intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kiểm toán 2: Chuyên đề 1 - Nguyễn Trí Tri

Chia sẻ: Kiếp Này Bình Yên | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:19

Thêm vào BST
Báo xấu
80
lượt xem 6
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu của chuyên đề 1: Hiểu được mục tiêu cơ bản của kiểm toán báo cáo tài chính; hiểu được trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận, sai sót và hành vi không tuân thủ; hiểu được các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, các nguy cơ ảnh hưởng đến đạo đức nghề nghiệp và cách thức phòng tránh của kiểm toán viên.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán 2: Chuyên đề 1 - Nguyễn Trí Tri

  1. 6/13/2013 CHUYEÂN ÑEÀ 1 TRAÙCH NHIEÂM & ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP CUÛA KIEÅM TOAÙN VIEÂN Trình bày: Nguyễn Trí Tri Noäi dung q Toång quan q Traùch nhieäm cuûa KTV q Traùch nhieäm ñoái vôùi GL , SS vaø haønh vi khoâng tuaân thuû q Trao ñoåi vôùi ban laõnh ñaïo ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn q Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp TOÅNG QUAN Ñaàu tö nguoàn löïc Yeâu caàu baùo caùo Nhaø quaûn lyùù Nhaø ñaàu tö veà vieäc söû duïng nguoàn löïc Kieåm tra cuûa kieåm toaùn vieân ñoäc laäp 1
  2. 6/13/2013 KHOAÛNG CAÙCH GIÖÕA MONG ÑÔÏI VAØ HIEÄN THÖÏC (Expectation Gap) Mong ñôïi cuûa Chuaån möïc hôïp Chuaån möïc hieän Dòch vuï ngöôøi söû duïng lyù haønh thöïc teá Kyø voïng khoâng Dòch vuï chöa hoaøn haûo hôïp lyù Giaûi thích cho Hoaøn thieän Taêng cöôøng ngöôøi söû duïng chuaån möïc kieåm soaùt chaát löôïng CHUAÅN MÖÏC VEÀ TRAÙCH NHIEÄM MUÏC TIEÂU VAØ NGUYEÂN TAÉC VSA 200 CHI PHOÁI KIEÅM TOAÙN BCTC VSA 240 VSA 250 GIAN LAÄN &SAI Haønh vi khoâng SOÙT tuaân thuû VSA 260 TRAO ÑOÅI VÔÙI BAN LAÕNH ÑAÏO ÑÔN VÒ ÑÖÔÏC KIEÅM TOAÙN VAS 200 (1999) MUÏC TIEÂU NGUYEÂN TAÉC MÖÙC ÑOÄ ÑAÛM BAÛO DÒCH VUÏ: BAÛO ÑAÛM HÔÏP LYÙ PHAÂN BIEÄT TRAÙCH NHIEÄM CUÛA KTV VAØ BGÑ ÑOÁI VÔÙI BCTC 2
  3. 6/13/2013 MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN BCTC q Laøm cô sôû ñöa ra yù kieán raèng BCTC  Laäp treân cô sôû chuaån möïc, cheá ñoä keá toaùn hieän haønh  Tuaân thuû phaùp luaät lieân quan  Trung thöïc vaø hôïp lyù treân caùc khía caïnh troïng yeáu q Giuùp ñôn vò caûi tieán q Khoâng baûo ñaûm cho söï toàn taïi vaø khaû naêng quaûn lyù Nguyeân taéc q Tuaân thuû phaùp luaät q Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp q Chuaån möïc ngheà nghieäp q Söï hoaøi nghi ngheà nghieäp BAÛO ÑAÛM HÔÏP LYÙ CAÙC HAÏN CHEÁ TIEÀM TAØNG BAÛO ÑAÛM HÔÏP LYÙ Laáy maãu kieåm toaùn Kieåm soaùt noäi boä Möùc ñoä thu thaäp baèng chöùng Quan heä chi phí vaø Xeùt ñoaùn ngheà nghieäp lôïi ích 3
