v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
Th«ng t
cña B é Tµi c h Ýn h sè 85-T C/T C T n g µy 24 th¸ng 10 th¸ng 1994 h íng
dÉn thùc hiÖn thu thu Õ cíc ® èi víi tµu biÓn
níc n g o µi ® Õ n kinh d oa n h v Ën ch u y Ón hµn g h o¸
t¹i c¸c cng biÓn Vi Öt N a m
- C¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 55/CP ngµy 28-8-1993 cña ChÝnh phñ quy
®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ doanh thu vµ LuËt söa ®æi, bæ sung mét
sè ®iÒu cña LuËt thuÕ doanh thu;
- C¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 57/CP ngµy 28 th¸ng 8 n¨m 1993 cña
ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ lîi tøc vµ LuËt söa ®æi, bæ
sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ lîi tøc;
Bé Tµi chÝnh híng dÉn viÖc thu thuÕ cíc ®èi víi c¸c tµu biÓn níc ngoµi
®Õn kinh doanh vËn chuyÓn hµng ho¸ t¹i c¸c cng biÓn trªn l·nh thæ ViÖt
Nam nh sau:
I- §èi tîng nép thu Õ cíc
1- §èi tîng phi nép thuÕ cíc theo quy ®Þnh Th«ng t nµylµ tÊt c c¸c tæ
chøc, c¸ nh©n ngêi níc ngoµi dïng tµu biÓn thuéc së h÷u cña m×nh hoÆc
thuª tµu thuéc së h÷u cña ngêi kh¸c ®Ó thùc hiÖn dÞch vô vËn chuyÓn hµng
ho¸ tõ c¸c cng biÓn ViÖt Nam xuÊt khÈu hµng ho¸ ra níc ngoµi hoÆc gi· c¸c
cng biÓn ViÖt Nam.
2- Kh«ng thu thuÕ cíc ®èi víi c¸c trêng hîp:
- C¸c tæ chøc c¸ nh©n kinh doanh vËn ti biÓn cña ViÖt Nam hoÆc
c«ng ty níc ngoµi, ViÖt Nam liªndoanh víi níc ngoµi ® îc thµnh lËp vµ ho¹t
®éng theo LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam ®· ®¨ng ký kª khai nép thuÕ
doanh thu vµ thuÕ lîi tøc vÒ ho¹t ®éng vËn ti biÓn t¹i c¬ quan thuÕ ViÖt
Nam.
II- C¨ n cø tÝnh thu Õ cíc
ThuÕ cíc ph¶i nép ® îc tÝnh theo tõng chuyÕn hµng vËn chuyÓn nh
sau:
ThuÕ cíc phi nép = Tæng tiÒn cíc vËn chuyÓn x thuÕ suÊt quy
®Þnh
1- TiÒn cíc vËn chuyÓn lµm c¨n cø tÝnh thuÕ lµ toµn bé tiÒn cíc mµ c¸c
chñ tµu níc ngoµi thu ® îc tõ ho¹t ®éng vËn chuyÓn hµng ho¸ tõ cng xÕp
hµng cña ViÖt Nam ®Õn cng cuèi cïng bèc dì hµng ho¸ ®ã (bao gåm c
tiÒn cíc cña c¸c l« hµng phi chuyÓn ti qua c¸c cng trung gian cña
Singapore, Hång K«ng...) hoÆc vËn chuyÓn gi÷a c¸c cng ViÖt Nam.
2- ThuÕ suÊt cíc quy ®Þnh chung lµ 3% (bao gåm 2% lµ thuÕ su¸t
doanh thu vµ 1% lµ thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc Ên ®Þnh trªn cíc vËn chuyÓn).
- §èi víi c¸c tµu biÓn mµ chñ khai th¸c tµu thuéc níc ®· ký HiÖp ®Þnh
tr¸nh ®¸nh thuÕ 2 lÇn víi ViÖt Nam th× tuú theo quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh
®Ó x¸c ®Þnh phi nép hay ® îc miÔn gim thuÕ lîi tøc (thunhËp) cu møc 1%
trong tæng møc 3% thuÕ cíc quy ®Þnh trªn ®©y.
