v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
C«ng v¨n
cña T æ n g côc H i qu a n S è 6087/TC H Q/ K T T T n g µy 31 th¸ng 12 n¨ m
2001 v Ò viÖc h íng d Én thùc hiÖn néi d u n g söa ®æ i
ch Õ ® é k Õ to¸n thu Õ x u Êt kh Èu, n h Ëp kh Èu
cña Q u y Õt ®Þn h sè 1632 Q §/K T T T n gµy 31/12/2001
cña T æ n g côc trëng T æ n g côc H i q u a n
C¨n cø §iÒu 3 cña QuyÕt ®Þnh sè 1632 Q§/KTTT ngµy 31/12/2001 cña
Tæng côc trëng Tæng côc Hi quan. Côc kiÓm tra thu thuÕ híng dÉn thùc
hiÖn thèng nhÊt trong toµn ngµnh nh sau:
I- C h ø n g tõ k Õ to¸n:
1- QuyÕt ®Þnh truy thu thuÕ ® îc lËp khi cã kÕt luËn b»ng v¨n b¶n cña
cÊp cã thÈm quyÒn vÒ viÖc trèn lËu thuÕ cña §èi tîng kinh doanh hµng ho¸
xuÊt nhËp khÈu.
2- QuyÕt ®Þnh miÔn, gim thuÕ, chªnh lÖch gi¸ ® îc lËp khi ®èi tîng
nép thuÕ ® îc cÊp cã thÈm quyÒn cho phÐp miÔn, gi¶m b»ng v¨n b¶n.
3- QuyÕt ®Þnh miÔn ph¹t chËm nép thuÕ ® îc lËp khi ®èi tîng nép thuÕ
® îc cÊp cã thÈm quyÒn cho phÐp miÔn ph¹t chËm nép thuÕ b»ng v¨n b¶n.
4- QuyÕt ®Þnh hoµn lÖ phÝ ® îc l©p khi ®èi tîng ® îc hoµn lÖ phÝ H¶i
quan theo quy ®Þnh.
5- QuyÕt ®Þnh chuyÓn lo¹i h×nh nî thuÕ ® îc lËp khi ®èi tîng nép thuÕ
® îc phÐp chuyÓn lo¹i h×nh XNK theo quy ®Þnh (VÝ dô: chuyÓn nî thuÕ tõ
lo¹i h×nh nhËp nguyªn vËt liÖu ®Ó sn xuÊt hµng XK sang lo¹i h×nh nhËp
kinh doanh hoÆc ngîc l¹i).
6- Th«ng b¸o ph¹t chËm nép thuÕ ® îc lËp khi ®èi tîng nép tiÒn nhng bÞ
chËm so víi thêi gian quy ®Þnh.
7- QuyÕt ®Þnh ®iÒu chØnh thuÕ, chªnh lÖch gi¸ ® îc lËp khi sè thuÕ
ph¶i nép bÞ ®iÒu chØnh.
II- S æ k Õ to¸n:
C¸c ®¬n vÞ më sæ míi cho c¸c tµi khon ® îc bæ sung vµ chuyÓn ®Çy
®ñ vµ ®óng sè d vµo sæ míi.
III - B¸o c¸o k Õ to¸n:
1- B¸o c¸o tæng hîp c¸c khon thu nép t¹i cöa khÈu vµ b¸o c¸o tæng hîp
thuÕ t¹m thu t¹i cöa khÈu dïng cho c¸c cöa khÈu h¹ch to¸n b¸o sæ. B¸o c¸o
nµy ® îc lËp theo ®Þnh kú 10 ngµy ® îc göi ngay vÒ Côc h¶i quan ®Ó lµm c¬
së tæng hîp vµ kiÓm tra.
2- B¸o c¸o thu lÖ phÝ hi quan vµ b¸o c¸o thu ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh
® îc h¶i quan cöa khÈu vµ Côc hi quan lËp hµng th¸ng ®Ó phôc vô cho viÖc
®iÒu hµnh cña l·nh ®¹o Côc vµ b¸o c¸o Tæng côc khi cÇn thiÕt.
