v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
Th«ng t
cña Bé Tµi chÝnh Sè 15/2000/Tt/BTC ngµy 23 th¸ng 2 n¨ m 2000 H íng
dÉn b æ sung vµ söa ®æi m ét sè ®iÓm trong
Th«ng t sè 39 TC/T CT ngµy 26 th¸ng 6 n¨m 1997
cña Bé Tµi ch Ýn h híng d Én thi hµnh N g h Þ ® Þ n h sè 05/CP ngµy 20
th¸ng 1 n¨ m 1995 vµ N g h Þ ® Þ n h sè 30/CP
ngµy 5 th¸ng 4 n¨ m 1997 cña C h Ýn h phñ quy ® Þ n h
chi tiÕt thi hµnh Ph¸p lÖnh thuÕ thu nh Ëp
®èi víi n g êi cã thu nhËp cao
C¨n cø Ph¸p lÖnh söa ®æi mét sè ®iÒu Ph¸p lÖnh thuÕ thu nhËp ®èi
víi ngêi cã thu nhËp cao ® îc Uû ban thêng vô Quèc héi th«ng qua ngµy
30/6/1999;
C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 170/1999/N§-CP ngµy 6 th¸ng 12 n¨m 1999 cña
ChÝnh phñ vÒ söa ®æi mét sè ®iÒu cña NghÞ ®Þnh sè 05/CP ngµy
20/1/1995 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh Ph¸p lÖnh thuÕ thu
nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao;
Bé Tµi chÝnh híng dÉn bæ sung söa ®æi mét sè ®iÓm cña Th«ng t sè
39 TC/TCT ngµy 26/6/1997 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh
sè 05/CP ngµy 20 th¸ng 1 n¨m 1995 vµ NghÞ ®Þnh sè 30/CP ngµy 5 th¸ng 4
n¨m 1997 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh Ph¸p lÖnh thuÕ thu
nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao nh sau:
I. §iÓm 2 m ôc I ® îc b æ sung vµo ®o¹n cuèi
néi dung nh sau:
Trêng hîp trong hîp ®ång quy ®Þnh c¸ nh©n nhËn khon thu nhËp
kh«ng cã thuÕ thu nhËp (thu nhËp NET) th× thu nhËp kh«ng cã thuÕ sÏ ® îc
tÝnh quy ®æi thµnh thu nhËp cã thuÕ ®Ó lµm c¨n cø x¸c ®Þnh thu nhËp
chÞu thuÕ. NÕu c¸ nh©n nhËn thu nhËp kh«ng cã thuÕ mµ trong ®ã thu
nhËp tõ tiÒn l¬ng chiÕm tõ 70% trë lªn th× lÊy thu nhËp tõ tiÒn l¬ng ®Ó quy
®æi thu nhËp cã thuÕ vµ sau ®ã céng (+) thu nhËp cßn l¹i ®Ó x¸c ®Þnh thu
nhËp chÞu thuÕ thu nhËp.
2. §iÓm 4.1 môc 1 ®îc söa ®æi nh sau:
"Trî cÊp th«i viÖc ® îc chi tõ quü b¶o hiÓm x∙ héi" ® îc thay thÕ b»ng néi
dung: "Trî cÊp th«i viÖc, trî cÊp mÊt viÖc cho c¸c ®èi tîng theo quy ®Þnh cña
Bé luËt Lao ®éng".
3. §iÓm 4.2 Môc I ®îc söa ®æi nh sau:
"Thu nhËp cña chñ hé kinh doanh c¸ thÓ ®∙ thuéc diÖn chÞu thuÕ thu
nhËp doanh nghiÖp (thu nhËp cña hä kh«ng ® îc tÝnh vµo chi phÝ khi x¸c
®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ)".
4. §iÓm 1.2 môc II ®îc söa ®æi nh sau:
ThuÕ suÊt ®èi víi thu nhËp thêng xuyªn ¸p dông theo quy ®Þnh t¹i
Kho¶n 3 §iÒu 1 Ph¸p lÖnh söa ®æi mét sè §iÒu Ph¸p lÖnh thuÕ thu nhËp
®èi víi ngêi cã thu nhËp cao ® îc UBTVQH th«ng qua ngµy 6/2/1997 vµ khon
2 §iÒu 1 Ph¸p lÖnh söa ®æi mét sè §iÒu Ph¸p lÖnh thuÕ thu nhËp ®èi víi
ngêi cã thu nhËp cao ® îc UBTVQH th«ng qua ngµy 30/6/1999.
