Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3

Ế

K TOÁN NGHI P V

Ụ

Ấ

Ệ Ụ TÍN D NG, NGHI P V CHI T KH U TH

ƯƠNG

Ệ Ụ Ế Ấ Ờ

Ế

PHI U VÀ GI Y T CÓ GIÁ

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ

Ụ

Ế

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ứ

Ỹ

Ề

V KI N TH C VÀ K NĂNG

Ế ấ

ọ

Ầ Ộ V THÁI Đ VÀ YÊU C U  Sinh viên tích c c ự đ c các

ả

văn b n pháp quy liên quan

ư ng ở

ộ

ự

ụ ế

ế ỹ

ậ ạ

 Có thái đ tích c c trong nhà và xây ớ

ệ ọ ậ ở vi c h c t p ự d ng bài trên l p

ấ ủ ế

 Có các k nỹ ăng đ x lý các liên

ệ ụ ế

ạ ộ

ể ử ự ế nghi p v trong th c t quan đ n ho t đ ng tín d ngụ

ợ

ế

ế ầ oCung c p thông tin c n thi ộ ạ đ ng tín ế liên quan đ n ho t ả d ng trong NH có nh h đ n quá trình k toán oCung c p các k thu t h ch ương toán ch y u theo các ph ứ đ u tầ ư có so sánh th c cho vay, ự ẩ ớ v i chu n m c ả ăng x lý ử oNgư i h c có kh n ờ ọ ụ ể ề ố đư c các tình hu ng c th v ự ế lý thuy t và th c t

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ụ

Ế

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ệ Ụ Ả

Ệ

TÀI LI U THAM KH O ố

ẩ

ự ế

ế

ủ ổ

ị ứ ch c tín ố ớ đ i v i KH” ngày 31/12/2001và QĐ 127/2005/QĐNHNN ngày

ổ

ị

ợ ủ

ồ

ổ

ế đ ng tài tr c a các t

ụ

ứ

ử ụ ủ

ụ

ủ

đ x lý r i ro tín d ng trong ho t

ể ử ụ

ố

ổ

ị

ử đ i ổ

Chu n m c k toán s 1 và 14 (VAS 1 và VAS 14) Quy t ế đ nh 1627/2001/QĐNHNN”Quy ch cho vay c a t d ng ụ 03/02/2001 b sung QĐ 1627/2001/QĐNHNN. Quy t ế đ nh 286/2002/QĐNHNN “Quy ch ch c tín d ng”, ngày 3/4/2002. ạ ợ Quy t ế đ nh 493/2005/QĐNHNN “Phân lo i n , trích l p và s d ng ậ ị ộ ạ đ ng ngân hàng c a các ự d phòng ổ ứ t ch c tín d ng” ngày 22/04/2005 Quy t ế đ nh s 18/2007/QĐNHNN ngày 25/04/07 b sung s a QĐ 493 TT02/2013/ TT NHNN ngày 21 tháng 1 năm 2013 TT10/2014/ TT NHNN ngày 20 tháng 3 năm 2014

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ

Ụ Ụ

Ế Ế

K TOÁN NGHI P V Ï TÍN D NG K TOÁN NGHI P V Ï TÍN D NG

Ộ

N I DUNG CH

ƯƠNG

1. T ng quan v nghi p v ï tín d ng

ệ ụ ụ ổ

ề ắ ế

ầ

ế

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ế ế ế 2. Nguyên t c k toán ế 3. Phương pháp k toán ừ ệ ụ 4. K toán nghi p v ï cho vay t ng l n ấ ệ ụ 5. K toán nghi p v ï chi t kh u ệ ụ ả 6. K toán nghi p v ï b o lãnh

ỏ ể

ứ

ế

Câu h i ki m tra ki n th c SV

c phân lo i nh th nào?

ợ

ư ế ầ ụ

ứ

ố ạ ấ

ạ ự

ứ

ụ

ạ

ướ

ữ

ạ

ồ

ồ ơ

ữ

ồ

ụ 1. Tín d ng là gì? ạ ượ ụ 2. Tín d ng đ ừ ế 3. Th nào là cho vay t ng l n, cho vay h p v n, cho vay theo h n m c tín d ng, cho vay theo h n ứ m c tín d ng d phòng, cho vay theo h n m c th u chi? 4. Theo b n quy trình cho vay g m nh ng b nào? ố 5. H s vay v n g m nh ng gì?

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ế Ế Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG Ổ Ệ Ụ Ụ Ề 1. T NG QUAN V NGHI P V Ï TÍN D NG

ụ

ệ  Khái ni m tín d ng ệ

ụ

ể

ề

ị

ườ ườ ề ử ụ ườ ườ

ấ ặ

ế

ặ

ộ

ệ ố ể ệ ụ khái ni m th hi n m i quan h Tín d ng là ệ ườ ữ i vay. Trong quan h i cho vay và ng gi a ng ệ này, ng i cho vay có nhi m v chuy n giao ặ quy n s d ng ti n ho c hàng hoá cho vay cho ờ ộ i đi vay trong m t th i gian nh t đ nh. ng ụ ả ố ề ị i đi vay có nghĩa v tr s ti n ho c giá tr Ng ả ợ ạ hàng hoá đã vay khi đ n h n tr n có kèm ho c ả không kèm theo m t kho n lãi.

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ế Ế Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG Ổ Ệ Ụ Ụ Ề 1. T NG QUAN V NGHI P V Ï TÍN D NG

ạ

ệ

ứ ứ

ả ợ

ụ  Các lo i tín d ng ngân hàng ụ ạ  Phân lo i theo m c đích ờ ạ ạ  Phân lo i theo th i h n ứ ộ ạ  Phân lo i theo m c đ tín nhi m ươ ạ  Phân lo i theo ph ươ ạ  Phân lo i theo ph

ng th c cho vay ng th c hoàn tr n vay

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ

Ệ Ụ

Ế Ế Ổ

Ề

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG Ụ 1. T NG QUAN V NGHI P V Ï TÍN D NG

ả

ậ

ụ

ụ ị ấ

ồ ơ ề

ụ

ả

ụ

• •

Quy trình tín d ng căn b n 1. L p h s đ ngh c p tín d ng 2. Phân tích tín d ngụ ụ ị ẩ 3. Th m đ nh tín d ng ế ị 4. Quy t đ nh: ụ ấ C p tín d ng ụ ừ ố ấ T ch i c p tín d ng ồ ợ 1. Ký h p đ ng tín d ng 2. Gi i ngân 3. Giám sát tín d ngụ ồ ợ 4. Thanh lý h p đ ng tín d ng