ThÝ dô: HiÖp ®Þnh quy ®Þnh cho miÔn 50% thuÕ lîi tøc,th× møc thuÕ
cíc phi nép ® îc x¸c ®Þnh b»ng 2,5% (2% + 50% cña 1%).
§ång tiÒn nép thuÕ cíc lµ ®ång ngo¹i tÖ chuyÓn ®æi.
III- Mi Ôn thu Õ, gi m thu Õ cíc
1- C¸c tµu biÓn do ngêi níc ngoµi vËn chuyÓn dÇu th« xuÊt khÈu cña
ViÖt Nam ® îc gim 60% thuÕ suÊt quy ®Þnh.
2- Trong nh÷ng trêng hîp ®Æc biÖt Nhµ níc sÏ cã quy ®Þnh cho gi¶m
thuÕ cíc ®èi víi vËn chuyÓn mét sè m Æt hµng cô thÓ. C¸c ®èi tîng ® îc miÔn
gi¶m, gi¶m nép thuÕ phi cã ®Çy ®ñ tµi liÖu chøng minnh thhhuéc diÖn ® îc
miÔn, gi¶m tr×nh bµy víi c¬ quan ®¹i lý tµu biÓn theo tõng chuyÕn hµng. C¬
quan ®¹i lý tµu biÓn lu gi÷ c¸c tµi liÖu nµy cuèi th¸ng tæng hîp vµo “Bng kª
khai thu thuÕ cíc” theo mÉu sè 2.
IV- C¸c q u y ® Þ n h kª k h ai nép thu Õ cíc
vµ ki Óm tra thu n ép thu Õ cíc
1- Bé Tµi chÝnh uû quyÒn cho c¸c ®¬n vÞ lµm ®¹i lý tµu biÓn ®· ® îc
Côc Hµng h¶i ViÖt Nam cÊp giÊy phÐp ho¹t ®éng ®¹i lý tµu biÓn trùc tiÕp
thu thuÕ cíc nép vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc theo quy ®Þnh.
- §¬n vÞ lµm ®¹i lý tµu biÓn ngoµi viÖc ®¨ng ký, kª khai nép thuÕ vÒ
ho¹t ®éng ®¹i lý vµ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c cña ®¬n vÞ m×nh phi thùc
hiÖn ®¨ng ký nép thuÕ cíc víi Côc thuÕ ®Þa ph¬ng theo mÉu sè 1 "tê khai
®¨ng ký nép thuÕ cíc vËn ti biÓn". Tê khai nµy lËp thµnh 2 bn göi Côc
thuÕ kiÓm tra, x¸c nhËn (1 b¶n tr l¹i ®¬n vÞ lµm ®¹i lý tµu biÓn, 1 b¶n c¬
quan thuÕ lu hå s¬ theo dâi thùc hiÖn nép thuÕ.)
Khi cã sù thay ®æi c¸c chØ tiªu ®· ®¨ng ký nép thuÕ cíc hay thay ®æi
lµm ®¹i lý tµu cho c¸c h·ng tµu kh¸c, s¸t nhËp, ph©nchia, gii thÓ, c¸c ®¬n vÞ
lµm ®¹i lý tµu biÓn phi kª khai víi c¬ quan thuÕ chËm nhÊt lµ 5 ngµy tríc khi
cã sù thay ®æi vµ thanh to¸n hÕ t sè tiÒn cíc cßn nî Ng©n s¸ch Nhµ níc.
Tê khai ®¨ng ký nép thuÕ cíc ®· ® îc c¬ quan thuÕ x¸c nhËn lµ c¬ së
ph¸p lý x¸c nhËn ®¬n vÞ lµm ®¹i lý tµu biÓn ®· ® îc c¬ quan thuÕ uû quyÒn
thu thuÕ cíc.