ThuÕ thu nhËp thêng xuyªn ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p luü tiÕn tõng
phÇn trong c¸c bËc thuÕ; ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ luü tiÕn tõng phÇn ®îc cô
thÓ ho¸ theo vÝ dô sau: Ngêi ViÖt Nam cã thu nhËp b×nh qu©n th¸ng lµ
4.500.000®, sè thuÕ thu nhËp phi nép lµ 450.000® th× tiÒn thuÕ ® îc tÝnh
nh sau:
- BËc 1 thu nhËp ®Õn 2.000.000 ® kh«ng thu
- BËc 2 thu nhËp trªn 2.000.000® ®Õn 3.000.000® thuÕ suÊt 10%
+ Sè thuÕ phi nép lµ:
(3.000.000® - 2.000.000®) x10% = 100.000®
- BËc 3 thu nhËp trªn 3.000.000® ®Õn 4.000.000® thuÕ suÊt 20%
+ Sè thuÕ phi nép lµ:
(4.000.000® - 3.000.000®) x 20% = 200.000®
- BËc 4 thu nhËp trªn 4.000.000® thuÕ suÊt 30%
+ Sè thuÕ phi nép lµ:
(4.500.000® - 4.000.000®) x 30% = 150.000®
Tæng sè tiÒn thuÕ thu nhËp phi nép lµ:
450.000® = (100.000® + 200.000® + 150.000®)
§Ó ®¬n gin thñ tôc tÝnh tiÒn thuÕ thu nhËp phi nép cña c¸c biÓu
thuÕ luü tiÕn tõng phÇn ® îc tÝnh theo bng híng dÉn sau:
a/ TÝnh thuÕ thu nhËp thêng xuyªn ®èi víi c«ng d©n ViÖt Nam vµ c¸
nh©n kh¸c ®Þnh c t¹i ViÖt Nam.
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
BËc Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng ThuÕ suÊt
%ThuÕ phi nép
1
2
3
4
5
6
®Õn 2.000.000
Trªn 2.000.000 ®Õn 3.000.000
Trªn 3.000.000 ®Õn 4.000.000
Trªn 4.000.000 ®Õn 6.000.000
Trªn 6.000.000 ®Õn 8.000.000
Trªn 8.000.000 ®Õn 10.000.000
Trªn 10.000.000
0
10
20
30
40
50
60
0
TNCT x 10% -
200.000
TNCT x 20% -
500.000
TNCT x 30% -
900.000
TNCT x 40% -
1.500.000
TNCT x 50% -
2.300.000
2
TNCT x 60% -
3.300.000
Trong ®ã: TNCT: Thu nhËp chÞu thuÕ
(x): Nh©n víi thuÕ suÊt
(-): Trõ
C«ng d©n ViÖt Nam ë trong níc vµ c¸ nh©n kh¸c ®Þnh c t¹i ViÖt Nam,
sau khi nép thuÕ thu nhËp theo biÓu thuÕ nµy nÕu thu nhËp cßn l¹i trªn
8.000.000®/th¸ng th× nép thuÕ thu nhËp bæ sung 30% sè vît trªn
8.000.000®.
VÝ dô: C¸ nh©n A cã thu nhËp b×nh qu©n th¸ng lµ 20.000.000®ång th×
thuÕ thu nhËp ® îc x¸c ®Þnh nh sau:
- ThuÕ thu nhËp phi nép theo biÓu = 20.000.000® x 60% -
3.300.000® = 8.700.000®.
- Thu nhËp cßn l¹i sau khi nép thuÕ theo biÓu thuÕ luü tiÕn tõng phÇn:
11.300.000® = (20.000.000® - 8.700.000®)
- ThuÕ thu nhËp bæ sung: 990.000® = 11.300.000® x 30%
Tæng sè thuÕ thu nhËp phi nép 1 th¸ng lµ 9.690.000® = 8.700.000 +
990.000®
b/ TÝnh thuÕ thu nhËp thêng xuyªn ®èi víi ngêi níc ngoµi c tró t¹i ViÖt
Nam vµ c«ng d©n ViÖt Nam lao ®éng c«ng t¸c t¹i níc ngoµi.