  4. 6/13/2013 PHAÂN ÑÒNH TRAÙCH NHIEÄM  Giaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn chòu traùch nhieäm laäp, trình baøy trung thöïc, hôïp lyù BCTC  KTV vaø Coâng ty kieåm toaùn chòu traùch nhieäm kieåm tra, chuaån bò vaø trình baøy yù kieán cuûa mình veà BCTC. Vieäc kieåm toaùn BCTC khoâng laøm giaûm nheï traùch nhieäm cuûa Giaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn ñoái vôùi BCTC VSA 200 (2013) I. Quy ñònh chung - Phaïm vi aùp duïng - Kieåm toaùn baùo caùo taøi chính - Muïc tieâu toång theå cuûa kieåm toaùn vieân vaø doanh nghieäp kieåm toaùn khi thöïc hieän moät cuoäc kieåm toaùn baùo caùo taøi chính - Giaûi thích thuaät ngöõ II. Noäi dung chuaån möïc Yeâu caàu: - Chuaån möïc vaø caùc quy ñònh veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp lieân quan ñeán kieåm toaùn baùo caùo taøi chính - Thaùi ñoä hoaøi nghi ngheà nghieäp - Xeùt ñoaùn chuyeân moân - Baèng chöùng kieåm toaùn ñaày ñuû, thích hôïp vaø ruûi ro kieåm toaùn - Thöïc hieän cuoäc kieåm toaùn theo chuaån möïc kieåm toaùn Vieät Nam III. Höôùng daãn aùp duïng VSA 200 (2013)  Muïc tieâu toång theå cuûa kieåm toaùn vieân vaø doanh nghieäp kieåm toaùn khi thöïc hieän moät cuoäc kieåm toaùn baùo caùo taøi chính - Ñaït ñöôïc söï ñaûm baûo hôïp lyù raèng lieäu baùo caùo taøi chính, xeùt treân phöông dieän toång theå coù coøn sai soùt troïng yeáu do gian laän hoaëc nhaàm laãn khoâng, töø ñoù giuùp kieåm toaùn vieân ñöa ra yù kieán veà vieäc lieäu baùo caùo taøi chính coù ñöôïc laäp phuø hôïp vôùi khuoân khoå veà laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính ñöôïc aùp duïng, treân caùc khía caïnh troïng yeáu hay khoâng - Laäp baùo caùo kieåm toaùn veà baùo caùo taøi chính vaø trao ñoåi thoâng tin theo quy ñònh cuûa chuaån möïc kieåm toaùn Vieät Nam, phuø hôïp vôùi caùc phaùt hieän cuûa kieåm toaùn vieân 4
  5. 6/13/2013 Enron It is alleged that this company hid its real level of debt by putting 8,5 billion of group liabilities into special purpose vehicles whose account were not consolidated with those of the company . The group became bankrupt and the audit firm , Athur Andersen, went out of business as a result of obstructing justice by, among other thinngs, shredding documents relating to the audit. Nguồn: Princiles of Fraud examination , Joseph T.Wells VSA 240 (2001) Gian laän Haønh vi coá yù cuûa moät hay Söûa ñoåi, giaû maïo chöùng töø nhieàu ngöôøi trong BGÑ, Thay ñoåi ghi cheùp nhaân vieân hoaëc caùc beân Tham oâ taøi saûn thöù ba, laøm aûnh höôùng Giaáu dieám hay boû soùt khoâng ghi cheùp ñeán BCTC caùc nghieäp vuï phaùt sinh Ghi caùc nghieäp vuï khoâng xaûy ra Aùp duïng sai phöông phaùp keá toaùn Sai soùt Loãi veà soá hoïc, ghi cheùp Loãi khoâng coá yù aûnh Hieåu sai caùc nghieäp vuï höôûng baùo caùo taøi chính Aùp duïng sai phöông phaùp keá toaùn Giaùm ñoác Kieåm toaùn vieân Ngaên chaën vaø Phaùt Xem xeùt coù GL_SS laøm aûnh höôûng hieän GL-SS troïng yeáu BCTC Thieát laäp vaø duy trì heä Ñaùnh giaù ruûi ro thoáng KSNB Thieát laäp caùc thuû tuïc phaùt hieän GL-SS treân cô sôû ruûi ro ñaõ ñaùnh giaù Ñieàu chænh, boå sung thuû tuïc kieåm toaùn Phaùt haønh BCKT thích hôïp Thoâng baùo veà GL-SS Caùc phaûn öùng Ruùt lui khoûi cuoäc kieåm toùan 5
