v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
N G H Þ ® Þ N H
CñA C H ÝN H P H ñ S è 55-C P N G µY 28-8-1993
Q U Y ® Þ N H C HI TI ÕT T HI H µN H L U ËT T H U Õ D O A N H T H U
Vµ L U ËT S öA ®æI, B æ S U N G M éT Sè ®IÒU
CñA L U ËT T H U Õ D O A N H T H U
CHÝNH PHñ
C¨n cø LuËt Tæ chøc ChÝnh phñ ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 1992;
C¨n cø LuËt ThuÕ doanh thu ® îc Quèc héi níc Céng hoµ x· héi chñ
nghÜa ViÖt Nam kho¸ VIII th«ng qua ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 1990; LuËt söa
®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt ThuÕ doanh thu ® îc Quèc héi níc Céng
hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ IV th«ng qua ngµy 5 th¸ng 7 n¨m 1993;
C¨n cø LuËt ThuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp, ® îc Quèc héi níc Céng
hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ IX th«ng qua ngµy 10 th¸ng 7 n¨m 1993;
C¨n cø LuËt ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ® îc Quèc héi níc Céng hoµ x· héi
chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ VIII th«ng qua ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 1990; LuËt
söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ® îc Quèc
héi níc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ IX th«ng qua ngµy 5 th¸ng
7 n¨m 1993;
Theo ®Ò nghÞ cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh,
NGHÞ ®ÞNH:
CH ¬NG I
PH¹M VI ¸P DôNG THUÕ DOANH THU
§iÒu 1. §èi tîng nép thuÕ doanh thu bao gåm c¸c tæ chøc, c¸ nh©n
kinh doanh cã doanh thu (gäi chung lµ c¬ së kinh doanh) thuéc c¸c ngµnh
nghÒ, c¸c thµnh phÇn kinh tÕ, c¸c h×nh thøc ho¹t ®éng cã ®Þa ®iÓm kinh
doanh cè ®Þnh hay lu ®éng, ho¹t ®éng thêng xuyªn hoÆc kh«ng thêng
xuyªn trªn l·nh thæ ViÖt Nam ® îc quy ®Þnh t¹i §iÒu 1 LuËt ThuÕ doanh thu.
§iÒu 2. Nh÷ng ho¹t ®éng sau ®©y kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ
doanh thu:
a) S¶n xuÊt n«ng nghiÖp thuéc diÖn chÞu thuÕ n«ng nghiÖp hoÆc
chÞu thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp.
b) S¶n xuÊt hµng ho¸ thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
c) S¶n xuÊt hµng ho¸ thùc tÕ xuÊt khÈu, bao gåm:
- Hµng ho¸ do ®¬n vÞ sn xuÊt trùc tiÕp xuÊt khÈu hoÆc trùc tiÕp gia
c«ng cho níc ngoµi.
- Hµng ho¸ do ®¬n vÞ sn xuÊt b¸n hoÆc uû th¸c cho doanh nghiÖp
kinh doanh xuÊt khÈu ®Ó xuÊt khÈu theo hîp ®ång kinh tÕ vµ giÊy phÐp
xuÊt khÈu.
CH ¬NG II
C¨N Cø TÝNH THUÕ Vµ BIÓU THUÕ DOANH THU
§iÒu 3. Doanh thu tÝnh thuÕ lµ toµn bé tiÒn b¸n hµng, tiÒn gia c«ng,
tÝnh cíc vËn ti, tiÒn hoa hång, tiÒn dÞch vô... ph¸t sinh trong kú nép thuÕ
theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 8 LuËt ThuÕ doanh thu, kh«ng ph©n biÖt sè tiÒn ®ã
®· thu ® îc hay cha thu ® îc, quy ®Þnh cô thÓ nh sau:
1. §èi víi ho¹t ®éng sn xuÊt, chÕ biÕn (bao gåm c chÕ biÕn n«ng
sn, l©m sn, thuû sn), l¾p r¸p, khai th¸c kho¸ng sn, lµ tiÒn b¸n sn phÈm
nöa thµnh phÈm, nguyªn liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu, n¨ng lîng, m¸y mãc thiÕt
bÞ...