IV- H¹ch to¸n k Õ to¸n:
Do bæ sung mét sè tµi khon kÕ to¸n nªn mét sè ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
vµ s¬ ®å kÕ to¸n ® îc thùc hiÖn nh sau:
A- P h ¬n g ph¸p h¹ch to¸n k Õ to¸n:
1- KÕ to¸n thu thuÕ vµ chªnh lÖch gi¸: (chØnh söa s¬ ®å sè 2)
1.1/ Khi nhËn ® îc th«ng b¸o thuÕ, kÕ to¸n ghi:
- Nî TK 314- Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
- Cã TK 716- Thu thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
1.2/ Khi nhËn ® îc b¸o cã cña kho b¹c vÒ sè tiÒn thuÕ ®· nép NS kÕ
to¸n ghi:
- Cã TK 314- Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
- Nî TK 333- Thanh to¸n víi NS (TK cÊp 2,3 t¬ng øng).
§ång thêi ghi:
- Cã TK 333- Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
- Nî TK 716- Thanh to¸n víi NS (TK cÊp 2,3 t¬ng øng).
Lu ý: NghiÖp vô kÕ to¸n nµy tuy h¹ch to¸n ®ång thêi ®Ó thanh to¸n kÞp
thêi sè nî thuÕ nhng sau ®ã kÕ to¸n phi viÕt biªn lai thu thuÕ theo quy
®Þnh (01 liªn lu tê khai vµ 01 liªn lu ®Ó tr cho ®èi tîng nép thuÕ khi hä yªu
cÇu).
1.3/ NÕu ®èi tîng nép thuÕ b»ng tiÒn m Æt, kÕ to¸n ghi:
- Cã TK 314- Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
- Nî TK 111 - TiÒn m Æt
1.4/ NÕu ®èi tîng nép thuÕ b»ng SÐc, kÕ to¸n ghi:
- Cã TK 314- Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
- Nî TK 113- TiÒn ®ang chuyÓn.
1.5/ NÕu ®èi tîng nép thuÕ phi mËu dÞch b»ng tiÒn m Æt, kÕ to¸n ghi:
- Cã TK 716- Thanh to¸n víi NS (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
- Nî TK 111 - TiÒn m Æt
1.6/ NÕu ®èi tîng nép thuÕ phi mËu dÞch b»ng SÐc, kÕ to¸n ghi:
2
- Cã TK 716- Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
Nî TK 113- TiÒn ®ang chuyÓn.
1.7/ H¶i quan chuyÓn tiÒn m Æt thu ® îc nép thuÕ nhng cha nhËn ® îc
b¸o cã cña kho b¹c, kÕ to¸n ghi:
- Cã TK 111- TiÒn m Æt.
- Nî TK 113- TiÒn ®ang chuyÓn.
1.8/ Kho b¹c b¸o cã cho H¶i quan vÒ tiÒn SÐc vµ tiÒn m Æt ®· nép NS,
kÕ to¸n ghi:
- Cã TK 113- TiÒn ®ang chuyÓn.
- Nî TK 333- Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
§ång thêi ghi:
- Nî TK 716- Thanh to¸n víi NS (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
- Cã TK 333- Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
1.9/ Hi quan chuyÓn tiÒn m Æt thu ® îc vµo NS vµ nhËn ® îc b¸o cã
ngay cña kho b¹c, kÕ to¸n ghi:
- Cã TK 111- TiÒn m Æt.
- Nî TK 333 - Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
§ång thêi ghi:
- Nî TK 716- Thanh to¸n víi NS (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
- Cã TK 333- Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
1.10/ H¶i quan hoÆc Kho b¹c thu thuÕ tiÓu ng¹ch vµ PMD b»ng tiÒn
m Æt kh«ng nhËp quü tiÒn m Æt cña H¶i quan chuyÓn nép ngay vµo NS, kÕ
to¸n ghi:
- Cã TK 716- Thanh to¸n víi NS (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
- Nî TK 333- Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
§ång thêi ghi
- Nî TK 716- Thanh to¸n víi NS (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
- Cã TK 333- Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2, 3 t¬ng øng).