  6. 6/13/2013 Ñaùnh giaù ruûi ro  Caùc vaán ñeà lieân quan ñeán tính chính tröïc hoaëc naêng löïc cuûa Ban Giaùm ñoác;  Caùc söùc eùp baát thöôøng ñoái vôùi ñôn vò;  Caùc nghieäp vuï vaø söï kieän khoâng bình thöôøng;  Nhöõng khoù khaên lieân quan ñeán thu thaäp ñaày ñuû baèng chöùng kieåm toaùn thích hôïp.  Nhöõng nhaân toá töø moâi tröôøng tin hoïc lieân quan ñeán caùc tình huoáng vaø söï kieän neâu treân. CAÙC VÍ DUÏ VEÀ NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG ÑEÁN KHAÛ NAÊNG COÙ GIAN LAÄN SAI SOÙT Nhöõng vaán ñeà veà tính chính tröïc vaø naêng löïc cuûa Ban Giaùm ñoác ·Quyeàn löïc taäp trung vaøo tay moät ngöôøi hay moät nhoùm ngöôøi raát nhoû, khoâng coù söï hoaït ñoäng höõu hieäu. ·Baát löïc trong vieäc söûa chöõa nhöõng yeáu keùm quan troïng cuûa kieåm soaùt noäi boä Caùc söùc eùp baát thöôøng beân trong hay töø beân ngoaøi ñôn vò. ·Ngaønh ngheà ñang gaëp khoù khaên. ·Thieáu voán kinh doanh vì loã hay phaùt trieån quaù nhanh. Caùc nghieäp vuï vaø söï kieän khoâng bình thöôøng: ·Caùc nghieäp vuï baát thöôøng, ñaëc bieät laø gaàn thôøi ñieåm khoùa soå, coù theå aûnh höôûng ñaùng keå ñeán lôïi nhuaän. ·Caùc nghieäp vuï hay phöông phaùp xöû lyù keá toaùn phöùc taïp. THUÛ TUÏC PHAÙT HIEÄN GIAN LAÄN & SAI SOÙT ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO Thuû tuïc naøo seõ giuùp phaùt hieän sai leäch coù theå aûnh höôûng troïng yeáu ñeán BCTC ? 6
  7. 6/13/2013 THUÛ TUÏC PHAÙT HIEÄN GIAN LAÄN & SAI SOÙT KHI BAÈNG CHÖÙNG CHO THAÁY COÙ KHAÛ NAÊNG SAI LEÄCH  Coù aûnh höôûng troïng yeáu ñeán BCTC hay khoâng ?  Caàn phaûi kieåm tra boå sung hay khoâng ? Thoâng baùo veà gian laän vaø sai soùt Cho Giaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) Cho ngöôøi söû duïng baùo caùo kieåm toaùn Cho cô quan chöùc naêng coù lieân quan Thoâng baùo cho ngöôøi söû duïng BCKT BCKT Chaáp nhaän töøng phaàn ? BCKT khoâng chaáp nhaän ? XYZ xxxxxx 7
  8. 6/13/2013 Thoâng baùo cho ngöôøi söû duïng BCKT BCKT Chaáp nhaän töøng phaàn ? BCKT từ chối ñöa ra yù kieán? XYZ xxxxxx ISA 240 (2004)/VSA 240 (2013) - Định nghĩa Sai leäch Sai soùt Gian laän Bieån thuû taøi saûn Laäp BCTC gian laän (Misappropriation of Assets) (Financial Reporting Fraud) Löu yù: Theo VSA (2013), sai soùt bao goàm nhaàm laãn vaø gian laän. ISA 240 (2004)/VSA 240 (2013) TRAÙCH NHIEÄM VEÀ GIAN LAÄN TRAÙCH NHIEÄM CUÛA BAN GIAÙM ÑOÁC VAØ BAN QUAÛN TRÒ Ñoaïn 5 ISA 240: “Traùch nhieäm ngaên chaën vaø phaùt hieän caùc gian laän laø thuoäc veà Ban giaùm ñoác vaø Ban quaûn trò, thoâng qua vieäc aùp duïng vaø duy trì hoaït ñoäng cuûa moät heä thoáng keá toaùn vaø kieåm soaùt noäi boä höõu hieäu”  Traùch nhieäm cuûa Ban giaùm ñoác: thieát keá heä thoáng KSNB höū hieäu  Traùch nhieäm cuûa Ban quaûn trò : Giaùm saùt Ban giaùm ñoác TRAÙCH NHIEÄM CUÛA KTV  Nhaèm ñaûm baûo moät caùch hôïp lyù raèng BCTC khoâng coøn caùc sai leäch troïng yeáu  KTV luoân duy trì moät thaùi ñoä hoøai nghi ngheà nghieäp thích hôïp 8