2- Tr¸ch nhiÖm cña chñ tµu biÓn
2
a) Ngêi níc ngoµi lµ chñ tµu biÓn khi cã tµu biÓn vµo cng cña ViÖt
Nam thùc hiÖn viÖc vËn chuyÓn hµng ho¸ xuÊt khÈu hoÆc vËn chuyÓn
hµng ho¸ gi÷a c¸c cng ViÖt Nam, cã tr¸ch nhiÖm kª khai ®óng doanh thu
tÝnh thuÕ cíc, cung cÊp ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ nh: Hîp ®ång vËn chuyÓn,
vËn ®¬n vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c cho ®¬n vÞ ®¹i lý tµu biÓn lµm c¨n cø
x¸c ®Þnh thuÕ cíc phi nép.
b) Thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n tiÒn thuÕ cíc phi nép ghi
trªn biªn lai thu thuÕ cíc cho chñ ph¬ng tiÖn lËp.
Mäi thiÖt h¹i vÒ kinh tÕ do chñ ph¬ng tiÖn kh«ng thùc hiÖn ®óng c¸c
quy ®Þnh nªu trªn th× ngoµi viÖc truy thu, ph¹t thuÕ dÒu do chñ ph¬ng tiÖn
chÞu.
3- C¸c ®¬n vÞ lµm ®¹i lý tµu biÓn cã tr¸ch nhiÖm:
- KiÓm tra hîp ®ång vËn chuyÓn hµng ho¸ gi÷a c¸c chñ tµu vµ chñ
hµng, biÓu gi¸ cíc chñ tµu c«ng bè ph¶i phï hîp víi gi¸ cíc trªn thÞ trêng thÕ
giíi t¹i thêi ®iÓm thùc hiÖn hîp ®ång vËn chuyÓn. TÝnh to¸n chÝnh x¸c sè
thuÕ phi thu vµ thu ®óng, thu ®ñ, thu kÞp thêi thuÕ cíc chñ tµu phi nép.
- Trêng hîp chñ tµu, chñ hµng kh«ng cung cÊp hoÆc cung cÊp kh«ng
®Çy ®ñ c¸c tµi liÖu lµm c¬ së tÝnh thuÕ cíc, ®¬n vÞ ®¹i lý tµu biÓn cã
quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ cíc cña chñ tµu phi nép dùa trªn b¶n lîc khai hµng
ho¸, biÓu gi¸ cíc quèc tÕ hoÆc chøng tõ cã liªn quan kh¸c.
- Th«ng b¸o thuÕ cíc phi nép cho chñ tµu biÕt, viÕt biªn lai thu thuÕ c-
íc (Biªn lai do Bé Tµi chÝnh ph¸t hµnh theo mÉu ®Ýnh kÌm) tríc khi tµu rêi
cng. Biªn lai thu thuÕ cíc ® îc viÕt thµnh 4 liªn.
- Liªn 1 b¸o so¸t
- Liªn 2 giao cho ngêi nép thuÕ
- Liªn 3 dïng ®Ó thanh to¸n
- Liªn 4 lu t¹i cuèng Biªn lai.
Hµng th¸ng c¨n cø vµo c¸c biªn lai thu thuÕ cíc, ®¬n vÞ ®¹i lý tµu biÓn
lËp "Bng kª khai thu thuÕ cíc" theo mÉu sè 2 göi c¬ quan thuÕ vµo ngµy 05
hµng th¸ng.
- Nép ®Çy ®ñ, kÞp thêi tiÒn thuÕ cíc phi nép theo th«ng b¸o thuÕ
hµng th¸ng cña c¬ quan thuÕ.
4- KiÓm so¸t thu thuÕ cíc
C¶ng vô khi lµm thñ tôc cho c¸c tµu do ngêi níc ngoµi vËn chuyÓn rêi
cng, cã nhiÖm vô kiÓm tra viÖc nép thuÕ cíc cña chñ tµu. ViÖc kiÓm tra
c¨n cø vµo biªn lai nép thuÕ, ®èi chiÕu víi c¸c hå s¬ liªn quan. Trêng hîp ngêi
vËn chuyÓn cha nép hoÆc cha chÊp nhËn nép thuÕ cíc th× cng vô yªu cÇu
ngêi vËn chuyÓn phi nép thuÕ hoÆc chÊp nhËn nép thuÕ cíc tríc khi cho
tµu rêi cng. Trong nh÷ng trêng hîp ®Æc biÖt ph¶i cho tµu rêi cng th× cng
vô lËp biªn b¶n víi chñ tµu x¸c nhËn viÖc cha nép thuÕ cíc (theo mÉu ®Ýnh
kÌm), biªn b¶n lËp thµnh 3 bn giao cho chñ tµu 1 b¶n, 1 b¶n göi côc thuÕ
®Þa ph¬ng, 1 b¶n cng vô lu.
