1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN
KHOA KINH TẾ & KẾ TOÁN
BỘ MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
TẬP BÀI GIẢNG MÔN
KẾ TOÁN MỸ
GV: TS. Lê Thị Thanh Mỹ
2021
2
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN
KHOA KINH TẾ & KẾ TOÁN
BỘ MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
TẬP BÀI GIẢNG MÔN
KẾ TOÁN MỸ
GV: TS. Lê Thị Thanh Mỹ
2021
3
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: MÔI TRƯỜNG KẾ TOÁN ................................................................... 7
1.1. Kế toán và môi trường kế toán ................................................................................. 7
1.2. Các đối tượng sử dụng thông tin kế toán .................................................................. 8
1.3. Ảnh hưởng của các tổ chức nghề nghiệp kế toán ..................................................... 9
1.4. Các nguyên tắc kế toán kế toán chung được thừa nhận (Generally Accepted
Accounting Principles: GAAP). ................................................................................... 10
1.4.1. Nguyên tắc thực thể kinh doanh (business entity principle) ............................. 14
1.4.2. Nguyên tắc hoạt động liên tục (Going – Concern Principle)............................ 14
1.4.3. Nguyên tắc giá gốc (giá phí lịch sử) (Cost Principle) ...................................... 14
1.4.4. Nguyên tắc thước đo tiền tệ (Money Measurement Principle) ......................... 15
1.4.5. Nguyên tắc phù hợp (Matching Principle)....................................................... 15
1.4.6. Nguyên tắc doanh thu thực hiện (Revenue Recognition Principle) .................. 15
1.4.7. Nguyên tắc kỳ kế toán (Periodicity Principle) ................................................. 15
1.4.8. Nguyên tắc nhất quán (Consistency Principle) ................................................ 16
1.4.9. Nguyên tắc trọng yếu ...................................................................................... 16
1.4.10. Nguyên tắc thận trọng (Conservation Principle) ............................................ 16
1.4.11. Nguyên tắc khách quan ................................................................................. 16
1.4.12. Nguyên tắc công khai ................................................................................... 17
CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN MỸ ...................................................... 18
2.1. Hệ thống kế toán trong Doanh nghiệp.................................................................... 18
2.2. Hệ thống tài khoản kế toán .................................................................................... 19
2.2.1. Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán .............................................................. 19
2.2.2. Nguyên tắc ghi chép tài khoản ........................................................................ 20
2.2.3. Ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế đến tình trạng tài chính ........................ 21
2.3. Hệ thống sổ kế toán Mỹ ......................................................................................... 22
2.3.1. Sổ Nhật ký ...................................................................................................... 22
2.3.2. Sổ Cái (Ledger): ............................................................................................. 23
2.3.3. Bảng cân đối thử (Trial Balance) .................................................................... 24
2.3.4 Bảng tính nháp ( WORK SHEET) ................................................................... 24
2.4. Báo cáo kế toán ..................................................................................................... 25
2.4.1. Bảng cân đối kế toán....................................................................................... 25
4
2.4.2. Báo cáo thu nhập ............................................................................................ 26
2.4.3. Báo cáo biến động vốn chủ sở hữu.................................................................. 27
2.4.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .............................................................................. 27
2.5. Các bút toán điều chỉnh ......................................................................................... 28
2.5.1. Chi phí khấu hao ............................................................................................. 28
2.5.2. Chi phí trả trước ............................................................................................. 29
2.5.3. Thu nhập nhận trước ....................................................................................... 30
2.5.4. Chi phí sẽ trả: ................................................................................................. 30
2.5.5. Thu nhập sẽ nhận: ........................................................................................... 31
2.6. Các bút toán khóa sổ (Closing Entry) .................................................................... 33
2.7. Quy trình kế toán ................................................................................................... 34
CHƯƠNG 3: ............................................................................................................... 37
KẾ TOÁN TIỀN, ĐẦU TƯ NGẮN HẠN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU .............. 37
3.1. Kế toán tiền ........................................................................................................... 37