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Khaùch haøng: Cung caáp caùc taøi lieäu vaø thoâng tin

Nhaân vieân tín duïng: Tieáp xuùc, höôùng daãn, Phoûng vaán khaùch haøng

Laäp hoà sô: Giaáy ñeà nghò vay Hoà sô phaùp lyù Phöông aùn/Döï aùn

Thu thaäp thoâng tin qua phoûng vaán, vieáng thaêm, trao ñoåi

Keát quaû ghi nhaän: Bieân baûn, baùo caùo Tôø trình Giaáy tôø veà baûo ñaûm nôï

Toå chöùc phaân tích vaø taåm ñònh: Phaùp lyù Baûo ñaûm nôï vay

Töø choái

Giaáy baùo lyù do

Quyeát ñònh tín duïng: Hoäi ñoàng phaùn quyeát Caù nhaân phaùn quyeát

Caäp nhaät thoâng tin thò tröôøng, chính saùch, khung phaùp lyù

Chaáp thuaän

Hôïp ñoàng tín duïng: Ñaøm phaùn Kyù keát HÑ tín duïng Kyù keát HÑ phuï khaùc

Giaûi ngaân: Chuyeån tieàn vaøo taøi

khoaûn khaùch haøng Traû cho nhaø cung caáp

Giaùm saùt tín duïng

Vi phaïm hôïp ñoàng

Toå chöùc giaùm saùt: Nhaân vieân keá toaùn Nhaân vieân tín duïng Thanh tra, kieåm soaùt

vieân

Khoâng ñuû, Khoâng ñuùng haïn

Quy trình tín d ng ụ căn b nả

Thu nôï caû goác vaø laõi

Ñaày ñuû vaø ñuùng haïn

Thanh lyù hôïp ñoàng tín duïng baét buoäc

Bieän phaùp: Caûnh baùo, Taêng cöôøng kieåm soaùt, Ngöøng giaûi ngaân, Taùi xeùt tín duïng

Thanh lyù HÑTD maëc nhieân

Khoâng ñuû, Khoâng ñuùng haïn

Xöû lyù: Toaø aùn Cô quan thaåm quyeàn

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ườ

ố

ồ ơ

ồ ng g m:

ị

ủ

H s vay v n th ố ề ấ 1. Gi y đ ngh vay v n ư ấ ờ ứ ch ng minh t 2. Gi y t ư ấ ạ ẳ

cách pháp nhân c a khách ế ị

ậ

ề ệ

ạ ộ ho t đ ng ế

ạ

ệ ả ợ ng án s n xu t kinh doanh và k ho ch tr n ,

hàng, ch ng h n nh gi y phép thành l p, quy t đ nh ố ổ b nhi m giám đ c, đi u l ấ ả 3. Ph ầ ư

ươ ặ ự

ho c d án đ u t

ủ

ấ ờ

ầ

ấ 4. Báo cáo tài chính c a th i k g n nh t ế ấ 5. Các gi y t

ờ ỳ ầ ố ả ế liên quan đ n tài s n th ch p, c m c

ặ ả

ợ

ho c b o lãnh n vay

ấ ờ

ế ầ

ế

6. Các gi y t

liên quan khác n u c n thi

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ế Ế Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ

Ổ

Ề

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG Ụ ứ

1. T NG QUAN V NGHI P V Ï TÍN D NG ạ

ệ ụ

ươ

ụ

)

Ệ Ụ Ph

Phân lo i nghi p v tín d ng ngân hàng (

ng th c cho vay

Nghieäp vuï tín duïng

Ngaén haïn: Thôøi haïn cho vay ñeán 12 thaùng

Daøi haïn: Thôøi haïn cho vay treân 60 thaùng

Tru n g h a ïn : Th ô ø i h a ïn c h o v a y t ö ø t re â n 1 2 ñ e á n 6 0 t h a ù n g

CV töøng laàn - CV döï aùn - Hôïp voán - Cho thueâ taøi chính

• CV töøng laàn • CV döï aùn • Hô ïp v o á n Ch o t h u e â t a ø i chính

- CV töøng laàn - CV traû goùp - CV döï aùn - Chieát khaáu - Baûo laõnh - CV haïn möùc

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

S v ñ o ïc QÑ 1 6 2 7

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ổ

Ụ

Ề

1. T NG QUAN V NGHI P V Ï TÍN D NG ả

ệ Ụ

ế

ạ

Ệ Ụ ư ng ở đ n quá trình k toán

1.2 Phân lo i nghi p V ï TD – nh h

Ừ

ắ

ạ

NV CHO VAY T NG L N ( ng n, trung, dài h n ) Ầ

Khác nhau:

ả

ặ

ề

: Gi ng nhau ậ ỹ

i ngân (1 ho c nhi u

Ờ

Ạ

Ể

TH I ĐI M H CH TOÁN,

Ợ Ồ

THANH LÝ H P Đ NG

ị

ỳ ạ

ả ợ

ầ

Ố Ệ

Ử Ụ

 S HI U TK S D NG,

ặ

ề

ứ

ừ

ạ

ố K thu t gi l n)ầ Có xác đ nh k h n tr n , lãi ( 1l n ỳ ho c nhi u k ) Cách tính lãi, phương th c thu lãi ự ự ( S dố ư, d thu, th c thu, thu t ng ố ỳ tháng, cu i k …) ử ể ợ ứ Cách th c chuy n n quá h n và x ồ ợ ể lý TSĐB đ thu h i n

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ế Ế

Ề

Ụ Ụ Ụ

ạ

ệ Ụ

ế

1.2 Phân lo i nghi p V ï TD – nh h

Ệ Ụ Ệ Ụ Ệ Ụ ư ng ở đ n quá trình k toán

ế Ứ

Ạ

Ấ

Ạ

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG Ổ 1. T NG QUAN V NGHI P V Ï TÍN D NG ả CHO VAY THEO H N M C VÀ H N M C TH U Ứ CHI : Gi ng nhau

ầ

ả ằ

ề ứ ạ ề ử

ế ứ ẽ ăng

ứ ấ ệ

ạ ề ả

ề ử ị ừ ử ụ

ả đúng k ỳ

ậ ợ

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Khác nhau: S dố ư ban đ u: TK ti n vay khi CV h n m c TK ti n g i khi ấ CV th u chi  Tính và thu lãi (H n ạ m c th u chi có tính bù tr lãi ti n g i) Ụ  S d ng d ch V ï thanh toán trên TK TG đư c th u chi s ẽ ấ ơn đa d ng hạ ương