2. §èi víi ho¹t ®éng x©y dùng lµ tæng sè tiÒn thu vÒ x©y dùng c«ng
tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc c¸c c«ng viÖc hoµn thµnh bµn giao, tiÒn
thu vÒ ho¹t ®éng kho s¸t, thiÕt kÕ, chuÈn bÞ ®Çu t, quy ho¹ch vµ thu kh¸c
trong x©y dùng. Riªng viÖc x©y dùng c¸c c«ng tr×nh b»ng nguån vèn ng©n
s¸ch Nhµ níc cÊp, thuÕ doanh thu phi nép ® îc tÝnh trªn doanh thu thùc tÕ
®· ® îc Ng©n s¸ch Nhµ níc cÊp ph¸t thanh to¸n. §èi víi viÖc l¾p ®Æt m¸y mãc
thiÕt bÞ toµn bé g¾n víi x©y dùng, doanh thu tÝnh thuÕ kh«ng tÝnh gi¸ trÞ
m¸y mãc thiÕt bÞ.
3. §èi víi ho¹t ®éng vËn ti lµ tiÒn thu cíc phÝ vËn chuyÓn hµng ho¸,
hµnh kh¸ch, hµnh lý vµ c¸c khon thu kh¸c ® îc quy ®Þnh ®èi víi ngµnh vËn
ti.
4. §èi víi ho¹t ®éng th¬ng nghiÖp, ¨n uèng lµ tiÒn b¸n hµng, kÓ c hµng
tù chÕ biÕn.
Nh÷ng c¬ së kinh doanh th¬ng nghiÖp (trõ bu«n chuyÕn) nÕu cã sæ
s¸ch kÕ to¸n, ho¸ ®¬n ®óng chÕ ®é, ® îc c¬ quan thuÕ c«ng nhËn, th× ® îc
tÝnh thuÕ doanh thu trªn sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n hµng ghi trªn ho¸ ®¬n
mua hµng. Gi¸ mua hµng ho¸ kh«ng bao gåm chi phÝ bèc xÕp, vËn chuyÓn
vÒ kho v. v...
5. §èi víi ho¹t ®éng dÞch vô lµ tiÒn thu vÒ dÞch vô bao gåm tiÒn c«ng,
tiÒn nguyªn vËt liÖu, phô tïng thay thÕ (nÕu cã) vµ c¸c khon chi phÝ kh¸ch
cho ho¹t ®éng dÞch vô.
a) §èi víi ho¹t ®éng bu ®iÖn lµ tiÒn thu vÒ cíc phÝ bu ®iÖn (kÓ c tiÒn
b¸n tem), tiÒn thu vÒ l¾p ®Æt, cho thuª m¸y ®iÖn tho¹i, FAX vµ doanh thu
vÒ c¸c ho¹t ®éng dÞch vô bu ®iÖn kh¸c.
b) §èi víi ho¹t ®éng tÝn dông cña c¸c tæ chøc ng©n hµng, c«ng ty tµi
chÝnh vµ c¸c tæ chøc tÝn dông kh¸c lµ khon chªnh lÖch gi÷a thu l·i tiÒn cho
vay, thu l·i tiÒn ®i göi víi tr l·i tiÒn ®i vay, tr l·i tiÒn göi cña kh¸ch hµng.
§èi víi ho¹t ®éng dÞch vô kh¸c cña c¸c tæ chøc ng©n hµng, c«ng ty tµi
chÝnh vµ c¸c tæ chøc tÝn dông kh¸c lµ tiÒn thu ® îc hoÆc hoa hång ® îc hëng
vÒ dÞch vô ®ã.
2
c) §èi víi ho¹t ®éng bo hiÓm lµ tiÒn thu vÒ phÝ b¶o hiÓm nhËn cña
kh¸ch hµng vµ c¸c khon thu kh¸c thuéc ho¹t ®éng bo hiÓm.
d) §èi víi ho¹t ®éng cho thuª tµi sn lµ tiÒn thu vÒ cho thuª tµi sn.
e) §èi víi ho¹t ®éng nhËn ®¹i lý, nhËn uû th¸c lµ tiÒn hoa hång ® îc hëng.
§èi víi ho¹t ®éng m«i giíi lµ tiÒn thu vÒ ho¹t ®éng ®ã. Riªng ho¹t ®éng m«i
giíi vËn ti, doanh thu tÝnh thuÕ kh«ng tÝnh tiÒn cíc vËn ti tr hé cho kh¸ch
hµng (nÕu cã).
h) §èi víi xæ sè kiÕn thiÕt lµ doanh thu thùc thu vÒ b¸n vÐ xæ sè kiÕn
thiÕt (doanh thu theo gi¸ vÐ trõ (-) tiÒn hoa hång tr cho ®¹i lý b¸n vÐ xæ sè
theo chÕ ®é).
i) §èi víi ho¹t ®éng in, doanh thu tÝnh thuÕ kh«ng tÝnh tiÒn giÊy in.