2- KÕ to¸n thuÕ t¹m thu: (chØnh söa s¬ ®å sè 5)
2.1/ Khi nhËn ® îc th«ng b¸o thuÕ t¹m thu, kÕ to¸n ghi:
- Nî TK 315- Ph¶i thu vÒ thuÕ t¹m thu (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Cã TK 715- ThuÕ t¹m thu (TK cÊp 2 t¬ng øng).
2.2/ Nép thuÕ t¹m thu phi mËu dÞch, kÕ to¸n ghi:
- Cã TK 715- ThuÕ t¹m thu (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Nî TK 112- TiÒn göi kho b¹c (TK1124).
2.3/ Khi ®èi tîng nép thuÕ t¹m thu, kÕ to¸n ghi:
- Cã TK 315- Ph¶i thu vÒ thuÕ t¹m thu (TK cÊp 2 t¬ng øng).
3
- Nî TK 112- TiÒn göi kho b¹c (TK1124).
2.4/ Khi cã quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ t¹m thu cho ®èi tîng, kÕ to¸n ghi:
- Nî TK 715- ThuÕ t¹m thu (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Cã TK 335- Ph¶i hoµn thuÕ t¹m thu (TK cÊp 2 t¬ng øng).
2.5/ Khi tr tiÒn thuÕ t¹m thu cho ®èi tîng kÕ to¸n ghi:
- Nî TK 335- Ph¶i hoµn thuÕ t¹m thu (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Cã TK 112- TiÒn göi kho b¹c (TK 1124).
2.6/ Khi cã quyÕt ®Þnh kh«ng thu thuÕ t¹m thu, kÕ to¸n ghi:
- Cã TK 315- Ph¶i hoµn thuÕ t¹m thu (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Nî TK 316-ThuÕ t¹m thu thanh khon trong h¹n.
§ång thêi ghi:
- Nî TK 715- ThuÕ t¹m thu (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Cã TK 316- ThuÕ t¹m thu thanh khon trong h¹n.
2.7/ Khi cã quyÕt ®Þnh sè thuÕ t¹m thu ®· thu phi nép NS, kÕ to¸n ghi:
- Nî TK 715 - ThuÕ t¹m thu (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Cã TK 333 - Thanh to¸n thu nép víi NS (TK cÊp 2 t¬ng øng).
2.8/ Hi quan chuyÓn tiÒn thuÕ t¹m thu nép ng©n s¸ch, kÕ to¸n ghi:
- Nî TK 112 - TiÒn göi kho b¹c (TK 1124).
- Nî TK 333 - Thanh to¸n thu nép víi NS (TK cÊp 2 t¬ng øng).
Lu ý: Q§ kh«ng thu thuÕ t¹m thu chØ lËp trong trêng hîp ®èi tîng cha
nép tiÒn thuÕ vµo tµi khon t¹m thu. Trêng hîp ®èi tîng ®· nép tiÒn vµo tµi
khon t¹m thu th× ra Q§ hoµn thuÕ.
3. KÕ to¸n thu ph¹t chËm nép thuÕ: (chØnh söa s¬ ®å sè 6)
3.1/ Khi cã th«ng b¸o ph¹t chËm nép, kÕ to¸n ghi:
- Nî TK 314 - Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Cã TK 719 - Thu ph¹t (TK 7191).
3.2/ Kho b¹c b¸o cã cho Hi quan vÒ sè ph¹t ®· nép NS, kÕ to¸n ghi:
- Cã TK 314 - Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Nî TK 333 - Thanh to¸n thu nép víi NS (TK cÊp 2 t¬ng øng).