ố ố ố ế Không kh ng ch doanh s ố ề nhưng s ti n gi i ngân n m ứ ạ trong h n m c ả ợ ạ N u tr n , h n m c s t lên ỉ ấ ợ  N quá h n ch xu t hi n khi ỉ ứ đi u ch nh gi m và ạ h n m c khách hàng không gi m ả đư c ợ ặ ợ dư N , ho c không tr ỏ th a thu n ề Ti n lãi tính theo ph pháp tích số

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ổ

Ụ

Ề

1. T NG QUAN V NGHI P V Ï TÍN D NG ả

ệ Ụ

ế

ạ

Ệ Ụ ư ng ở đ n quá trình k toán

1.2 Phân lo i nghi p V ï TD – nh h

Ệ

Ự

Ơ B NẢ

Ệ Ụ ấ

t kh u

ạ ả

ụ

ợ ố

ố

ầ

CÁC NGHI P V Ï CÓ S KHÁC BI T C ế  Chi ả  B o lãnh ự ứ ạ  H n m c tín d ng d phòng (ngo i b ng)  Cho vay thẻ ệ  Cho vay h p v n khi quan h KH – NH t p trung vào NH

đ u m i

ậ

( Nh n và chuy n v n góp, theo dõi n , x lý r i ro..)

ứ

ế

ể ố  Cho thuê tài chính – liên quan đ n ph

ậ ủ ợ ử ương th c thuê, mua

Ệ Ụ

CÁC NGHI P V Ï KHÁC

ừ

ự

ầ

ứ Cho vay theo d án có th v a cho vay t ng l n, v a cho vay theo h n m c ệ

Cho vay tr góp có s khác bi

ợ t khi thu n và lãi trong m t k : ế ố ề

ể ừ ự ố ố

ạ ộ ỳ ớ

ỏ

ể

ả ể ế ố ề

ừ ThS. Nguyễn Tài Yên

ậ

ạ

Có th tách v n g c và lãi thu ngay n u s ti n khá l n N u s ti n tr m i l n khá nh có th tách sau, ẽ ạ khách hàng s h ch toán t m 10/13/16

ả ỗ ầ do v y khi thu V+ L t

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ổ

Ệ Ụ

Ề 1. T NG QUAN V NGHI P V Ï TÍN D NGỤ

ố

 Thu n g c và lãi vay cùng m t l n khi HĐTD

ộ ầ ạ ế đ n h n

ị đ nh rõ trong h p ợ đ ngồ

ỳ ị đ nh k xác ằ ả ầ

 N g c thu b ng nhau, lãi gi m d n  T ng s ti n thu V+L b ng nhau trong

1.3. Phương pháp tính và thu g c, lãi ợ ố thanh toán ợ  Thu n & lãi vay ợ ố ổ ằ ố ố đó v n g c

ả ố ề ầ tăng d n, lãi gi m d n..

ố ỳ

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ầ ố ố  Thu Lãi theo tháng, v n g c vào cu i k … ạ ỉ ậ ố ề Do v y ch khác s ti n h ch toán

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế Ắ 2. NGUYÊN T C K TOÁN

ẩ ể

 Áp d ng chu n m c k toán s 14 “ Doanh thu & thu ề

ệ

ề ờ đi u ki n ị

đó

ụ ậ nh p khác” ợ ề Ti n lãi Có kh nả ăng thu đư c l ị ợ Đư c xác đ nh t ợ

ậ

ố ự ế ậ đ ghi nh n ti n lãi ả ậ đư c ghi nh n khi tho mãn ồ đ ng th i 2 ợ ợ ế ừ i ích kinh t t giao d ch ắ ắ ố ương đ i ch c ch n ơ s :ở đư c ghi nh n trên c

ề Ti n lãi

ờ

ự ế Th i gian th c t ỳ ấ ừ Lãi su t t ng k

ụ

ậ

ố ề

ể

ả

Áp d ng nguyên t c th n tr ng, giá g c ắ

ố đ ph n ánh s ti n

ọ vay,

ể ợ

ự

ả

ạ chuy n n quá h n, gi m lãi d thu

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ế Ế Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG 3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN Ế

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v cho vay t ng l n

Ử Ụ TK S D NG

ợ

ể

TK “Cho vay khách hàng”

ạ và n x u

ố ề

S ti n thu n ố ề S ti n cho vay chuy n sang các ố ề ợ lo i ạ n quá h n ợ ấ theo cách ạ ợ phân lo i n S n x u t n

ố ợ ấ ồ đ ng ọ

ợ ử đã đư c x lýù

Dư Nợ: S ti n hi n còn cho vay

S ti n cho vay ổ ứ các t ch c, cá nhân

ố ề ổ ứ

ệ ch c, cá nhân

ư cớ

ổ ứ ắ

ợ

ạ

ế , cá nhân trong n 21 Cho vay các t ch c kinh t ệ ồ ạ ằ đ ng Vi 211 Cho vay ng n h n b ng ệ ồ ạ ằ đ ng Vi 212 Cho vay trung h n b ng * Các TK cho vay cĩ 2 nhĩm khác nhau: n trong h n và n quá h n

t nam t nam ợ ThS. Nguyễn Tài Yên

10/13/16

Ệ Ụ Ệ Ụ Ế Ế Ụ Ụ K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 4.3.1 K toán nghi p v cho vay t ng l n

Ử Ụ TK S D NG

ả

ụ

ộ

TK 394 “Lãi ph i thu t

ừ ạ đ ng tín d ng”

ho t

ừ

ố ề

S ti n lãi

đã thu đư cợ

ụ

Thoái thu lãi

ạ ả ố ề ho t S ti n lãi ph i thu t ộ ộ đ ng tín d ng tính c ng d nồ

ố ề DƯ N :Ợ S ti n lãi cho vay

ả

còn ph i thu

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ế Ế Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG 3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN Ế

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v cho vay t ng l n

Ử Ụ TK S D NG

ủ

ự

TK 219 “D phòng r i ro ”

ả

đòi không

ậ ự

X lý các kho n ph i thu khó ả ử thu đư cợ

ố ề S ti n trích l p d phòng đư c tính vào chi phí ợ trong kỳ

ố ự ầ

đã trích l p ậ ể ả đ gi m chi

 Đ/c chênh l ch s d phòng ệ l n hớ ố ự ơn s d phòng c n trích phí

DƯ CÓ: S ti n trích l p ậ ố ề ệ đ n DP hi n còn

ế cu i kố ỳ

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ế Ế Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG 3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN Ế

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v cho vay t ng l n

Ử Ụ TK S D NG

ợ

ử

ả

TK 355 “Chi phí x lý tài s n b o

ả ả đ m n ”

ử Chi phí x lý TSĐB:

ử

ử ồ ố ề S ti n thu h i chi phí x lý ợ ả đ m n ả ả tài s n b o

ữ  CP nâng c p c i t o, s a ấ ả ạ ả ả ch a, thuê b o qu n

Chi phí qu ng cáo, môi ả gi i….

