quan có th m quyế ơ ẩ ền ki m tra, thanh tra phát hi n.ể ệ
Tr ng h p c quan thu , c quan có th m quy n đã ban hành k t lu n, quy t đnh x lý v thu liên quan đn ườ ợ ơ ế ơ ẩ ề ế ậ ế ị ử ề ế ế
tăng, gi m s thu GTGT còn đc kh u tr thì ng i n p thu th c hi n khai đi u ch nh vào h s khai thu c a ả ố ế ượ ấ ừ ườ ộ ế ự ệ ề ỉ ồ ơ ế ủ
k tính thu nh n đc k t lu n, quy t đnh x lý v thu theo k t lu n, quy t đnh x lý v thu c a c quan ỳ ế ậ ượ ế ậ ế ị ử ề ế ế ậ ế ị ử ề ế ủ ơ
thu , c quan có th m quy n (ng i n p thu không ph i l p h s khai b sung).ế ơ ẩ ề ườ ộ ế ả ậ ồ ơ ổ
b) H s khai b sungồ ơ ổ
- T khai thu c a k tính thu b sai sót đã đc b sung, đi u ch nh;ờ ế ủ ỳ ế ị ượ ổ ề ỉ
- B n gi i trình khai b sung, đi u ch nh m u s 01/KHBS ban hành kèm theo Thông t này (trong tr ng h p khai ả ả ổ ề ỉ ẫ ố ư ườ ợ
b sung, đi u ch nh có phát sinh chênh l ch ti n thu );ổ ề ỉ ệ ề ế
- Tài li u kèm theo gi i thích s li u trong b n gi i trình khai b sung, đi u ch nh.ệ ả ố ệ ả ả ổ ề ỉ
c) Các tr ng h p khai b sung h s khai thuườ ợ ổ ồ ơ ế
…
c.3) Tr ng h p ng i n p thu khai b sung h s khai thu làm gi m ti n thu ph i n p thì l p h s khai b ườ ợ ườ ộ ế ổ ồ ơ ế ả ề ế ả ộ ậ ồ ơ ổ
sung, s ti n thu đi u ch nh gi m đc tính gi m nghĩa v thu ph i n p, n u đã n p NSNN thì đc bù tr vào ố ề ế ề ỉ ả ượ ả ụ ế ả ộ ế ộ ượ ừ
s thu ph i n p c a k sau ho c đc hoàn thu .ố ế ả ộ ủ ỳ ặ ượ ế
…”
Căn c các h ng d n nêu trên, tr ng h p Công ty c ph n Digital Marketing Vi t Nam sau khi quy t toán có phát ứ ướ ẫ ườ ợ ổ ầ ệ ế
sinh kho n l c a năm 2016 thì kho n l này đc k t chuy n toàn b và liên t c s l vào thu nh p c a nh ng ả ỗ ủ ả ỗ ượ ế ể ộ ụ ố ỗ ậ ủ ữ
năm ti p theo. Th i gian chuy n l tính liên t c không quá 5 năm, kế ờ ể ỗ ụ ể t năm ti p sau năm phát sinh l .ừ ế ỗ
Tr ng h p khi th c hi n quy t toán thu năm 2017 Công ty không th c hi n vi c chuy n kho n l c a năm 2016 ườ ợ ự ệ ế ế ự ệ ệ ể ả ỗ ủ
thì Công ty th c hi n kê khai bự ệ ổ sung theo quy đnh t i Kho n 5 Đi u 10 Thông t 156/2013/TT-BTC ngày ị ạ ả ề ư
06/11/2013 c a B Tàiủ ộ chính.
C c Thu TP. H Chí Minh tr l i Công ty đ bi t và th c hi n theo đúng quy đnh t i các văn b n quy ph m pháp ụ ế ồ ả ờ ể ế ự ệ ị ạ ả ạ
lu t đã đậ ược trích d n tẫ ại văn b n này./ả.
N i nh n:ơ ậ
- Nh trêưn;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TT-KT5;
- L u: VT, TTHT.ư
1011-9864381/CVTu
KT. C C TR NGỤ ƯỞ
PHÓ C C TR NGỤ ƯỞ
Nguy n Nam Bìnhễ