6. §èi víi c¸c c¬ së sn xuÊt, kinh doanh, dÞch vô cña c¸c tæ chøc kh¸c,
doanh thu tÝnh thuÕ lµ toµn bé tiÒn thu vÒ tiªu thô sn phÈm, cung øng
dÞch vô cña c¸c ho¹t ®éng sn xuÊt kinh doanh, dÞch vô cña c¬ së.
7. C¬ së kinh doanh cã doanh thu b»ng ngo¹i tÖ, ® îc nép thuÕ b»ng
ngo¹i tÖ hoÆc b»ng ®ång tiÒn ViÖt Nam, quy ®æi theo tû gi¸ mua vµo do
Ng©n hµng Nhµ níc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm nép thuÕ.
Lo¹i ngo¹i tÖ nép thuÕ lµ ngo¹i tÖ chuyÓn ®æi ® îc. §èi víi doanh thu
b»ng lo¹i ngo¹i tÖ kh¸c phi nép thuÕ b»ng ®ång tiÒn ViÖt Nam, quy ®æi
theo tû gi¸ mua vµo do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm
nép thuÕ. Trêng hîp ngo¹i tÖ kh«ng ® îc Ng©n hµng c«ng bè tû gi¸, th× quy
®æi theo tû gi¸ do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh.
§iÒu 4. C¨n cø vµo BiÓu thuÕ doanh thu ban hµnh kÌm theo LuËt
ThuÕ doanh thu ®· ® îc söa ®æi, bæ sung t¹i NghÞ quyÕt sè 472-NQ/H§NN8
ngµy 10-9-1991 cña Héi ®ång Nhµ níc vµ c¸c thuÕ suÊt ®èi víi mét sè ngµnh
nghÒ ®· ® îc söa ®æi, bæ sung t¹i §iÒu 2 cña LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè
®iÒu cña LuËt ThuÕ doanh thu ®· ® îc Quèc héi kho¸ IX, kú häp thø ba th«ng
qua ngµy 5 th¸ng 7 n¨m 1993, ChÝnh phñ hÖ thèng ho¸ biÓu thuÕ doanh thu
kÌm theo NghÞ ®Þnh nµy.
Bé Tµi chÝnh híng dÉn chi tiÕt viÖc x¸c ®Þnh thuÕ ¸p dông ®èi víi tõng
ngµnh nghÒ vµ ho¹t ®éng sn xuÊt kinh doanh.
Trêng hîp c¬ së sn xuÊt m Æt hµng võa chÞu thuÕ suÊt theo ngµnh
nghÒ, hoÆc theo sn phÈm, võa chÞu thuÕ suÊt theo c«ng dông th× ® îc ¸p
dông møc thuÕ suÊt thÊp nhÊt.
Trêng hîp c¬ së kinh doanh cã giÊy phÐp xuÊt khÈu, mua hµng ho¸ cña
c¬ së sn xuÊt ®Ó xuÊt khÈu, nÕu b¸n trong níc th× ngoµi viÖc nép thuÕ
doanh thu trªn doanh thu b¸n hµng theo thuÕ suÊt kinh doanh th¬ng nghiÖp,
cßn phi nép thuÕ doanh thu hoÆc thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt theo thuÕ suÊt
ngµnh, m Æt hµng sn xuÊt.
§èi víi sn xuÊt c¸c sn phÈm n«ng nghiÖp (ch¨n nu«i, trång trät) kh«ng
thuéc diÖn nép thuÕ n«ng nghiÖp hoÆc kh«ng thuéc diÖn nép thuÕ sö
dông ®Êt n«ng nghiÖp, nÕu kh«ng qua chÕ biÕn th× nép thuÕ doanh thu
theo thuÕ suÊt kinh doanh n«ng nghiÖp (®iÓm 29 - Môc I cña BiÓu thuÕ),
nÕu qua chÕ biÕn th× nép thuÕ doanh thu theo thuÕ suÊt ngµnh hoÆc sn
phÈm chÕ biÕn.