ử

chưa thu h i ồ đư cợ

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ớ DƯ NỢ : Chi phí x lý TSBĐ

Ệ Ụ Ệ Ụ Ế Ế Ụ Ụ K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v cho vay t ng l n

Ử Ụ TK S D NG

ừ ệ

ợ

ề TK “Ti n thu t

vi c bán n , bán hay khai thác TSBĐ n ” (4591)

ợ ừ

đư c t

ử ả

ợ

ả ợ ồ X lý thu h i n và các kho n đư c ợ ừ ố ề ph i thu khác t s ti n thu do bán n , bán TSBĐ, khai thác TSBĐ

ố ề S ti n thu  Bán nợ  Bán TSBĐ  Khai thác TSBĐ

ố ề

S dố ư: S ti n thu

đư c ợ

ợ ử

chưa đư c x lý

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v cho vay t ng l n

Ử Ụ TK S D NG

ợ

ị

TK 3692 “Giá tr kho n n

ả ợ đã giao Cty QL n và Khai Thác

TS”

ố ề

ợ ố ọ

ồ đ ng giao cho ự N g c t n ộ CTQLN và KTTS tr c thu c

ố ề ợ ố ồ

 X lý s ti n còn l ử ạ ủ i c a ồ ợ ố ả kho n n g c không thu h i đư cợ  S ti n thu h i n g c do CTQLN và KTTS trả

ả

i c a kho n

ị DƯ NỢ : Giá tr còn l n g c t n

ạ ủ ợ ố ồ đ ng ọ đang giao CTQLN & KTTS

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ế Ế Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ

Ế

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG 3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v cho vay t ng l n

ể

ề

ờ ử

đang ch x lý”

Ử Ụ TK S D NG TK 387 “TS gán n ợ đã chuy n quy n SH cho NH

ị ả ị Giá tr TS gán n ợ đã x lýử

ợ đã đang

Giá tr tài s n gán n ể chuy n QSH cho NH ờ ử ch x lý

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ị ờ ử S dố ư : Giá tr TS gán n ợ đang ch x lý

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v cho vay t ng l n

TK 94 “Lãi cho vay chưa thu đư c” ợ

Ử Ụ TK S D NG

Nợ:

 Có ố ề S ti n lãi đã thu đư cợ ố ề ưa thu

S ti n lãi ch đư cợ

ố

ố ề ạ : S ti n lãi cho S còn l ạ vay đã quá h n mà NH chưa thu đư cợ

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n

Ử Ụ TK S D NG

ế ấ

ố ủ

ầ

TK 994 “TS Th ch p, c m c c a KH”

Nợ:

ị ố ả ạ i

ị ố

ị

ầ Giá tr TS c m c , TC giao cho TCTD nh m ằ ĐB n vayợ ố ể

 Có ầ Giá tr TS c m c , TC tr l cho KH sau khi thu h i nồ ợ đư c ợ ầ Giá tr TS c m c , TC ồ ợ đem đi phát m i ạ đ thu h i n vayï

ị i

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ố ả ủ ạ : Giá tr TS ố S còn l ầ c m c , TC mà TCTD đang qu n lý c a KH

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n

Ử Ụ TK S D NG

ậ

TK 702 “Thu nh p lãi cho vay”

Thu nh p lãi phát ậ sinh

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Cu i k k t ỳ ế ố ể chuy n thu nh pậ

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v cho vay t ng l n

Ứ CH NG T K TOÁN  Ch ng t ứ

ị

ụ

ậ ợ

ậ ế ấ ố ầ ả xác nh n tài s n th ch p, c m c …

ừ ổ ế ế

Ừ Ế ừ ố g c: ề  Gi y ấ đ ngh vay v n ố ồ  H p ợ đ ng tín d ng ấ  Gi y nh n n ấ ờ  Các gi y t  …  Ch ng t ứ

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ghi s : Phi u chi, Phi u thu….

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n

TK “Cho vay”

TM, TGKH, TT…

(1)

Ạ H CH TOÁN

ậ Thu nh p lãi702

ả TK “Lãi ph i thu”(394)

(2)

ế ấ

ố ủ

ợ

ả

ầ

ThS. Nguyễn Tài Yên

10/13/16

(1)N TK 994“Tài s n th ch p, c m c c a KH”

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n

TM; TGKH; TT

702 Thu lãi cho vay

(1)

Ạ H CH TOÁN

ả

394 Lãi ph i thu

(2b)

(2a)

ờ

ổ

488Doanh thu ch phân b

L u ýư : Cách xác ố ị s ngày đ nh trong lãi tính ả ấ t c các t ụ ệ nghi p v cho ượ c tính vay đ luôn ngày giao ị d ch:

(3b)

(3a)

ị

ố

S ngày ch u lãi = Ngày sau – ướ Ngày tr

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

c + 1. 29

Ế Ế Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ

Ế

K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG 3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v cho vay t ng l n

TK “Cho vay trong h n”ạ

TK: TM, TGKH, TT

(1)

Ạ H CH TOÁN

ầ

(1) Có TK “tài s n ả ố ế ấ th ch p, c m c ủ c a KH”

TK “Cho vay quá h n:”ạ

(2)

(2) N TK “Lãi quá ợ ưa thu đư c”ợ h n chạ

Thoái thu lãi:

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ạ

H ch toán thoái thu lãi

ỳ

ườ

 TH1: Đang trong k (th

ng theo quý)

N TK 702

ợ Có TK 394  TH2: Đã sang k sauỳ

N TK 809

ợ Có TK 394

ạ ẽ ạ ấ

ợ ố c tính trên n g c

ThS. Nguyễn Tài Yên

10/13/16

ợ ậ ớ ớ ư ạ Khi n quá h n, NH s tính lãi theo lãi su t quá h n đã thõa thu n v i KH lúc ký HĐTD, lãi này đ ượ ộ c ng v i lãi trong h n ch a thu đ ượ c.