  9. 6/13/2013 IAS 240 (2004)/VSA 240 (2013) 1. Thaûo luaän 2. Thu thaäp thoâng tin 3. Nhaän dieän ruûi ro 4. Ñaùnh giaù ruûi ro 5. Thieát keá thuû tuïc KT 6. Ñaùnh giaù baèng chöùng 7. Thoâng baùo 8. Taøi lieäu hoùa gian laän Đaùnh giaù Ruûi ro Cô hoäi(Opportunity) Tam giaùc Gian Laän Fraud triangle Aùp löïc Thaùi ñoä (Pressure) (Attitude, rationalization) Ví dụ về gian lận trên báo cáo tài chính  Áp lực: khả năng sinh lợi của công ty bị sút giảm do cạnh tranh, thay đổi kỹ thuật, sản phẩm lỗi thời, lãi suất tăng…  Cơ hội : các nghiệp vụ với các bên liên quan, những ước tính kế toán, các nghiệp vụ bất thường, hệ thống kiểm soát nội bộ kém hữu hiệu.  Cá tính, thái độ: công ty đã có tiền sử vi phạm pháp luật, thiếu tôn trọng các giá trị đạo đức, Ban giám đốc không sửa chữa các yếu kém kịp thời của hệ thống kiểm soát nội bộ… 9
  10. 6/13/2013 Gian laän taïi Bibica Thaùng 5 naêm 2003, Bibica coâng boá möùc loã caû naêm 2002 laø (5.4) tæ ñoàng do caùc nguyeân nhaân sau: ñaàu tö nhieàu döï aùn lôùn, chi phí nguyeân vaät lieäu ñaàu vaøo taêng, söï caïnh tranh gay gaét veà giaù. Thaùng 6 naêm 2003, Ban kieåm soaùt cuûa Bibica ñaõ göûi baùo caùo ñeán Trung taâm Giao dòch Chöùng khoaùn thaønh phoá Hoà Chí Minh (HSTC) theo yeâu caàu cuûa thanh tra Uyû ban chöùng khoaùn Nhaø nöôùc. Baùo caùo chæ roõ, con soá loã cuûa Bibica naêm 2002 leân tôùi 12,3 tyû ñoàng Ngaøy 4/10/2003, Bibica chính thöùc coâng boá möùc loã cuûa naêm 2002 vôùi soá loã 9,1 tyû ñoàng Giaûi thích cho vieäc ba laàn lieân tieáp söûa ñoåi laïi nhöõng coâng boá veà keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh naêm 2002, Bibica cho bieát: Soá loã phaùt sinh töø hai khoaûn ñöôïc "aån" döôùi chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang (5,565 tyû ñoàng) maø thöïc chaát laø chi phí hoaït ñoäng cuûa nhaø maùy taïi Haø Noäi, vaø khoaûn coøn laïi (1,33 tyû ñoàng) do thay ñoåi phöông phaùp ghi nhaän chi phí thöïc teá vôùi doanh thu. Do ñoù giaûm chi phí, giaûm loã thaät vaø taêng laõi giaû khoaûn töông öùng. Nguồn: http://vnexpress.net &”. http://vietbao.vn/Kinh-te ISA 240 (2004)/VSA 240 (2013) - Thuû tuïc kiểm toaùn 1. Thuû tuïc KT ñoái vôùi ruûi ro veà sai leäch troïng yeáu do gian laän ôû möùc ñoä baùo caùo taøi chính . 2. Thuû tuïc KT ñoái vôùi caùc ruûi ro do gian laän ôû möùc ñoä cô sôû daãn lieäu 4. Thuû tuïc kieåm toaùn trong tröôøng hôïp Ban giaùm ñoác vöôït khoûi HTKSNB 5. Löïa choïn caùc buùt toaùn ñeå kieåm tra 6. Löïa choïn caùc taøi khoaûn ñeå kieåm tra Worlcom This company, in an alleged attempt to maintain stated profit levels, treated revenues cost ( over $3,8 billion ) as capital expenditure. There was also understatement of loans amounting to some 2,5$ billion. Nguồn: Princiles of Fraud examination , Joseph T.Wells 10
