TÀI KHOẢN 341
PHẢI TRẢ NỢ VAY
1. Nguyên tắc kế toán
1.1. Tài khoản này phản ánh các khoản nợ vay và tình hình thanh toán các khoản nợ vay của
đơn vị, được mở tại các đơn vị được phép đi vay, huy động vốn theo cơ chế tài chính.
1.2. Đơn vị phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi từng đối tượng, từng kỳ hạn, lãi suất theo
từng khế ước vay nợ.
1.3. Trường hợp vay nợ bằng ngoại tệ (ví dụ như khoản vay lại của đơn vị sự nghiệp công đối
với vốn vay nợ nước ngoài của Chính phủ,...), đơn vị phải quy đổi ra đồng Việt Nam để ghi
nhận trên tài khoản này theo tỷ giá thực tế tại thời điểm nghiệp vụ phát sinh, đồng thời theo
dõi chi tiết nguyên tệ phải trả. Cuối kỳ, trước khi khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính,
đơn vị phải đánh giá lại số dư khoản vay bằng ngoại tệ theo quy định và xử lý các khoản
chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại đối với các khoản vay bằng ngoại tệ.
2. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 341- Phải trả nợ vay
Bên Nợ:
- Số tiền đã trả nợ gốc của các khoản vay;
- Số tiền vay, nợ được giảm do được chủ nợ chấp thuận;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư khoản vay bằng ngoại tệ cuối kỳ (trường
hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng Việt Nam).
Bên Có:
- Số tiền vay phát sinh trong kỳ;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư khoản vay bằng ngoại tệ cuối kỳ (trường
hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng Việt Nam).
Số dư bên Có: Số dư nợ vay còn phải trả.
3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
3.1 Trường hợp vay bằng tiền, khi đơn vị nhận được tiền của bên cho vay, ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
Có TK 341- Phải trả nợ vay.
3.2. Trường hợp khoản vay được chuyển thẳng cho người bán để mua sắm hàng tồn kho,
TSCĐ, để thanh toán về đầu tư xây dựng của đơn vị, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 241,...
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 341- Phải trả nợ vay.
3.3. Trường hợp lãi vay phải trả được nhập gốc, ghi:
Nợ các TK 615, 154, 241
Có TK 341- Phải trả nợ vay.
3.4. Khi trả nợ gốc vay, căn cứ hồ sơ, tài liệu có liên quan, ghi:
Nợ TK 341- Phải trả nợ vay