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n

ế ố ế ể ợ (k t n theo dõi chi ti t 5 nhĩm

Ạ H CH TOÁN – chuy n n n )ợ

ợ

ờ

N nghi ng

ả N có kh ấ ố năng m t v n

ợ ầ

ủ N ợ đ TC

N c n chú ý

N dợ ư i TCớ

1

3

5

7

6

4

2

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ế

ừ

ầ

Ạ

ậ ự

ọ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v cho vay t ng l n ủ H CH TOÁN – l p d phòng r i ro  Phân lo i n theo TT ạ ợ

02/2013/TTNHNN (SV tìm đ c TT 02/2013)

Nôï trong haïn coù khaû naêng thu hoài ñuû goác vaø laõi

Nhoùm I: Nôï ñuû tieâu chuaån (0%)

Caùc khoaûn baûo laõnh, cam keát cho vay vaø chaáp nhaän thanh toaùn

ừ

10 ngaøy ñeán döôùi 90 ngaøy

Nhoùm II: Nôï caàn chuù yù (5%)

Nôï cô caáu laïi coù khaû naêng traû goác vaø laõi theo cô caáu laïi Nôï quaù haïn t Nôï cô caáu laïi trong thôøi haïn cô caáu laïi Caùc khoaûn nôï trong haïn cuûa 1 KH coù khoaûn nôï khaùc bò chuyeån nhoùm ruûi ro cao hôn Nôï (keå caû trong haïn), maø khaû naêng traû nôï cuûa KH bò suy giaûm chuyeån nôï sang möùc ruûi ro cao hôn

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

ầ

ậ ự

Ạ

ọ

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN ừ ệ ụ ế 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n ủ H CH TOÁN – l p d phòng r i ro  Phân lo i n theo TT ạ ợ

02/2013/TTNHNN (SV tìm đ c TT 02/2013)

Nhoùm III: Nôï döôùi tieâu chuaån (20%)

Nhoùm IV:Nôï nghi ngôø (50%)

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Nôï quaù haïn töø 90 ngaøy ñeán 180 ngaøy Nôï cô caáu laïi nhöng quaù haïn döôùi 90 ngaøy Caùc khoaûn nôï trong haïn cuûa 1 KH coù khoaûn nôï khaùc bò chuyeån nhoùm ruûi ro cao hôn Nôï (keå caù trong haïn), maø khaû naêng traû nôï cuûa KH bò suy giaûm chuyeån nôï sang möùc ruûi ro cao hôn Nôï quaù haïn töø 181 ngaøy ñeán 360 ngaøy Nôï cô caáu laïi nhöng quaù haïn töø 90 ngaøy ñeán 180 ngaøy Caùc khoaûn nôï trong haïn cuûa 1 KH coù khoaûn nôï khaùc bò chuyeån nhoùm ruûi ro cao hôn Nôï (keå caû trong haïn), maø khaû naêng traû nôï cuûa KH bò suy giaûm chuyeån nôï sang möùc ruûi ro cao hôn

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

ầ

ậ ự

Ạ

ọ

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN ừ ệ ụ ế 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n ủ H CH TOÁN – l p d phòng r i ro  Phân lo i n theo TT ạ ợ

02/2013/TTNHNN (SV tìm đ c TT 02/2013)

NhoùmV:Nôï coù khaû naêng maát voán (100%)

Nôï quaù haïn treân 360 ngaøy Nôï khoanh chôø chính phuû xöû lyù Nôï cô caáu laïi quùa haïn treân 180 ngaøy Caùc khoaûn nôï trong haïn cuûa 1 KH coù khoaûn nôï khaùc bò chuyeån nhoùm ruûi ro cao hôn Nôï (keå caû trong haïn), maø khaû naêng traû nôï cuûa KH bò suy giaûm chuyeån nôï sang möùc ruûi ro cao hôn

ố ề ự

S ti n d phòng: R= max {0, (AC)} * r

ụ ể

ả

ự

D phòng chung Rc = D 1>4 * 0.75 %

ả đ m ả

ả ợ ả ậ ự

ố ề ự R: S ti n d phòng c th ph i trích ị A: Giá tr kho n n ị C: Giá tr tài s n b o r: t l

trích l p d phòng c th

ụ ể ThS. Nguyễn Tài Yên

ỷ ệ 10/13/16

•

ờ ể ỗ ủ

ổ

ụ

ạ ả

ạ ợ

ệ ể

ủ

ệ

ố

ậ ự Th i đi m trích l p d phòng ộ ầ ườ ấ Ít nh t m i quý m t l n, trong 15 (m i lăm) ngày ứ ủ ầ ầ ỗ ch c đ u tiên c a tháng đ u tiên c a m i quý, t ả ự ướ c ngoài ph i t tín d ng, chi nhánh ngân hàng n ế ế th c hi n phân lo i n , cam k t ngo i b ng đ n th i đi m cu i ngày làm vi c cu i cùng c a quý tr

ự ờ c.ướ

ố

ủ

ố ớ

ườ

ỳ ế ầ

ủ

ứ

ổ

ạ ợ

ệ

ể

ế

ủ

ố

• Riêng đ i v i quý cu i cùng c a k k toán năm, ệ trong 15 (m i lăm) ngày làm vi c đ u tiên c a ụ ố tháng cu i cùng, t ch c tín d ng, chi nhánh ngân ự ệ ướ ế c ngoài th c hi n phân lo i n , cam k t hàng n ố ố ờ ạ ả ngo i b ng đ n th i đi m cu i ngày làm vi c cu i ỳ ế ứ ủ cùng c a tháng th hai quý cu i cùng c a k k toán.