3
- Hµng th¸ng c¨n cø vµo hå s¬ theo dâi tµu ra, tµu vµo cng, cng vô
tæng hîp lËp b¶ng kª vÒ mét sè chØ tiªu cÇn thiÕt (theo mÉu sè... ®Ýnh
kÌm) göi côc thuÕ ®Þa ph¬ng lµm c¬ së kiÓm tra viÖc nép thuÕ cíc. B¶ng kª
hµng th¸ng göi tríc ngµy 05 th¸ng sau.
5- KiÓm tra thu, nép thuÕ cíc cña c¬ quan thuÕ
- C¬ quan thuÕ cã nhiÖm vô kiÓm tra bng kª khai thu thuÕ cíc cña c¸c
®¬n vÞ ®¹i lý tµu biÓn, kiÓm tra ®èi chiÕu víi biªn lai thu thuÕ cíc, b¶ng kª
vÒ tµu ra vµo cng cña cng vô vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kh¸c.
- X¸c ®Þnh thuÕ cíc ®¬n vÞ ®¹i lý phi nép, lËp th«ng b¸o nép thuÕ cíc
hµng th¸ng göi ®¬n vÞ ®¹i lý thùc hiÖn. Trong trêng hîp ph¸t hiÖn cã vi ph¹m
vÒ kh«ng thu thuÕ cíc ®óng quy ®Þnh, hoÆc man khai trèn thuÕ, th× tuú
theo hµnh vi vµ sai ph¹m c¬ quan thuÕ xem xÐt xö lý hoÆc kiÕn nghÞ c¬
quan ph¸p luËt xö lý theo LuËt ®Þnh.
V- X ö lý vi p h¹m v Ò thu Õ cíc
1- C¸c ®¹i lý tµu biÓn kh«ng thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ ®¨ng ký,
kª khai nép thuÕ cíc, bÞ xö lý ph¹t hµnh chÝnh theo NghÞ ®Þnh sè 01/CP
ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 1992 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh xö ph¹t hµnh chÝnh
trong lÜnh vùc thuÕ.
2- C¸c ®¹i lý chËm nép thuÕ cíc hoÆc tiÒn ph¹t vi ph¹m vÒ thuÕ th×
ngoµi viÖc phi nép ®ñ sè tiÒn thuÕ, tiÒn ph¹t, theo quy ®Þnh, mçi ngµy
chËm nép cßn bÞ ph¹t 0,2% (2 phÇn ngh×n) trªn sè tiÒn chËm nép.
3- C¸c ®¹i lý tµu biÓn nÕu kh«ng thùc hiÖn thu thuÕ cíc cña chñ tµu
biÓn níc ngoµi theo ®óng quy ®Þnh phi cã tr¸ch nhiÖm th«ng b¸o cho chñ
tµu, truy thu thuÕ cíc phi nép, nÕu kh«ng thu ® îc mµ nguyªn nh©n thuéc
tr¸ch nhiÖm ®¹i lý, c¬ quan ®¹i lý phi nép ph¹t b»ng sè tiÒn thuÕ cíc thÊt
thu.
Trêng hîp cã vi ph¹m nghiªm träng, vi ph¹m nhiÒu lÇn, ®¬n vÞ vµ c¸
nh©n vi ph¹m sÏ bÞ xö lý theo ph¸p luËt hiÖn hµnh.
VI- T æ c h øc thùc hiÖn
1- Côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng chñ tr× phèi hîp
víi c¸c ®¹i lý hµng h¶i, cng vô tæ chøc thùc hiÖn thu thuÕ cíc theo ®óng quy
®Þnh t¹i Th«ng t nµy.