3
Nh÷ng c¬ së sn xuÊt cã tæ chøc c¸c cöa hµng tiªu thô sn phÈm phi
nép thuÕ doanh thu, hoÆc thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt theo thuÕ suÊt ngµnh
nghÒ, m Æt hµng sn xuÊt t¹i n¬i sn xuÊt vµ nép thuÕ doanh thu theo thuÕ
suÊt kinh doanh th¬ng nghiÖp t¹i n¬i cã cöa hµng tiªu thô sn phÈm.
§iÒu 5. C¸c c¬ së kinh doanh ho¹t ®éng trong nhiÒu ngµnh nghÒ
chÞu thuÕ suÊt doanh thu kh¸c nhau th× nép thuÕ doanh thu theo thuÕ suÊt
®èi víi tõng ngµnh nghÒ. NÕu c¬ së kh«ng h¹ch to¸n riªng ® îc doanh thu ®èi
víi tõng ngµnh nghÒ th× ¸p dông thuÕ suÊt cao nhÊt ®èi víi ngµnh nghÒ cã
kinh doanh.
CH ¬NG III
§¨NG Ký, Kª KHAI, NéP THUÕ DOANH THU
§iÒu 6. Theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 10 cña LuËt ThuÕ doanh thu, c¬ së
kinh doanh ph¶i kª khai ®¨ng ký nép thuÕ víi c¬ quan thuÕ t¹i n¬i kinh doanh.
C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, chi nh¸nh, cöa hµng... cña c¬ së kinh doanh phi
®¨ng ký nép thuÕ víi c¬ quan thuÕ n¬i ®Æt chi nh¸nh, cöa hµng kinh doanh;
nÕu cã ph¸t sinh thu phi kª khai nép thuÕ doanh thu víi c¬ quan thuÕ t¹i n¬i
kinh doanh.
C¸c tæ chøc kinh tÕ ® îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 268-CT tríc
®©y nay ®· ® îc s¾p xÕp ®¨ng ký thµnh lËp l¹i theo ®óng c¸c quy ®Þnh míi
cña Nhµ níc phi kª khai ®¨ng ký nép thuÕ víi c¬ quan thuÕ n¬i kinh doanh;
nÕu cha ®¨ng ký thµnh lËp l¹i th× phi bÞ ®×nh chØ ho¹t ®éng, phi bÞ xö
ph¹t vµ truy thu thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
§iÒu 7. C¬ së kinh doanh phi thùc hiÖn nghiªm chØnh chÕ ®é sæ
s¸ch kÕ to¸n theo Ph¸p lÖnh KÕ to¸n vµ thèng kª kÕ to¸n ban hµnh ngµy 10
th¸ng 5 n¨m 1988; chÕ ®é lËp chøng tõ mua b¸n hµng, cung øng dÞch vô thu
tiÒn theo c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh.
§iÒu 8. Bé Tµi chÝnh thèng nhÊt ph¸t hµnh ho¸ ®¬n sö dông cho c¸c
c¬ së kinh doanh trong c níc.
§iÒu 9. Khi c¬ quan thuÕ cã yªu cÇu vÒ tµi liÖu cã liªn quan ®Õn
viÖc kiÓm tra tÝnh thuÕ doanh thu, c¬ së kinh doanh cã nhiÖm vô:
1. Nép ®ñ, ®óng h¹n c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt theo yªu cÇu cña c¬ quan
thuÕ;
2. Gii thÝch, chøng minh c¸c khon cha râ trong tê khai hoÆc sæ s¸ch
kÕ to¸n, chøng tõ ho¸ ®¬n.
C¬ së kinh doanh kh«ng ® îc viÖn lý do bÝ mËt nghÒ nghiÖp vµ c¸c lý
do kh¸c ®Ó tõ chèi xuÊt tr×nh, cung cÊp hoÆc gii thÝch c¸c tµi liÖu cÇn
thiÕt nãi trªn theo yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ.
4
C¬ quan thuÕ phi gi÷ bÝ mËt vÒ nh÷ng tµi liÖu do c¬ së kinh doanh
cung cÊp.
§iÒu 10. ThuÕ doanh thu ® îc nép theo ®Þnh kú hoÆc nép hµng
th¸ng theo thêi gian quy ®Þnh cña c¬ quan thuÕ cho tõng c¬ së; nhng thêi
gian quy ®Þnh nép thuÕ cña th¸ng tríc chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 15 th¸ng
sau. Nh÷ng hé kinh doanh nhá nép thuÕ doanh thu hµng th¸ng vµo nh÷ng
ngµy cuèi th¸ng theo quy ®Þnh cña c¬ quan thuÕ.