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ị ủ t

ể đ xác ưư nh ị đ nh giá tr c a (QĐ sau:

Lo ¹i tµi s ¶n b¶o ®¶m

ỷ ệ ố đa áp d ng ụ i T l ị đ nh quy TSBĐ 493_2005/QĐNHNN)

ư

S è d trªn tµi kho ¶n tiÒn g ö i, s æ tiÕt kiÖm b»ng §ång ViÖt Nam t¹i tæ c hø c tÝn dô ng

Tû lÖ tè i ®a (%) 100%

ư

TÝn phiÕu kho b¹c , vµng , s è d trªn tµi kho ¶n tiÒn g ö i, s æ tiÕt kiÖm b»ng ng o ¹i tÖ t¹i tæ c hø c tÝn dô ng

95%

Tr¸i phiÕu ChÝnh phñ: Cã thê i h¹n c ßn l¹i tõ 1 n¨m trë xuè ng Cã thê i h¹n c ßn l¹i tõ 1 n¨m ®Õn 5 n¨m Cã thê i h¹n c ßn l¹i trªn 5 n¨m

95% 85% 80%

Th¬ng phiÕu, g iÊy tê c ã g i¸ c ña tæ c hø c tÝn dô ng kh¸c Chø ng kho ¸n c ña c ¸c tæ c hø c tÝn dô ng kh¸c Chø ng kho ¸n c ña do anh ng hiÖp BÊt ®é ng s ¶n (g åm: nhµ ë c ña d©n c ã g iÊy tê hîp ph¸p vµ/ho Æc bÊt ®é ng s ¶n g ¾n liÒn víi quyÒn s ö dô ng ®Êt hîp ph¸p)

75% 70% 65% 50%

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

C¸c lo ¹i tµi s ¶n b¶o ®¶m kh¸c

30% 37

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ừ

ế

ầ

ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n

Ạ

ậ ự

ủ

ự

H CH TOÁN– l p d phòng r i ro ợ ợ

ợ N thích h p N có kh n

ấ ố ả ăng m tv n

ả D phòng ph i thu khó đòi219

ự Chi phí d phòng ợ đòi882 n PT khó

(2)

(1)

(3)

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ự

Ậ

BÀI T P TH C HÀNH

ả ố ề

ấ ả ả

ị ờ ấ

ả ớ i ngân t lúc gi i

ườ ồ ừ ợ ng h p sau:



Căn c HĐTD, ngày 01/04/N k toán c a NHTM Sài Gòn CN ủ ế ứ ằ ạ i ngân cho KH A vay b ng TM s ti n 180tr, Bình Th nh đã gi ế th i gian vay 6 tháng, lãi su t 1.3%/tháng, lãi tr sau, tài s n th ch p là 1 ngôi nhà tr giá 300tr. Yêu c uầ : x lý và h ch toán các bút toán t ạ ử ợ ngày k t thúc h p đ ng trong 2 tr ớ  i thanh toán g c và lãi đúng h n b ng TM. ạ

ạ ằ ố

ư ế

ế 1. KH t 2. Quá h n 10 ngày KH v n ch a đ n thanh toán. ố ư

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ẫ ế ằ : Ngân hàng d thu ti n lãi theo tháng, s d trên các ề ạ t r ng ả ự ủ ả Bi tài kho n liên quan đ kh năng h ch toán.

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

ầ

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN ừ ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n

Ạ

ợ

ế ử

H CH TOÁN – x lý n

Ợ Ồ Ọ

Ợ

N KHÓ ĐÒI, N T N Đ NG

Ả

Ả CÓ TS B O Đ M

KHÔNG CÓ TS B O Đ M

KHÔNG Ạ Ộ HO T Đ NG

CÒN HO T Ạ Đ NGỘ

BÁN TÀI S NẢ

KHAI THÁC TÀI S NẢ

CHUY NỂ QSH TÀI S NẢ

BÁN NỢ

GÓP V NỐ

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

ầ

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN ừ ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n

Ạ

ử

ế ử H CH TOÁN – x lý n  X lý n t n

ợ ợ ồ đ ng có TSBĐ: ự

ị

ấ

ợ

đ u giá, Cty mua bán n

ể

bán, TT giao d ch ấ đ khai thác TSBĐ

ợ

ử

ồ ự ưa thu h i ồ đư c sau khi x lý TSBĐ: ngu n d

ọ  Bán TSBĐ: t ả ạ  C i t o, nâng c p  Ph n chầ phòng

ợ

ứ ự :

ố ề  S ti n thu

ả

ả ả ộ

ả ạ

đư c thanh toán theo th t ử  Chi phí x lý tài s n  Phí, các kho n ph i n p NSNN ợ ố  N g c  Lãi vay trong h nạ  Lãi vay quá h nạ  Tr l

i KH

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

ế

ầ

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN ừ ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n

Ạ

ử

ợ H CH TOÁN – x lý n (bán, khai thác TSĐB) ề

ừ ệ

Ti n thu t

ử

Chi phí x lý TSĐB355

ợ

ợ vi c bán n , bán hay ợ

TK thích h p101

khai thác TSBĐ n 4591

ợ

TK thích h p101

TK “Cho vay KH”

Thu lãi702

TK thích h pợ

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ậ

Ự

ố ằ ả ộ ầ

ợ ả ả

ẫ ể ả

ợ ố ạ

ạ ố ớ ố ề ượ ừ ệ ặ c t

ợ ạ ề

ự ợ lúc KH vay ti n t NH d thu ti n lãi theo tháng và

ằ ầ ạ

ợ

ợ ề ừ ủ ồ

ự

BÀI T P TH C HÀNH ỳ ạ ả i ngân cho KHA vay 400tr b ng TM, k h n Ngân hàng M gi ố ỳ ấ 12 tháng, lãi su t 1.2%/tháng, lãi và g c tr m t l n cu i k . ị TS đ m b o n là 1 ngôi nhà tr giá 900tr. Quá h n 1 năm, KH v n không th thanh toán kho n n g c ủ ụ ế và lãi đ i v i NH nên NH đã ti n hành các th t c phát m i TS vi c bán TS trên là 920tr, chi phí trên, s ti n m t thu đ ả ằ bán TSĐB n đã tr b ng TM là 10tr. ừ Yêu c u:ầ H ch toán các bút toán liên quan t ề ế ạ ế ử đ n lúc x lý n quá h n, bi ạ ụ ấ ứ áp d ng m c lãi su t quá h n b ng 1,5 l n lãi trong h n. ườ ả ề ụ ạ (SV làm l ng h p KH tr ti n lãi theo t ng i ví d trong tr ế ợ ớ i ngày k t thúc h p đ ng KH còn n ti n lãi c a 3 tháng, t ế ố tháng cu i cùng, k toán đã d thu lãi cho 3 tháng này)

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

ầ

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN ừ ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n ể

ế ử

ợ

ề

Ạ

H CH TOÁN – x lý n (chuy n quy n SH)

TK “Cho vay KH”

TK 387TS gán n …ợ

TK 89chi phí khác

(1a)

(2a)

TK 702thu lãi cho vay

TK: Thích h pợ

(1b)

(2b)

ậ

TK 79thu nh p khác

ế ấ

ố

ầ (1) Có TK TS c m c , th ch p

ợ

ế ợ ờ

N TK TS gán, xi

t n ch xl 995

Có TK Lãi quá h n chạ

ưa thu đư cợ

ế ợ ờ ử

ThS. Nguyễn Tài Yên

(2) Có TK TS gán, xi

t n ch x lý

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

ầ

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN ừ ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n