3.1.1. Nội dung quản lý tiền trong Doanh nghiệp ...................................................... 37
3.1.2. Kế toán quỹ tạp phí (quỹ tiền mặt lặt vặt: Petty cash fund). ............................ 37
3.1.3. Hòa giải số dư ở ngân hàng với sổ sách kế toán .............................................. 38
3.2. Kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn (Short term investments) ................................ 40
3.2.1. Nội dung các khoản đầu tư ngắn hạn .............................................................. 40
3.2.2. Phương pháp kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn ............................................ 40
3.3. Kế toán các khoản phải thu (Accounts receivables) ............................................... 41
3.3.1. Nội dung các khoản phải thu ........................................................................... 41
3.3.2. Kế toán thương phiếu phải thu ........................................................................ 42
3.3.3 Kế toán nợ khó đòi .......................................................................................... 47
CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO ............................................................ 51
4.1. Khái niệm và các nguyên tắc vận dụng trong kế toán hàng tồn kho ....................... 51
4.1.1. Khái niệm ....................................................................................................... 51
4.1.2. Các nguyên tắc kế toán vận dụng trong hàng tồn kho...................................... 51
4.2. Các phương pháp quản lý hàng tồn kho. ................................................................ 51
4.2.1. Phương pháp kê khai thường xuyên (Perpetual inventory Method) ................. 51
4.2.2. Phương pháp kiểm kê định kỳ (Periodic inventory Method) ........................... 51
4.3. Tính giá hàng tồn kho ............................................................................................ 52
5
4.3.1. Trường hợp hàng tồn kho tăng (Mua, sản xuất hoàn thành) ............................ 52
4.3.2. Trường hợp hàng tồn kho giảm (Xuất dùng, xuất bán) .................................... 52
4.4. Đánh giá hàng tồn kho cuối niên độ kế toán .......................................................... 53
4.4.1. Đánh giá hàng tồn kho theo mức giá thấp hơn giữa giá gốc và giá thị trường-
Nguyên tắc LCM (Lower of cost & market) ............................................................. 53
4.4.2. Đánh giá HTK theo phương pháp ước lượng .................................................. 56
4.5. Kế toán hàng tồn kho trong Doanh nghiệp thương mại .......................................... 59
4.5.1. Kế toán mua hàng ........................................................................................... 59
4.5.2. Kế toán chi phí mua hàng ............................................................................... 59
4.5.3. Kế toán hàng mua trả lại và giảm giá hàng mua .............................................. 60
4.5.4. Kế toán chiết khấu mua hàng .......................................................................... 60
4.5.5. Kế toán giá vốn hàng bán ................................................................................ 62
4.5.6. Kế toán doanh thu bán hàng ............................................................................ 62
4.5.7. Kế toán xác định kết quả ................................................................................. 63
CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .......................................................... 67
5.1. Khái niệm, đặc điểm và phân loại TSCĐ ............................................................... 67
5.1.1. Khái niệm ....................................................................................................... 67
5.1.2. Đặc điểm ........................................................................................................ 67
5.2. Phân loại TSCĐ ................................................................................................. 67
5.2. Xác định nguyên giá tài sản cố định ...................................................................... 67
5.3. Kế toán biến động TSCĐ ....................................................................................... 68
5.3.1. Trường hợp TSCĐ tăng .................................................................................. 68
5.3.2. Trường hợp TSCĐ giảm ................................................................................. 68
5.4. Khấu hao TSCĐ .................................................................................................... 71
5.4.1. Định nghĩa khấu hao, các nhân tố ảnh hưởng đến việc tính toán khấu hao ...... 71
5.4.2. Các phương pháp tính khấu hao TSCĐ ........................................................... 72
5.3. Kế toán khấu hao TSCĐ ........................................................................................ 74
5.4 Kế toán sửa chữa và nâng cấp tài sản cố định ......................................................... 75
5.4.1. Kế toán hoạt động sửa chữa tài sản cố định ..................................................... 75
5.4.2. Kế toán cải tiến, nâng cấp tài sản cố định ........................................................ 76
CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ .................................................................. 77
6.1. Khái niệm và phân loại nợ phải trả trong Doanh nghiệp ........................................ 77
