T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố90275/CT-TTHT
V/v chính sách thu ếkhi bán thanh lý
hàng t n khoồ
Hà N iộ, ngày 02 tháng 12 năm 2019
Kính g iử: Công ty TNHH Al Naboodah qu c t (HN)ố ế
(Đ/c: S 40 Ngô Gia T , ph ng Đc Giang, qu n Long Biên, TP Hà N i)ố ự ườ ứ ậ ộ
MST: 0106938244
Tr l i công văn s CV-HTK-2019-002 đ ngày 14/10/2019 c a Công ty TNHH Aả ờ ố ề ủ l Naboodah qu c t (HN) (sau đâyố ế
g i t t là công ty) h i v chính sách thu , C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ọ ắ ỏ ề ế ụ ế ộ ế ư
- Căn c Kho n 7 Đi u 3 Thông t s 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 c a B Tài chính, quy đnh:ứ ả ề ư ố ủ ộ ị
“Đi u 3. S a đề ử ổi, b sung m t s đi u c a Thông t s 39/2014/TT-BTCổ ộ ố ề ủ ư ố ngày 31/3/2014 h ng d n thi hành Ngh ướ ẫ ị
đnh s 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Ngh đnh s 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 c a ị ố ị ị ố ủ
Chính ph quy đnh v hóa đn bán hàng hóa, cung ng d ch v nh sau:ủ ị ề ơ ứ ị ụ ư
... 7. S a đi, bử ổ ổ sung Đi u ề16 nh sau:ư
a) S a đi, b sung đi m b Kho n ử ổ ổ ể ả 1 Đi u 16 (đã đc s a đi, bề ượ ử ổ ổ sung t i Kho nạ ả 3 Đi u 5 Thông t s ề ư ố
119/2014/TT-BTC) nh sau:ư
“b) Ng i bán ph i ườ ả l p hóa đn khi bán hàng hậ ơ óa, d ch v , bao g m c các tr ng h p hàng hị ụ ồ ả ườ ợ óa, d ch v dị ụ ùng đ ể
khuy n m i, qu ng cáo, hàng m u; hàng hế ạ ả ẫ óa, d ch v dị ụ ùng đ cho, bi u, t ng, trao đi, tr thay l ng cho ng i ể ế ặ ổ ả ươ ườ
lao đng (tr hàng hộ ừ óa luân chuyển n i b , tiêu dùng n i b đ ti p t c quá trình s n xuộ ộ ộ ộ ể ế ụ ả ất).
…”
- Căn c Kho n 1, Kho n 22 Đi u 7 Thông t s 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 c a B Tài chính h ng d n ứ ả ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ
thi hành Lu t Thu giá tr gia tăng và Ngh đnh s 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 c a Chậ ế ị ị ị ố ủ ính ph quy ủ
đnh chi ti t và h ng d n thi hành m t s đi u Lu t Thu giá tr gia tị ế ướ ẫ ộ ố ề ậ ế ị ăng, quy đnh v giá tính thu GTGT:ị ề ế
“1. Đối v i hàng hóa, d ch v do c s s n xu t, kinh doanh bán ra ớ ị ụ ơ ở ả ấ là giá bán ch a có thu GTGTư ế . Đối v i hàng ớ
hóa, d ch v ch u thu tiêu th đc bi t là giá bán đã có thu tiêu th đc bi t nh ng ch a có thu GTGTị ụ ị ế ụ ặ ệ ế ụ ặ ệ ư ư ế .
Đi v i hàng hóa ch u thu b o v môi tr ng ố ớ ị ế ả ệ ườ là giá bán đã có thu b o v môi tr ng nhế ả ệ ườ ưng ch a có thuư ế giá tr ị
gia tăng; đi v i hàng hóa v a ch u thu tiêu th đc bi t, v a ch u thu b o v môi tr ng ố ớ ừ ị ế ụ ặ ệ ừ ị ế ả ệ ườ là giá bán đã có thu ế
tiêu th đc bi t, thu b o v môi tr ng nh ng ch a cụ ặ ệ ế ả ệ ườ ư ư ó thu giá tr gia tăng.ế ị
...22. Giá tính thu đế ối v i các lo i hàng hóa, d ch v quy đnh t kho n 1 đn kho n 21 Đi u này bao g m c ớ ạ ị ụ ị ừ ả ế ả ề ồ ả
kho n ph thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, d ch v mà c s kinh doanh đc h ng.ả ụ ị ụ ơ ở ượ ưở
…”
- Căn c Đi m a Kho n 1 Đi u 5 Thông t s 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 c a B Tài chính h ng d n thi ứ ể ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ
hành Ngh đnh s 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 c a Chính ph quy đnh và h ng d n thi hành Lu tị ị ố ủ ủ ị ướ ẫ ậ