ợ

ế ử Ạ H CH TOÁN – x lý n (không có TSĐB)

ử

ể

ồ

ọ

 X lý n t n

ợ ồ đ ng không có TSBĐ & không còn con n

ợ đ thu h i:

ẫ ủ

ử

ọ

ể

ồ

 NHTMNN : theo hư ng d n c a NHNN ớ ủ ị  NHCP: theo quy đ nh c a chính ngân hàng ợ ồ đ ng không có TSBĐ & còn con n

ợ đ thu h i:

ể ợ

ố

 X lý n t n  Bán nợ  Chuy n n thành v n góp  Giãn n ..ợ

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

ầ

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN ừ ệ ụ 3.1 K toán nghi p v ï cho vay t ng l n

ợ

ế ử Ạ H CH TOÁN – x lý n (không có TSĐB)

ề

ừ ệ

ợ

Ti n thu t

vi c bán n …4591

ợ ấ

TK N x u

ợ

TK thích h p (TM, TGKH..)

ợ ố

(2a) N g c

ợ ừ

đư c t

bán

ố ề (1)S ti n thu nợ

ợ

TK “± mua bán n ”458

ợ

TK “± mua bán n ”458

ợ ố

ợ

(2c) ± n g c >giábán n

ợ ố

ợ

(2b) ± n g c

ThS. Nguyễn Tài Yên

10/13/16

ẽ ượ ạ

ầ

ặ

ệ Ph n chênh l ch sau đó s đ

c h ch toán vào TK 79 ho c TK 89

Ậ

Ự

BÀI T P TH C HÀNH ạ i NHTM CP Nam Á TP.HCM phát sinh các

ằ

ờ ạ ợ ố

ạ ả ế

ượ ượ ự ị ệ ả

ạ ủ ố ư ố

ợ ế ạ ả ắ

ạ

ấ ế ằ

ả

ề ợ ố ề ự ố

ử ạ ả ị i ngày

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ngày 15/06/N, t ệ ụ ngi p v sau: ố ề ả i ngân cho Cty A s ti n 200trđ b ng TM, th i h n 1. NH gi ấ vay 3 tháng, lãi su t 1.2%/tháng, thu lãi hàng tháng, thu n g c ả c đ nh giá là 400trđ. khi đ n h n. TS đ m b o là căn nhà đ ả Lãi ph i thu đ i c tính theo tháng và th c hi n ngay khi gi ngân. 2. Cu i ngày, NH thu n đ n h n c a Cty B có s d trên tài kho n cho vay ng n h n là 300trđ, ngày vay 15/09/N1, ngày ả ả ế đ n h n 15/06/N, lãi su t 1.2%/tháng, tr lãi hàng tháng, tr ử ủ ạ ế ố t r ng TK ti n g i c a cty B có 250trđ, v n khi đ n h n. Bi ạ ượ c NH gia h n n . S ti n lãi vay cty còn ph i cty không đ thanh toán cho NH là 30trđ (NH đã d thu s lãi này). Yêu c u:ầ X lý và đ nh kho n các NVKT trên t 15/06.

ƯỚ

H

Ả Ẫ NG D N GI I

ự

ợ

ề ử

ệ 1.Th c hi n 3 bút toán ả i ngân Chi gi ả Lãi ph i thu N TK 994 ệ ự 2. Th c hi n 4 bút toán ừ ầ Thu 1 ph n n vay t

TK ti n g i

ầ

ạ

ợ

c a KHủ ạ ợ ể Chuy n n quá h n cho ph n còn l Thoái thu lãi N TK lãi quá h n (941)

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN ấ

ệ ụ

ế

Ế ế 3.2 K toán nghi p v ï chi

t kh u GTCG

Chi

ế

ể ương phi u ế

ụ

ương phi u:ế ấ t kh u th ạ ắ ụ  Tín d ng ng n h n – mua bán GTCG ợ ư ng th  KH chuy n nh chưa đáo h nạ ấ ậ ủ

 Ngân hàng c p tín d ng cho KH  Thu nh p c a ngân hàng: t kh u

 Lãi cho vay chi  Hoa h ng ồ

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ế ấ

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

ệ ụ

ế

ấ

Ế ế

3.2 K toán nghi p v chi

t kh u GTCG

ế ấ t kh u th

S ti n KH

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ố ề S ti n chi STCKTP = MG * l/s * th i h n CK + HH, phí ố ề ương phi u:ế ờ ạ đư c hợ ư ng ở = MG STCKTP

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ệ ụ ế ấ t kh u

ế 3.2 K toán nghi p v ï chi GTCG

ả ử ụ

 Tài kho n s d ng:

ồ ằ đ ng VN ế  TK CK thương phi u và các GTCG b ng

ạ ệ (ngo i t ự )221,222 ủ

ế

 TK D phòng r i ro 229  TK Thu lãi cho vay 702 ệ ụ  TK Thu phí nghi p v ï chi

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ấ t kh u 717

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

ế

ệ ụ

ấ

Ế ế



t kh u GTCG

3.2 K toán nghi p v chi ợ ủ

2211 CKTPN Đ TC

TK thích h pợ

2212ù

TK thích h pợ

702 Thu lãi cho vay

ả Lãi ph i thu394

717 Thu phí NVCK

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ậ

Ự

 Ngày 01/03/N khách hàng A t ộ

ộ

ế ắ

ệ ượ ưở c h ở ạ ế ố ề ử ề i NH TMCP Quân Đ iCN ươ ng phi u có m nh giá ng i NH

BÀI T P TH C HÀNH ớ ấ t kh u m t th B c SG xin chi ạ 90.000.000đ, ngày đáo h n 31/05/N. S ti n đ ể ầ KH yêu c u NH chuy n vào TK ti n g i m t Quân Đ iCN Nam SG.

 Bi

ế ấ

Lãi su t cho vay chi ấ

ề ủ ố ề ừ ế ử ủ ề ấ ủ t kh u c a NH là ệ t kh u là 1% trên m nh giá. Đ n ngày TK ti n g i c a KH

ộ ế ằ t r ng: ế 1%/tháng, phí chi đáo h n NH đã thu v đ s ti n t m t

ạ ắ ở ạ i CN B c SG. ạ

 Yêu c u:ầ H ch toán các nghi p v kinh t ế ệ ự

ệ ế ớ ụ t kh u đ n lúc đáo h n, bi i xin chi ừ t r ng

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ế phát sinh t ế ằ ạ ỗ ự ố ấ lúc KH t Ngân hàng th c hi n d thu lãi vào cu i m i tháng.