Bé Tµi chÝnh uû quyÒn cho côc Hµng hi ViÖt Nam dÞch vµ cung cÊp
b¶n dÞch Th«ng t nµy ra tiÕng Anh, göi cho c¸c ®¬n vÞ lµm ®¹i lý lµm c¬ së
ph¸p lý th«ng b¸o cho c¸c h·ng tµu níc ngoµi vµo cng ViÖt Nam ký hîp ®ång
vËn chuyÓn hµng ho¸ biÕt ®Ó thùc hiÖn nép thuÕ cíc theo quy ®Þnh.
2- §Ó l¹i mét phÇn theo tû lÖ % trªn tæng sè thuÕ cíc thu ® îc ®Ó chi bï
®¾p chi phÝ vµ khuyÕn khÝch c¸c ®¬n vÞ trong viÖc thùc hiÖn thu thuÕ cíc
nh sau:
4
- Tû lÖ 2% ®èi víi thuÕ cíc thu t¹i Thµnh phè Hå ChÝ Minh, Qu¶ng Nam
- §µ N½ng, Bµ RÞa - Vòng Tµu, H¶i Phßng.
- Tû lÖ 4% ®èi víi thuÕ cíc thu t¹i c¸c ®Þa ph¬ng kh¸c.
Hµng th¸ng c¨n cø vµo sè thuÕ cíc thu ® îc, c¸c ®¬n vÞ ®¹i lý thùc hiÖn
trÝch ®Ó l¹i theo tû lÖ quy ®Þnh, sè cßn l¹i nép vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc. Sè
tiÒn trÝch ®Ó l¹i c¸c ®¹i lý ® îc ®Ó l¹i 80% cho ®¬n vÞ, 20% chuyÓn vÒ Côc
thuÕ ®Ó Côc thuÕ chuyÓn cho c¬ quan cng vô vµ chi thëng cho c¸c tæ
chøc, c¸ nh©n cã ®ãng gãp trong viÖc tæ chøc thu thuÕ cíc, møc chi cho
cng vô tèi thiÓu b»ng 50% tæng sè tiÒn c¸c ®¹i lý chuyÓn vÒ c¬ quan thuÕ.
3- Th«ng t nµy cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy 1-11-1994 vµ thay thÕ c¸c
th«ng t vµ v¨n bn híng dÉn, quy ®Þnh vÒ thu thuÕ cíc ®· ban hµnh tríc ®©y.
Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nÕu cã khã kh¨n, víng m ¾c g×, ®Ò nghÞ c¸c
®¬n vÞ b¸o c¸o vÒ Bé Tµi chÝnh ®Ó xem xÐt gii quyÕt vµ híng dÉn bæ
sung
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
MÉu sè 1
Tê kª k h ai ®¨ng ký thu, n ép thu Õ cíc v Ën t¶i bi Ón
KÝnh göi:............................................... (1)
1- Tªn ®¬n vÞ lµm ®¹i lý tµu biÓn (2)
2- Hä tªn gi¸m ®èc............................... (3)
3- QuyÕt ®Þnh thµnh lËp doanh nghiÖp sè... ngµy... c¬ quan cÊp...
GiÊy phÐp Côc Hµng hi ViÖt Nam cÊp... ngµy... th¸ng... n¨m..
4- Thêi gian b¾t ®Çu lµm ®¹i lý.............. (4)
5- §¹i lý cho h·ng.................................. (5)
6- §Þa ®iÓm kinh doanh.......................... (6)
7- Tæng sè vèn kinh doanh.... (®ång ViÖt Nam) (7)
Trong ®ã: Vèn ph¸p ®Þnh........................
Vèn Ng©n s¸ch Nhµ níc cÊp.....
Nguån vèn kh¸c.....................
8- H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông..................
9- Tµi khon sè.... t¹i Ng©n hµng.............
Tµi khon sè..... t¹i kho b¹c.....................
10- §¨ng ký nép thuÕ.............................. (8)
5