  11. 6/13/2013 VSA 250 (2000) KHOÂNG TUAÂN THUÛ PHAÙP LUAÄT VAØ CAÙC QUY ÑÒNH Thöïc hieän sai, boû soùt, khoâng thöïc hieän ñaày ñuû, khoâng kòp thôøi hoaëc khoâng thöïc hieän phaùp luaät vaø caùc quy ñònh Khoâng phaân bieät voâ tình hay coá yù Döôùi danh nghóa ñôn vò hoaëc do ngöôøi ñaïi dieän ñôn vò thöïc hieän Coù aûnh höôûng ñeán baùo caùo taøi chính Giaùm ñoác Kieåm toaùn vieân Tuaân thuû phaùp Chuù yù haønh vi khoâng tuaân thuû laøm luaät aûnh höôûng troïng yeáu BCTC Thieát laäp vaø duy trì caùc Ñaùnh giaù ruûi ro thuû tuïc caàn thieát 1. Hieåu bieát PL&QÑ Thieát laäp caùc thuû tuïc xaùc ñònh 2. Thieát laäp KSNB haønh vi khoâng tuaân thuû treân 3. Xaây döïng quy taéc cô sôû ruûi ro ñaõ ñaùnh giaù 4. Tö vaán phaùp luaät 5. Kieåm toaùn noäi boä Ñieàu chænh, boå sung thuû 6. Löu tröõ tuïc kieåm toaùn Phaùt haønh BCKT thích hôïp Thoâng baùo haønh vi khoâng tuaân thuû Caùc phaûn öùng Ruùt lui khoûi cuoäc kieåm toùan CAÙC VÍ DUÏ VEÀ DAÁU HIEÄU VEÀ HAØNH VI KHOÂNG TUAÂN THUÛ PHAÙP LUAÄT VAØ CAÙC QUY ÑÒNH - Ñaõ coù söï kieåm tra, thanh tra, ñieàu tra cuûa cô quan chöùc naêng - Coù nhöõng khoaûn thanh toaùn khoâng roõ raøng - Giaù caû mua baùn quaù cao hoaëc quaù thaáp so vôùi möùc giaù cuûa thò tröôøng ; - Coù nhöõng quan heä khoâng bình thöôøng vôùi nhöõng coâng ty coù nhieàu ñaëc quyeàn, kinh doanh quaù thuaän lôïi hoaëc nhöõng coâng ty coù vaán ñeà nghi vaán ; - Khoâng coù chöùng töø mua baùn hôïp leä, thích hôïp khi thanh toaùn ; - Chaáp haønh khoâng ñuùng, khoâng ñaày ñuû cheá ñoä keá toaùn phaûi thöïc hieän ; - Ñôn vò ñaõ bò toá giaùc, hoaëc ñaõ coù dö luaän khoâng toát treân caùc phöông tieän thoâng tin ñaïi chuùng hoaëc töø xaõ hoäi ; - Keát quaû saûn xuaát, kinh doanh cuûa doanh nghieäp khoâng oån ñònh, baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh thöôøng xuyeân bieán ñoäng 11
  12. 6/13/2013 Tình huống § Haøng Khoâng VN § Vaøo 7.2005, trong laàn ñi khai tröông ñöôøng bay thaúng Vieät Nam - coäng hoaø Lieân bang Ñöùc vaø Lieân bang Nga : ñoaøn cuûa chuû tòch hoäi ñoàng quaûn trò Nguyeãn Syõ Höng ñöôïc thanh toaùn gaàn 2,000 tyû ñoàng. Vaø trong soá naøy coù raát nhieàu khoaûn tieàn khoâng coù döï toaùn nhö chi phí tieáp khaùch, leä phí tham quan, mua nöôùc uoáng... § Ñoaøn cuûa Toång giaùm ñoác Nguyeãn Xuaân Hieån ñi coâng taùc Lieân bang Nga vaøi ngaøy nhöng Vaên phoøng chi nhaùnh taïi Nga chi 263 trieäu ñoàng coâng taùc phí trong ñoù rieâng tieàn khaùch saïn ñaõ leân tôùi 187 trieäu ñoàng… Nguồn: www.dantri.com.vn Tình huống §Haøng Khoâng VN Coâng trình xưôûng