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ệ ụ ả

ế

3.3 K toán nghi p v ï b o lãnh

ủ ệ ụ ả ứ

ộ ế ệ ề

KHÁI NI MỆ ụ  Nghi p v b o lãnh c a NH là m t hình th c tín d ng, trong đi u ki n. ụ ế ợ đ ng tín d ng (b o lãnh), NH

ể ạ ả ồ ờ đi m ký k t h p

ề ả ộ

đó ngân hàng đưa ra m t cam k t thanh toán có ộ T i th i ả chưa ph i chi cho khách hàng m t kho n ti n nào.  Phân lo iạ

ố

ả ả

ế ụ ư tín d ng (L/C)

 B o lãnh vay v n  B o lãnh thanh toán  Cam k t thanh toán th  B o lãnh d th u…

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ự ầ ả

ế

ệ ụ ả

3.3 K toán nghi p v ï b o lãnh

ả

c ượ Bên đ ả b o lãnh

Bên nh n ậ b o lãnh

ự ầ

ợ ồ H p đ ng mua bán, d th u

ơ

ả

Đ n xin b o lãnh

ư ả

Th b o lãnh

c b o

 Các bên tham gia bao g m:ồ ả  Bên b o lãnh ượ ả  Bên đ lãnh

ả

ậ

 Bên nh n b o

Bên b o ả lãnh

lãnh

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ế

ệ ụ ả

3.3 K toán nghi p v ï b o lãnh ả ử ụ

 Tài kho n s d ng: ả

ằ

ả  TK 241, 242 Các kho n tr thay khách hàng b ng VND,

ngo i tạ ệ

ỹ ả

ả ả

ả các kho n tr thay ả các kho n tr thay

ụ ể ừ

ả

kho n tr thay khách hàng

ừ

ố

 TK 4274 Ký qu b o lãnh ự  TK 2491 D phòng chung cho ự  TK 2492 D phòng c th cho ả  TK 3944 Lãi ph i thu t  TK 702 Thu lãi cho vay ệ ụ ả  TK 704 Thu t nghi p v b o lãnh ế ả  TK 921, 922 Cam k t b o lãnh vay v n, thanh toán…  TK 924, 925, 926, 927, 928…….

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ệ ụ ả

ế

3.3 K toán nghi p v b o lãnh

Ạ

ế ả

ể

H CH TOÁN ạ  T i th i

ờ đi m ký cam k t b o lãnh

ố ế

ợ ợ

ầ

ế ế ả  N TK 921..Cam k t b o lãnh: ST cam k t BL ế ấ  N TK 994 TS th ch p, c m c (n u có)

ậ

ề

ỹ ủ

ế

ỹ ả

 Nh n ti n ký qu c a KH (n u có): ợ ợ N TK Thích h p (TM, TGKH…) Có TK Ký qu b o lãnh4274

ả

ị khơng ch u VAT)

 Thu phí b o lãnh ( ợ ợ N TK Thích h p (TM, TGKH…) ệ ụ ả ừ Có TK Thu t

nghi p v ï b o lãnh704

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

Ệ Ụ Ệ Ụ Ụ Ụ Ế Ế K TOÁN NGHI P V TÍN D NG K TOÁN NGHI P V TÍN D NG

Ế

3. PHƯƠNG PHÁP K TOÁN

ệ ụ ả

ế

3.3 K toán nghi p v ï b o lãnh

Ạ

H CH TOÁN

ợ

ả ả ế ả ế ấ

ả ả

ợ ả

ế ợ đ ngồ Khi k t thúc h p Trư ng h p không ph i tr thay KH: ờ  Có TK “Cam k t b o lãnh KH” ầ ố  Có TK “TS th ch p, c m c ” Trư ng h p ph i tr thay KH ờ  Tr thay KH 100% ả

ợ

N TK “ Tr thay KH ”241/242 ợ Có TK “Thích h p” (TM, TGKH…)

ả

ộ

ả

ThS. Nguyễn Tài Yên

10/13/16

ầ  Tr thay KH m t ph n ợ N TK “ Tr thay KH”241/242 ỹ ả ợ N TK “Ký qu b o lãnh”4274 ợ Có TK “Thích h p” (TM, TGKH…) ế ả Có TK “Cam k t b o lãnh KH”

ả

ậ Th o lu n thêm

ủ

ạ

ắ ử i sao cho vay ph i tuân th nguyên t c s

ả 1. Gi ụ

i thích t ố

ụ

ị

ạ

ứ

ả d ng v n vay đúng m c đích? ứ ụ

ụ 3. Phân bi

ụ

ứ

ế

t kh u và cho vay.

4. Phân bi ấ

ế

ọ L y ví d minh h a nghi p v chi

5. Tìm và l y ví d minh h a v m t h s cho vay trung

ướ

ạ

2. Trình bày căn c và cách th c xác đ nh h n m c tín ấ ọ d ng. L y ví d minh h a ệ ự ữ t s khác nhau gi a cho vay theo món và cho ạ vay theo h n m c tín d ng. ấ ữ ệ ự t s khác nhau gi a chi ệ ụ ụ ấ t kh u. ọ ề ộ ồ ơ ấ ệ ỉ ư ế

ụ ố ớ ử

ặ ế

ồ ơ

ậ

ho c dài h n đ i v i doanh nghi p. Ch rõ các b ti p nh n và x lý h s vay nh th nào?

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ƯƠ

NG 3 ứ

ạ

ử

Ắ TÓM T T CH ủ ể ệ ụ ớ

1. Phân lo i và hi u quy trình c a các hình th c cho vay 2. X lý và h ch toán các nghi p v cho vay ứ 3. Tính và h ch toán lãi ng v i các hình th c tr lãi c a

ứ ủ ả

ạ ạ ngân hàng

ợ

t kh u GTCG

ạ ạ

4. Hi u quy trình và bi 5. Bi 6. Bi 7. Bi

10/13/16

ThS. Nguyễn Tài Yên

ể ế ử ế ử ế ậ ụ ậ ợ ồ ế ử ọ t cách x lý n t n đ ng, n khó đòi ấ ế ệ ụ t x lý và h ch toán nghi p v chi ệ ụ ả t x lý và h ch toán nghi p v b o lãnh ả t v n d ng các văn b n pháp lu t liên quan