§iÒu 11. §èi víi c¬ së kinh doanh thuéc ngµnh th¬ng nghiÖp cã ®Þa
®iÓm cè ®Þnh ®em b¸n hµng ngoµi khu vùc ® îc phÐp kinh doanh ®· nép
thuÕ vÒ ho¹t ®éng bu«n chuyÕn th× phÇn doanh thu ®· nép thuÕ nµy kh«ng
phi nép thuÕ doanh thu ë c¬ së kinh doanh cè ®Þnh.
CH ¬NG IV
GIM THUÕ - MIÔN THUÕ
§iÒu 12. Nh÷ng trêng hîp sau ®©y ® îc xÐt gi¶m thuÕ, miÔn thuÕ
doanh thu:
1. §îc miÔn thuÕ ®èi víi: Nh÷ng ngêi giµ yÕu, tµn tËt, ngêi sn xuÊt
kinh tÕ nhá, lÆt vÆt lµm nghÒ phô, lµm kinh tÕ phô gia ®×nh... cã møc thu
nhËp hµng th¸ng chØ bo ®m møc sèng tèi thiÓu cho bn th©n.
2. C¬ së kinh doanh gÆp khã kh¨n do thiªn tai, ®Þch ho¹, tai n¹n bÊt
ngê ® îc xÐt gi¶m thuÕ doanh thu. Møc gi¶m theo tû lÖ (%) thiÖt h¹i vÒ tµi
sn, nhng kh«ng qu¸ 50% sè thuÕ doanh thu phi nép vµ kh«ng qu¸ 30% gi¸
trÞ tµi sn bÞ thiÖt h¹i. Thêi gian gi¶m thuÕ kh«ng qu¸ 12 th¸ng kÓ c th¸ng
xy ra thiÖt h¹i cã doanh thu vµ tõ th¸ng cã doanh thu tiÕp sau th¸ng xy ra
thiÖt h¹i.
3. C¬ së kinh doanh ho¹t ®éng ë miÒn nói, h¶i ®¶o; khai th¸c thuû sn ë
vïng biÓn xa bê; c¬ së ho¹t ®éng nghiªn cøu khoa häc, øng dông c«ng nghÖ
míi, ch¹y thö d©y chuyÒn c«ng nghÖ míi nÕu gÆp khã kh¨n ph¸t sinh lç ® îc
xÐt gim thuÕ doanh thu t¬ng øng víi sè lç, nhng tèi ®a kh«ng qu¸ 50% sè
thuÕ phi nép vµ thêi gian gi¶m thuÕ kh«ng qu¸ hai n¨m.
C¸c c¬ së sn xuÊt m Æt hµng cÇn thay thÕ hµng nhËp khÈu, ® îc xÐt
gim 50% thuÕ doanh thu trong thêi gian ®Çu, kÓ tõ khi b¾t ®Çu sn xuÊt
cã doanh thu. NÕu m Æt hµng cã chu kú sn xuÊt díi 6 th¸ng, thêi gian gi¶m
thuÕ lµ mét n¨m; nÕu m Æt hµng cã chu kú sn xuÊt tõ 6 th¸ng trë lªn, thêi
gian gim thuÕ lµ hai n¨m.
C¬ së sn xuÊt míi thµnh lËp vµ b¾t ®Çu ®i vµo ho¹t ®éng sn xuÊt tõ
n¨m 1993 ® îc gi¶m 50% sè thuÕ doanh thu phi nép trong thêi gian mét n¨m
kÓ tõ ngµy cã doanh thu, riªng ë miÒn nói, h¶i ®¶o thêi gian gi¶m thuÕ lµ hai
n¨m kÓ tõ ngµy cã doanh thu.
C¬ së sn xuÊt míi thµnh lËp lµ c¬ së míi ® îc ®Çu t x©y dùng theo
quyÕt ®Þnh cña cÊp cã thÈm quyÒn, ® îc cÊp gi©y phÐp sn xuÊt kinh
doanh. Nh÷ng c¬ së ®· thµnh lËp tríc ®©y nay chia t¸ch, s¸p nhËp, ®æi tªn
5