§ång thêi ghi:
- Nî TK 719 - Thu ph¹t (TK 719).
- Cã TK 333 - Thanh to¸n thu nép víi NS (TK cÊp 2 t¬ng øng).
3.3/ §èi tîng nép tiÒn ph¹t b»ng tiÒn m Æt, kÕ to¸n ghi:
- Nî TK 111 - TiÒn m Æt
- Cã TK 314 - Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2 t¬ng øng).
3.4/ H¶i quan nép tiÒn ph¹t vµo NS nhng cha nhËn ® îc b¸o cã, kÕ to¸n
ghi:
4
- Cã TK 111 - TiÒn m Æt
- Nî TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn.
3.5/ Khi thu tiÒn ph¹t chËm nép thuÕ b»ng sÐc, kÕ to¸n ghi:
- Cã TK 314 - Thanh to¸n ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Nî TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn
3.6/ H¶i quan nép tiÒn ph¹t vµo NS vµ nhËn ® îc b¸o cã ngay, kÕ to¸n
ghi:
- Cã TK 111 - TiÒn m Æt
- Nî TK 333 - Thanh to¸n thu nép víi NS (TK cÊp 2 t¬ng øng).
4. KÕ to¸n hoµn thuÕ: (chØnh söa s¬ ®å sè 3, bæ sung s¬ ®å sè 3a)
4.1/ Khi cã Q§ miÔn gim tiÒn thuÕ, kÕ to¸n ghi bót to¸n ®á:
- Nî TK 314 - Thanh to¸n víi ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Cã TK 716- Thu thuÕ
4.2/ Khi cã quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ, kÕ to¸n ghi:
Bót to¸n ®en (4a cña s¬ ®å 3)
- Nî TK 716- Thu thuÕ
- Cã TK 356- ThuÕ vµ thu kh¸c phi hoµn (TK cÊp 2 t¬ng øng).
§ång thêi ghi bót to¸n ®á (4b cña s¬ ®å 3):
- Nî TK 716 - Thu thuÕ (TK cÊp 2 t¬ng øng)
- Cã TK 333 - Thanh to¸n thu nép víi NS (TK cÊp 2 t¬ng øng).
Vµ ®ång thêi ghi tiÕp bót to¸n ®á (4c cña s¬ ®å 3):
- Nî TK 716 - Thu thuÕ (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Cã TK 314 - Thanh to¸n víi ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2 t¬ng øng)
4.3/ Khi khÊu trõ t¹i chç sè thuÕ ® îc hoµn, kÕ to¸n ghi (bót to¸n 6a s¬
®å 3a):
- Nî TK 336- ThuÕ vµ thu kh¸c phi hoµn (TK cÊp 2 t¬ng øng)
- Cã TK 314- Thanh to¸n víi ®èi tîng nép thuÕ (TK cÊp 2 t¬ng øng).
§ång thêi ghi ®iÒu chØnh t¨ng sè nép NS (bót to¸n 6b s¬ ®å 3a):
- Nî TK 716- Thu thuÕ (TK cÊp 2 t¬ng øng).
- Cã TK 333 - Thanh to¸n thu nép víi NS (TK cÊp 2 t¬ng øng).
4.4/ Hoµn thuÕ b»ng ph¬ng ph¸p chuyÓn ®i khÊu trõ: Khi x¸c nhËn tiÒn
thuÕ cho ®èi tîng ® îc hoµn chuyÓn ®i khÊu trõ ë ®¬n vÞ kh¸c, kÕ to¸n ghi:
Bót to¸n 5 cña s¬ ®å 3 - Nî TK 336- ThuÕ vµ thu kh¸c phi hoµn (TK
cÊp 2)
- Cã TK 354 - Sè nép NS chuyÓn ®i khÊu trõ (TK
cÊp 2)
4.5/ Khi nhËn ® îc quyÕt ®Þnh khÊu trõ cña ®¬n vÞ b¹n göi tíi, kÕ to¸n
ghi:
5