söûa chöõa maùy bay A76 cuûa Vietnam Airlines ñaõ hoaøn thaønh 10 naêm nay nhöng vaãn chưa đñöôïc quyeát toaùn xong.. Döï aùn naøy baét ñaàu trieån khai töø naêm 1993. Toång döï toaùn ban ñaàu cuûa coâng trình laø 20 tyû ñoàng, tuy nhieân ñeán khi coâng trình hoaøn thaønh naêm 1997 thì toång chi phí xaây döïng ñaõ leân tôùi 109.3 tyû ñoàng. Theo baùo caùo cuûa toå thaåm tra quyeát toaùn, coâng trình naøy coøn hôn 10 tyû ñoàng chưa ñöôïc caùc cơ quan chöùc naêng ñoàng yù quyeát toaùn vì thieáu caùc hoaù ñôn chöùng töø hôïp leä cho caùc haïng muïc: moùng vaø laép ñaët , traïm bieán aùp, neàn, beå chöùa nöôùc cöùu hoaû vaø beå chöùa chaát taïo boït, chi phí khôûi coâng, nghieäm thu, baøn giao, khaùnh thaønh... Nguồn: www.dantri.com.vn Tình huống •Vaøo ngaøy 20/7/2006, Cuïc caûnh saùt ñieàu tra toäi phaïm veà traät töï quaûn lyù kinh teá vöøa trieät phaù moät ñyùôøng daây löøa ñaûo, chieám ñoaït tieàn thueá GTGT taïi coâng ty TNHH Haø Gia Linh (Haø Noäi). Cuøng vôùi giaùm ñoác coâng ty TNHH Vónh Höng, coâng ty TNHH Kinh doanh hoäi nhaäp vaø phaùt trieån, caùc bò can naøy ñaõ moùc ngoaëc cuøng nhau laäp hoà soõ khoáng xuaát khaåu caùc maët haøng noâng saûn sang Trung Quoác töø ñoù söû duïng Hoaù ñoõn laäp hoà sô xin hoaøn thueá GTGT. Böôùc ñaàu xaùc ñònh caùc bò can ñaõ chieám ñoaït khoaûng 10 tæ ñoàng. Nguồn: www.dantri.com.vn&vnexpress.net 12
  13. 6/13/2013 VAS 260  Xaùc ñònh nhöõng ngöôøi lieân quan ñeán Ban laõnh ñaïo  Nhöõng vaán ñeà quan troïng phaùt sinh khi kieåm toaùn seõ ñöôïc trao ñoåi  Thôøi gian trao ñoåi thoâng tin  Hình thöùc trao ñoåi thoâng tin  Nhöõng vaán ñeà khaùc  Baûo maät Phaàn 2 ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP CUÛA KTV Caùc quy ñònh veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp taïi VN Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp (2011) Nghị đñịnh 17/2012/ NĐ-CP Nghò ñònh 105/2004/NÑ-CP Chuaån möïc ñaïo ñöùc Chuaån möïc kieåm ngheà nghieäp kieåm toaùn toaùn (VSA 200) 13
  14. 6/13/2013 Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp (2011) Chöông 1 – Nhöõng quy ñònh chung Chöông 2 – Kieåm toaùn vieân vaø kieåm toaùn vieân haønh ngheà Chöông 3 – Doanh nghieäp kieåm toaùn Chöông 4 – Ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn Chöông 5 – Hoaït ñoäng kieåm toaùn ñoäc laäp Chöông 6 – Kieåm toaùn baùo caùo taøi chính cuûa ñôn vò coù lôïi ích coâng chuùng Chöông 7 – Xöû lyù vi phaïm vaø giaûi quyeát tranh chaáp Chöông 8 – Ñieàu khoaûn thi haønh Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp (2011) Điều 8. Nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập 1. Tuân thủ pháp luật và chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động nghề nghiệp và báo cáo kiểm toán. 2. Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán và chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt Nam; đối với công việc kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán mà yêu cầu áp dụng chuẩn mực kiểm toán khác thì phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán đó. 3. Độc lập, trung thực, khách quan. 4. Bảo mật thông tin. Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp (2011) Điều 19. Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề không được thực hiện kiểm toán Kiểm toán viên hành nghề không được thực hiện kiểm toán trong các trường hợp sau đây: 1. Là thành viên, cổ đông sáng lập hoặc mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị được kiểm toán; 2. Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát hoặc là kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán; 3. Là người đã từng giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán cho các năm tài chính được kiểm toán; 14
  15. 6/13/2013 Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp (2011) Điều 19. Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề không được thực hiện kiểm toán 4. Trong thời gian hai năm, kể từ thời điểm thôi giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán; 5. Là người đang thực hiện hoặc đã thực hiện trong năm trước liền kề công việc ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính hoặc thực hiện kiểm toán nội bộ cho đơn vị được kiểm toán; 6. Là người đang thực hiện hoặc đã thực hiện trong năm trước liền kề dịch vụ khác với các dịch vụ quy định tại khoản 5 Điều này có ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên hành nghề theo quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán; Luaät kieåm toaùn ñoäc laäp (2011) Điều 19. Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề không được thực hiện kiểm toán 7. Có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột là người có lợi ích tài chính trực tiếp hoặc gián tiếp đáng kể trong đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán hoặc là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán; 8. Trường hợp khác theo quy định của pháp luật. (Xem thêm điều 30: Các trường hợp doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài không được thực hiện kiểm toán) VSA 200 (1999, 2013) Yeâu caàu ñaïo ñöùc ngheà nghieäp daønh cho kieåm toaùn vieân: Ñoäc laäp. Chính tröïc. Khaùch quan. Naêng löïc chuyeân moân & tính thaän troïng. Tính bí maät. Tö caùch ngheà nghieäp. Tuaân thuû chuaån möïc chuyeân moân. 15
  16. 6/13/2013 Chuaån möïc ñaïo ñöùc ngheà nghieäp VN  Quy ñònh chung  Phần A: Áp dụng cho tất cả người làm kế toán và người làm kiểm toán;  Phần B: Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm toán và công ty kiểm toán;  Phần C: Áp dụng cho người có Chứng chỉ kiểm toán viên hoặc Chứng chỉ hành nghề kế toán đang làm việc trong các doanh nghiệp, tổ chức. Quy ñònh chung Muïc ñích Noäi dung Phaïm vi aùp duïng Ñònh nghóa thuaät ngöõ Phaàn A Caùch tieáp caân veà nhaän thöùc Caùc nguy cô vaø bieän phaùp baûo veä Chính tröïc vaø khaùch quan Xung ñoät ñaïo ñöùc Naêng löïc chuyeân moân vaø tính thaän troïng Tính baûo maät Tö vaán thueá hoaëc keâ khai thueá AÙp duïng chuaån möïc cho hoaït ñoäng xuyeân quoác gia Quaûng caùo 16
