Bài giảng Thuế: Chương 2 - Nguyễn Đặng Hải Yến

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:85

Thêm vào BST

Báo xấu

6
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Thuế - Chương 2: Thuế xuất - nhập khẩu, được biên soạn với mục tiêu nhằm giúp sinh viên hiểu được những vấn đề liên quan đến thuế xuất nhập khẩu: khái niệm, vai trò, những đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu, các trường hợp chủ thể được miễn, giảm, hoàn lại thuế; nắm được phương pháp tính, quy trình kê khai thuế và nộp thuế; giải thích được tại sao Thuế XNK là loại thuế quan trọng đối với nền kinh tế. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Thuế: Chương 2 - Nguyễn Đặng Hải Yến

ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TPHCM HỌC PHẦN THUẾ CHƯƠNG 2 THUẾ XUẤT - NHẬP KHẨU IMPORT AND EXPORT TAX GVGD: NGUYỄN ĐẶNG HẢI YẾN Ngày cập nhật: T7/2020
VĂN BẢN LUẬT THAM KHẢO 1. Luật thuế xuất nhập khẩu số 107/2016/QH 13 ngày 06/04/2016. 2. Văn bản hợp nhất Luật hải quan ngày 11/12/2014. 3. Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 ngày 01/09/2016 của Thủ tướng chính phủ, hướng dẫn thi hành luật thuế xuất nhập khẩu hiệu lực ngày 01/09/2016 4. Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (hiệu lực từ 01/04/2015). 5. Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Thông tư 38.
MỤC TIÊU § Hiểu được những vấn đề liên quan đến thuế xuất nhập khẩu: khái niệm, vai trò, những đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu, các trường hợp chủ thể được miễn, giảm, hoàn lại thuế. § Nắm được phương pháp tính, quy trình kê khai thuế và nộp thuế. § Giải thích được tại sao Thuế XNK là loại thuế quan trọng đối với nền kinh tế.
NỘI DUNG I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU • Khái niệm. • Quá trình hình thành và phát triển. • Vai trò của thuế xuất nhập khẩu. II. THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU HIỆN HÀNH TẠI VIỆT NAM. III. THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Ở MỘT SỐ QUỐC GIA KHÁC. IV. CẢI CÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
2.1.1 KHÁI NIỆM Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới Việt Nam; kể cả hàng hóa được đưa từ trị trường trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại theo quy định Tên gọi của thuế xuất nhập khẩu: • Tại Việt Nam: Import and Export Tax. • Tại Anh và EU: Customs Duty / Customs Tax
2.1.1 KHÁI NIỆM Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hàng rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát của hải quan của cơ quan hải quan và các cơ quan có liên quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh. (Nguồn: Khoản 1, Điều 4, Luật Thuế XNK năm 2016)
KHU PHI THUẾ QUAN Khu phi thuế quan bao gồm: • Khu chế xuất. • Doanh nghiệp chế xuất. • Kho bảo thuế. • Khu bảo thuế. • Kho ngoại quan. • Khu tinh tế thương mại đặc biệt. • Khu thương mại – công nghiệp. • Khu vực kinh tế khác. Thông tư 30/2008/TT-BTC ban hành 16/04/2008
KHU PHI THUẾ QUAN Khu kinh tế là khu vực có không gian kinh tế riêng biệt với môi trường đầu tư và kinh doanh đặc biệt thuận lợi cho các nhà đầu tư, có ranh giới địa lý xác định, được thành lập theo quy định của Chính phủ. Bao gồm: khu công nghiệp, khu chế xuất và khu công nghệ cao (Nguồn: Điều 3 Luật Đầu tư số 09/2005/QH11
KHU PHI THUẾ QUAN Khu chế xuất: là khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, thực hiện các dịch vụ sản xuất hàng hóa xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu có ranh giới địa lý xác định, được thành lập theo quy định của Chính phủ. Khu công nghiệp: là khu chuyên sản xuất hàng công nghiệp và thực hiện các dịch vụ cho sản xuất công nghiệp, có ranh giới địa lý xác định, được thành lập theo quy định của Chính phủ
KHU PHI THUẾ QUAN Kho bảo thuế (khu bảo thuế): kho dùng để chứa nguyên liệu, vật tư nhập khẩu đã được thông quan nhưng chưa nộp thuế để sản xuất hàng hóa xuất khẩu của chủ kho bảo thuế. Nguồn: Khoản 9, Điều 4, Luật hải quan năm 2014 Kho ngoại quan là khu vực kho, bãi lưu giữ hàng hóa đã làm thủ tục hải quan được gửi để chờ xuất khẩu; hàng hóa từ nước ngoài đưa vào gửi để chờ xuất khẩu ra nước ngoài hoặc nhập khẩu vào VN Nguồn: Khoản 10, Điều 4, Luật hải quan năm 2014
