BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
--------------------
Nguyễn Thị Giang
Lớp: CQ52.22.02
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS
Chuyên ngành: kiểm toán
Mã số: 22
NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS. TẠ VĂN KHOÁI
HÀ NỘI -2018
ii
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu
trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của Công ty TNHH
Kiểm Toán Quốc tế Unistars.
Tác giả luận văn tốt nghiệp
(Ký và ghi rõ họ tên)
Nguyễn Thị Giang
iii
MỤC LỤC
Trang
Lời cam đoan ...................................................................................................................... ii
Mục lục .............................................................................................................................. iii
Danh mục các chữ viết tắt ................................................................................................. vi
Danh mục các bảng .......................................................................................................... vii
Danh mục các hình .......................................................................................................... viii
Mở đầu ................................................................................................................................ 1
Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG
TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ........................................... 3
1.1. Khái quát chung về hàng tồn kho ............................................................................... ts
1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của hàng tồn kho .......................................................... 3
1.1.2 Chức năng của hàng tồn kho ............................................................................... 4
1.1.3 Tổ chức chứng từ kế toán ................................................................................... 7
1.2 Khái quát về kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính .................... 8
1.2.1 Ý nghĩa, vai trò của kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 8
1.2.2 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính ................ 9
1.2.3 Căn cứ kiểm toán hàng tồn kho ........................................................................ 10
1.2.4 Quá trình kiểm soát nội bộ hàng tồn kho .......................................................... 11
1.2.5 Khảo sát kiểm soát nội bộ hàng tồn kho ........................................................... 14
1.3. Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính ... 16
1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ........................................................................... 16
1.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán ......................................................................... 19
1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán ............................................................................ 25
Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG
TỒN KHO DO CÔNG TY TNNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS THỰC
HIỆN................................................................................................................................. 27
2.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars ...................................... 27
2.1.1 Giới thiệu chung ................................................................................................ 27
2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý ..................................................................................... 27
iv
2.1.3 Các loại hình dịch vụ của Công ty .................................................................... 29
2.1.4 Các khách hàng chủ yếu của Công ty ............................................................... 30
2.1.5 Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty ............................... 30
2.1.6 Chương trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars ............................................................. 33
2.2. Thực trạng về kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm toán
Quốc tế Unistars ............................................................................................................... 33
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .................................................................................... 33
2.2.2 Thực hiện kiểm toán ......................................................................................... 37
2.2.3 Kết thúc kiểm toán ............................................................................................ 42
2.3 Đánh giá về quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại
Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars ................................................................... 43
2.3.1 Đánh giá về ưu điểm ......................................................................................... 43
2.3.2. Đánh giá về những hạn chế và nhược điểm ..................................................... 45
2.3.3 Nguyên nhân của thực trạng ............................................................................. 47
Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN
MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG
TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ UNISTARS .......................................................... 49
3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm
toán báo cáo tài chính ....................................................................................................... 49
3.1.1 Định hướng phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars......... 49
3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện .............................................................................. 49
3.2 Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán
báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars .................................. 50
3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện ...................................................................................... 50
3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện ............................................................................................ 50
3.3 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài
chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Unistars .................................................... 51
3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ........................................................... 51
3.3.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán ................................................................ 51
3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .................................................................. 54
3.4 Điều kiện thực hiện các giải pháp .............................................................................. 54
v
3.4.1 Về phía Nhà nước ............................................................................................. 54
3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp ........................................................................... 54
3.4.3 Về phía các kiểm toán viên ............................................................................... 55
KẾT LUẬN ...................................................................................................................... 56
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................................... 57
PHỤ LỤC ......................................................................................................................... 58