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
BËc Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng ThuÕ suÊt
%ThuÕ phi nép
1
2
3
4
5
6
®Õn 8.000.000
Trªn 8.000.000 ®Õn
20.000.000
Trªn 20.000.000 ®Õn
50.000.000
Trªn 50.000.000 ®Õn
80.000.000
Trªn 80.000.000 ®Õn
120.000.000
Trªn 120.000.000
0
10
20
30
40
50
0
TNCT x 10% -
800.000
TNCT x 20% -
2.800.000
TNCT x 30% -
7.800.000
TNCT x 40% -
15.800.000
TNCT x 50% -
27.800.000
Trong ®ã: TNCT: Thu nhËp chÞu thuÕ
3
(x) : Nh©n víi thuÕ suÊt
(-) : Trõ
VÝ dô: Ngêi níc ngoµi cã thu nhËp thêng xuyªn 70 tr.®/th¸ng th× thuÕ
thu nhËp ® îc tÝnh nh sau:
Thu nhËp thêng xuyªn 70 tr.®/th¸ng thuéc bËc 4, thuÕ thu nhËp ph¶i
nép lµ:
(70 tr.® x 30%) - 7,8 tr.® = 13,2 tr.®
5. §iÓm 3.1 Môc III ® îc bæ sung nh sau:
§èi víi c¸c khon thu nhËp thêng xuyªn ngoµi tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng nh thu
nhËp do tham gia c¸c ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô kh«ng thuéc diÖn chÞu
thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh: dÞch vô t vÊn theo hîp ®ång dµi h¹n, d¹y
häc, d¹y nghÒ, luyÖn thi, biÓu diÔn v¨n ho¸ nghÖ thuËt do ®Æc ®iÓm nhËn
®îc kh«ng ®Òu ®Æn hµng th¸ng, ®Ó ®m bo tæ chøc thu nép kÞp thêi,
sau mçi lÇn tr thu nhËp th× c¬ quan chi tr thu nhËp khÊu trõ thuÕ 10% trªn
tæng thu nhËp. C¬ quan thuÕ cã tr¸ch nhiÖm cÊp biªn lai cho tæ chøc, c¸
nh©n chi tr thu nhËp ®Ó hä thùc hiÖn cÊp biªn lai thuÕ cho tõng c¸ nh©n
khi ®∙ khÊu trõ tiÒn thuÕ. Cuèi n¨m c¸c c¸ nh©n cã tr¸ch nhiÖm kª khai tæng
thu nhËp vµ quyÕt to¸n thuÕ víi c¬ quan thuÕ theo biÓu thuÕ luü tiÕn tõng
phÇn.
§èi víi thu nhËp kh«ng thêng xuyªn: C¸c tæ chøc c¸ nh©n chi tr thu
nhËp cã tr¸ch nhiÖm khÊu trõ tríc khi chi tr thu nhËp.
6. §iÓm 1 môc VI ®îc söa nh sau:
C¸c vi ph¹m quy ®Þnh cña Ph¸p lÖnh thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu
nhËp cao ®îc xö lý cô thÓ theo NghÞ ®Þnh sè 22/CP ngµy 17/4/1996 cña
ChÝnh phñ vÒ viÖc xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ vµ
Th«ng t sè 128/1998/TT-BTC ngµy 22/9/1998 cña Bé Tµi chÝnh.
7. Tæ chøc thùc hiÖn:
Th«ng t nµy cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy 1/7/1999.
C¸c côm tõ "Khon 2 §iÒu 10 Ph¸p lÖnh thuÕ thu nhËp" trong Th«ng t
sè 39 TC/TCT ngµy 26/6/1997 ® îc thay thÕ b»ng côm tõ "khon 2 §iÒu 1
Ph¸p lÖnh söa ®æi mét sè §iÒu Ph¸p lÖnh thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu
nhËp cao ® îc UBTVQH th«ng qua ngµy 30/6/1999".
C¸c quy ®Þnh kh¸c kh«ng ®îc híng dÉn t¹i Th«ng t nµy vÉn ® îc thùc
hiÖn theo Th«ng t sè 39 TC/TCT ngµy 26/6/1997 cña Bé Tµi chÝnh.
Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nÕu cã víng m¾c, ®Ò nghÞ c¸c tæ chøc c¸
nh©n ph¶n ¸nh vÒ Bé Tµi chÝnh ®Ó nghiªn cøu, xem xÐt, gii quyÕt.
4