NGUYỄN THỊ QUẾ
BỘ CÔNG THƯƠNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI
NGUYỄN THỊ QUẾ
LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ
TOÁN
TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU
QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH
NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ
TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT N AM
LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN
N ĂM
2022
Hà Nội – 2022
BỘ CÔNG THƯƠNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI
NGUYỄN THỊ QUẾ
TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QỦA HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI
CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN
VIỆT N AM
Chuyên ngành : Kế toán
Mã số : 9340301
LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:
1. PGS.TS. Trần Mạnh Dũng
2. TS. Hoàng Thị Việt Hà
Hà Nội – 2022
LỜI CAM ĐOAN
Tôi đã đọc và hiểu về các hành vi vi phạm sự trung thực trong học thuật. Tôi
cam kết bằng danh dự cá nhân rằng NC này do tôi thực hiện và không vi phạm yêu
cầu về sự trung thực trong học thuật.
Hà Nội, ngày tháng n ăm 2022
Nghiên cứu sinh
Nguyễn Thị Quế
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ................................................................................................... III
MỤC LỤC ............................................................................................................... IV
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ...................................................................... VII
DANH MỤC BẢNG ............................................................................................... VI
DANH MỤC SƠ ĐỒ ............................................................................................. VII
DANH MỤC HÌNH ............................................................................................. VIII
DANH MỤC PHỤ LỤC ......................................................................................... IX
MỞ ĐẦU .................................................................................................................... 1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ......................................................... 6
1.1. Nghiên cứu về KSNB tác động đến hiệu quả hoạt động kinh doanh .................. 6
1.2. Nghiên cứu về về kiểm s oát nội bộ tác đ ộng đến hiệu quả tài chính ................. 7
1.3. Nghiên cứu về kiểm s oát nội bộ tác đ ộng đến hiệu quả phi tài chính ............. 10
1.4. Nhận xét các nghiên cứu trước .......................................................................... 12
1.5. Khoảng trống NC ............................................................................................... 14
Kết luận Chương 1 .................................................................................................. 16
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ
ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP17
2.1. Bản chất về kiểm s oát nội bộ ............................................................................ 17
2.1.1. Khái niệm ........................................................................................................ 17
2.1.2. Mục tiêu .......................................................................................................... 18
2.1.3. Thành phần của K SNB................................................................................... 19
2.2. Hiệu quả hoạt động kinh doanh ......................................................................... 28
2.1.1. Khái niệm ........................................................................................................ 28
2.1.2. Chỉ tiêu đo lường ............................................................................................. 30
2.3. Mối quan hệ giữa K SNB và HQ H ĐKD .......................................................... 34
2.3.1. K SNB với HQ H ĐKD................................................................................... 34
2.3.2. Môi trường KS với HQ H ĐKD ...................................................................... 35
2.3.3. ĐG RR với HQ H ĐKD .................................................................................. 37
2.3.4. HĐ KS với HQ H ĐKD .................................................................................. 38
2.3.5. Hệ thống TTVTT với HQ H ĐKD .................................................................. 39
2.3.6. Giám s át với HQ H ĐKD ............................................................................... 40
2.4. Các lý thuyết nền tảng ........................................................................................ 41
2.4.1. Lý thuyết hệ thống .......................................................................................... 41
2.4.2. Lý thuyết đại diện ............................................................................................ 42
2.4.3. Lý thuyết thể chế ............................................................................................. 43
2.4.4. Lý thuyết Chaos .............................................................................................. 44
2.4.5. Lý thuyết các bên liên quan ............................................................................ 45
Kết luận Chương 2 .................................................................................................. 47
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .................................................. 48
3.1. Khái quát về quy tr ình thực hiện nghiên cứu .................................................... 48
3.1.1. Quy tr ình nghiên cứu ..................................................................................... 48
3.1.2. Nguồn dữ liệu NC ........................................................................................... 50
3.1.3. NC định tính .................................................................................................... 50
3.2. Mô hình NC và các biến NC .............................................................................. 57
3.2.1. Mô hình NC lý thuyết ..................................................................................... 57
3.2.2. Các giả thuyết nghiên cứu ............................................................................... 64
3.3. Thu thập dữ liệu ................................................................................................. 67
3.3.1. Điều tra chọn mẫu ........................................................................................... 67
3.3.2.Phương pháp thực hiện..................................................................................... 67
3.4. Phương pháp xử lý dữ liệu ................................................................................. 68
Kết luận Chương 3 .................................................................................................. 70
CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU.............................................................. 71
4.1. Đặc điểm của các doanh nghiệp phi tài chính NY trên Thị trường chứng khoán
Việt N am với K SNB ............................................................................................... 71
4.1.1. Khái quát về Thị trường chứng khoán Việt N am........................................... 71
4.1.2. Khái quát về các doanh nghiệp phi TC NY .................................................... 73
4.1.3. Đặc điểm doanh nghiệp phi TC NY ảnh h ưởng tới K SNB .......................... 75
4.2. Thực trạng K SNB trong các doanh nghiệp phi TC NY trên thị trường chứng
khoán Việt N am ....................................................................................................... 78
4.2.1. Thống kê mô tả mẫu NC ................................................................................. 78
4.2.2. Hiệu quả hoạt động kinh doanh ...................................................................... 80
4.3. KQ kiểm định độ tin c ậy của thang đo .............................................................. 80
4.4. KQ kiểm định hồi quy các mô hình ................................................................... 81
4.4.1. Mô hình hồi quy về mối quan hệ giữa K SNB và HQ H ĐKD ...................... 81
4.4.2. Mô hình hồi quy về mối quan hệ giữa K SNB và HQTC ............................... 83
4.4.3. Mô hình hồi quy về mối quan hệ giữa K SNB và HQ phi TC ........................ 84