Thu thu nh p doanh nghi p, quy đế ậ ệ ịnh v doanh thu đ tính thu nh p ch u thu TNDN:ề ể ậ ị ế
“1. Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu đc xác đnh nh sau:ể ậ ị ế ượ ị ư
Doanh thu đ tính thu nh p ch u thu là toàn b ti n bán hàng hóa, ti n gia công, ti n cung c p d ch v bao g m cể ậ ị ế ộ ề ề ề ấ ị ụ ồ ả
kho n tr giá, ph thu, ph tr i mà doanh nghi p đc h ng không phân bi t đã thu đc ti n hay ch a thu đcả ợ ụ ụ ộ ệ ượ ưở ệ ượ ề ư ượ
ti n.ề
a) Đối v i doanh nghi p n p thu giá tr gia tăng theo ph ng pháp kh u tr thu là doanh thu ch a bao g m thu ớ ệ ộ ế ị ươ ấ ừ ế ư ồ ế
giá tr gia tăng.ị
…”
- Căn c Đi u 4 Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 c a B Tài chính h ng d n v thu thu nh p doanhứ ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ề ế ậ
nghi p, quy đnh:ệ ị
“Đi u 4. Sề ửa đổi, bổ sung Đi u 6 Thông t sề ư ố 78/2014/TT-BTC (đã đc sượ ửa đi, b sung t i Kho n 2 Đi u 6 ổ ổ ạ ả ề
Thông t sư ố 119/2014/TT-BTC và Đi u 1 Thông t s 151/20ề ư ố 14/TT-BTC) nh sau:ư
“Đi u 6. Các khoề ản chi đc tr và không đc tr khượ ừ ượ ừ i xác đnh thu nh p ch u thuị ậ ị ế
1. Tr các kho n chi không đc tr nêu t i Kho n 2 Điừ ả ượ ừ ạ ả ều này, doanh nghi p đc tr mệ ượ ừ ọi kho n chải nếu đáp ngứ
đ các điủ ều ki n sau:ệ
a) Kho n chải th c t phát sinh liên quan đn ho t đng sự ế ế ạ ộ ản xu t, kinh doanh c a doanh nghi p.ấ ủ ệ
b) Kho n chải có đ hủóa đn, chơnứg t h p pháp theo quy đnh cừ ợ ị ủa pháp lu tậ.
c) Kho n chải n u cếó hóa đn mua hàng hơóa, d ch v t ng l n cị ụ ừ ầ ó giá tr t 20 tri u đng trị ừ ệ ồ ở lên (giá đã bao g m ồ
thu GTGT) khếi thanh toán ph i có ch ng t thanh toán không dùng ti n m t.ả ứ ừ ề ặ
Ch nứg t thanh toán không dùng ti n m t th c hi n theo quy đnh c a các vừ ề ặ ự ệ ị ủ ăn b n pháp lu t v thu giá tr gia ả ậ ề ế ị
tăng.
…”
Căn c các quy đnh trứ ị ên, tr ng h p Công ty bán thanh lý hàng hóa t n kho thườ ợ ồ ì ph i l p hóa ả ậ đnơ, kê khai tính n p ộ
thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định t i Khoạ ản 7 Đi u 3 Thông t s 26/2015/TT-BTC, Kho n ề ư ố ả 1 và Kho n 22 ả
Đi u 7 Thông t s 219/2013/TT-BTC, Đi m a Kho n 1 Đi u 5 Thông t s 78/2014/TT-BTC c a B Tài chính.ề ư ố ể ả ề ư ố ủ ộ
Kho n chi phí liên quan đn ho t đng thanh lý hàng t n kho c a công ty n u đáp ng đi u ki n kho n chi đc ả ế ạ ộ ồ ủ ế ứ ề ệ ả ượ
tr quy đnh t i Đi u 4 Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 c a B Tài chính thì đc tr khi xác đnh thuừ ị ạ ề ư ố ủ ộ ượ ừ ị
nh p ch u thu TNDN.ậ ị ế
Công ty bán thanh lý hàng hóa t n kho c n đm b o phù h p v i quy đnh c a pháp lu t làm c s kê khai, tính n p ồ ầ ả ả ợ ớ ị ủ ậ ơ ở ộ
thu theo quy đnh.ế ị
Đ ngh Công ty căn c tình hình th c t t i đn v đ th c hi n theo đúng quy đnh c a pháp lu t. Trong quá trình ề ị ứ ự ế ạ ơ ị ể ự ệ ị ủ ậ
th c hi n n u còn v ng m c, đ ngh Công ty liên h v i Phòng Thanh tra - Kiự ệ ế ướ ắ ề ị ệ ớ ểm tra s 1 (C c Thu TP Hà N i) ố ụ ế ộ
đ đc h ng d n c th .ể ượ ướ ẫ ụ ể
C c thu TP Hà N i tr l i đ Công ty TNHH Al Naboodah qu c t (HN) bi t và th c hi n./.ụ ế ộ ả ờ ể ố ế ế ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng DTPC;
- Phòng TKT1;
- L u: VT, TTHT(2).ư
KT. C C TR NGỤ ƯỞ
PHÓ C C TR NGỤ ƯỞ
Nguy n Ti n Tr ngễ ế ườ