2.1.2. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH - Thuế xuất nhập khẩu hình thành rất sớm, tồn tại cùng với sự xuất hiện và phát triển ngoại thương. - Khi mới ra đời, thuế chủ yếu là nguồn thu cho ngân sách nhà nước. - Khi thâm hụt ngoại thương, cân bằng cán cân thanh toán quốc tế được chú trọng hơn thì thuế xuất nhập khẩu trở thành công cụ hữu hiệu bảo vệ nền sản xuất nội địa và thực hiện đường lối đối ngoại về mặt kinh tế của mỗi quốc gia.
2.1.2. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH Số / Ký hiệu Ngày ban hành Trích yếu 107/2016/QH13 01/09/2016 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 45/2005/QH11 27/06/2005 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 04/1998/QH10 01/06/1998 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 17/L/CTN 19/07/1993 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 64/LCT/HĐNN8 04/01/1992 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. 05/LCT/HĐNN8 11/01/1988 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hàng mậu dịch.
2.1.3. VAI TRÒ • Thông qua thuế xuất nhập khẩu, nhà nước có biện pháp hạn chế hoặc khuyến khích xuất nhập khẩu hàng hóa cho phù hợp với sự phát triển kinh tế đất nước trong từng thời kỳ. • Nó còn là công cụ để nhà nước thực hiện chính sách phân biệt đối xử trong quan hệ thương mại với các quốc gia khác. • Thuế xuất nhập khẩu có tác dụng điều tiết lượng hàng hóa xuất nhập khẩu & hướng dẫn tiêu dùng, còn kích thích, mở rộng hoạt động ngoại thương. • Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
2.2. LUẬT THUẾ XNK HIỆN HÀNH ĐỀ MỤC NỘI DUNG 2.2.1 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 2.2.2 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 2.2.3 NGƯỜI NỘP THUẾ 2.2.4 CĂN CỨ TÍNH THUẾ 2.2.5 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 2.2.6 TRƯỜNG HỢP MIỄN- GIẢM – HOÀN THUẾ 2.2.7 THỦ TỤC KÊ KHAI – NỘP THUẾ
2.2.1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 2.2.1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ • Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam • Hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại • Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ và hàng hóa Xuất Khẩu, Nhập Khẩu của doanh nghiệp chế xuất thực hiện quyền Xuất Khẩu, quyền Nhập Khẩu, quyền phân phối.
2.2.1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ 2.2.1. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ (tt) • Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ: được quy định tại khoản 3 Điều 2 Luật thuế XNK thực hiện theo quy định tại nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2012. • Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của các doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu và quyền phân phối: được quy định tại khoản 3 Điều 2 Luật thuế XNK, là hàng hóa do DN chế xuất XK, NK để thực hiện quyền XK, NK, PP theo quy định của pháp luật thương mại, pháp luật đầu tư.
HÀNG HOÁ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHỖ Các trường hợp hàng hoá xuất khẩu nhập khẩu tại chỗ: • Hàng hóa được các tổ chức, cá nhân nước ngoài đặt gia công tại Việt Nam và bán cho các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam. • Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp nội địa với khu chế xuất, doanh nghiệp trong khu phi thuế quan. • Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao nhận hàng hóa với DN khác tại VN
2.2. THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU HIỆN HÀNH g đ ồn p ý hợ K Doanh nghiệp nước ngoài
2.2.2. ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ • Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển. • Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại. • Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu qua nước ngoài; hàng hóa từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác. • Hàng hóa là phần dầu khí được dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước khi xuất khẩu
2.2.3. NGƯỜI NỘP THUẾ Tổ chức, cá nhân có liên quan đến các hàng hóa được xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế. Bao gồm: • Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. • Tổ chức cá nhân nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu.. • Cá nhân có hàng hóa đi kèm khi xuất cảnh, nhập cảnh, gửi hoặc nhận hàng hóa qua cửa khẩu, bên giới Việt Nam • Đối tượng được uỷ quyền bảo lãnh nộp thuế