  17. 6/13/2013 2. Nguy cô  Nguy cơ do tư lợi  Nguy cơ tự kiểm tra  Nguy cơ về sự bào chữa  Nguy cơ từ sự quen thuộc  Nguy cơ bị đe dọa Bieän phaùp  Các biện pháp bảo vệ do pháp luật và chuẩn mực quy định; và  Các biện pháp bảo vệ do môi trường làm việc tạo ra. Giaûi quyeát Xung ñoät ñaïo ñöùc Phaùt sinh khi  AÙp löïc töø cô quan quaûn lyù , ñôn vò caáp treân  Coù quan heä lôïi ích , quan heä gia ñình hay hay caùc moái quan heä rieâng  Bò aùp löïc phaûi haønh ñoäng traùi vôùi caùc chuaån möïc ngheà nghieäp Caùch giaûi quyeát thoâng thöôøng :  Xem chính saùch cuûa ñôn vò hoï laøm vieäc  Baùo caùo vôùi caáp quaûn lyù cao hôn  Trao ñoåi vôùi chuyeân gia ( hoäi ngheà nghieäp, chuyeân gia tö vaán phaùp lyù) >> neáu khoâng phaûi töø nhieäm 17
  18. 6/13/2013 Phaàn B 1. Tính ñoäc laäp 2. Khaû naêng chuyeân moân vaø traùch nhieäm khi söû duïng chuyeân gia khoâng phaûi laø KTV haønh ngheà 3. Phí dòch vuï tö vaán 4. Hoa hoàng 5. Caùc hoaït ñoäng khoâng phuø hôïp vôùi ngheà nghieâp keá toaùn, kieåm toaùn 6. Tieàn cuûa Khaùch haøng 7. Quan heä vôùi KTV haønh ngheà khaùc 8. Quaûng caùo vaø giôùi thieäu KPMG’s independence KPMG stated it had concluded it was not independent because of alleged insider trading in Herbalife’s securities by one of KPMG's former partners who, until April 5, 2013, was the KPMG engagement partner on Herbalife's audit. KPMG advised the company it resigned as Herbalife’s independent accountant solely due to the impairment of KPMG’s independence resulting from its now former partner's alleged unlawful activities and not for any reason related to Herbalife’s financial statements, its accounting practices, the integrity of Herbalife's management or for any other reason KPMG’s independence Upon the firm's resignation, Skechers was informed by KPMG that KPMG’s lead audit engagement partner on the Skechers account is under federal investigation for providing non-public information of his clients to a third party in exchange for money. The third party then used that information to trade stocks of several West Coast companies. KPMG told Skechers that the KPMG audit partner under investigation is cooperating with the authorities and admitted that Skechers was one of its clients whose non-public information was provided to a third party in exchange for money. Nguoàn: Accounting Totay, 9/4/2013 (http://www.accountingtoday.com/news/KPMG-Resigns-Herbalife- Skechers-Audits-Insider-Trading-66307-1.html) 18
  19. 6/13/2013 19
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2