Bài giảng Tổng luận kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán và lý thuyết kiểm toán

Chia sẻ: HidetoshiDekisugi HidetoshiDekisugi | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:21

Thêm vào BST

Báo xấu

38
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Tổng luận kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán và lý thuyết kiểm toán. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: các quan điểm điểm toán và bản chất kiểm toán; lý thuyết kiểm toán; một số lý thuyết kiểm toán điển hình;... Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Tổng luận kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán và lý thuyết kiểm toán

TỔNG LUẬN KIỂM TOÁN Bộ môn Kiểm toán 08/2021
TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình chính 2014 Principles of Auditing and other assurance services (NV 0006220) McGraw-Hill/Irwin 2003 Auditing and assurance services (NV 0001733, NV 0002721) McGraw-Hill 2019 Giáo trình Kiểm toán Báo cáo tài chính (PD.0028030; GT090.0005) NXB Thống kê Sách giáo trình, sách tham khảo 2013 37 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 6-12-2012 NXB Lao động – Xã hội của Bộ trưởng Bộ Tài chính (PD.0045706) Các tài liệu khác 2016/2017 Handbook of International Auditing, Review, and Other Assurance and Related Services https://www.iaasb.org/publications/ 2016-2017-handbook- international-quality-control- auditing-review-other-assurance- and-related-54 w.iaasb.org 2005 International framework for assurance engagements https://www.ifac.org/system/files/d ownloads/b003-2010-iaasb- handbook-framework.pdf
KẾT CẤU Chương 1: Tổng quan về kiểm toán và lý thuyết kiểm toán Chương 2: Khuôn mẫu quốc tế về kiểm toán và dịch vụ đảm bảo Chương 3: Các vấn đề của kiểm toán hiện đại
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN
CHƯƠNG 1 1.1. Các quan điểm về kiểm toán và bản chất kiểm toán 1.2. Lý thuyết kiểm toán 1.3. Một số lý thuyết kiểm toán điển hình
1.1. Các quan điểm về kiểm toán và bản chất kiểm toán Quan điểm 1 Quan điểm 2 Quan điểm 3 Quan điểm truyền Quan điểm về kiểm toán Quan điểm hiện đại về thống theo thời điểm phát sinh kiểm toán Bản chất kiểm toán Khái niệm về kiểm toán
Các quan điểm về kiểm toán • Quan điểm 1:Quan điểm đồng nhất giữa kiểm toán và kiểm tra kế toán – quan điểm truyền thống về kiểm toán • Quan điểm 2: Quan điểm về kiểm toán theo thời điểm phát sinh • Quan điểm 3: Quan điểm hiện đại về kiểm toán
Bản chất kiểm toán • Khái niệm: Kiểm toán là quá trình các chuyên gia độc lập, có thẩm quyền và đạo đức nghề nghiệp tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin của một đơn vị, nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập.
Bản chất kiểm toán • Kiểm toán là hoạt động độc lập, chức năng cơ bản của kiểm toán là xác minh, thuyết phục để tạo niềm tin cho những người quan tâm vào những kết luận kiểm toán. • Kiểm toán thực hiện mọi hoạt động kiểm tra, kiểm soát những vấn đề liên quan đến độ tin cậy của các thông tin tài chính, sự tuân thủ các quy định cùng hiệu quả, hiệu lực đạt được. • Để thực hiện chức năng của mình, đòi hỏi kiểm toán phải hình thành một hệ thống phương pháp kỹ thuật riêng bao gồm hệ thống phương pháp kiểm toán tuân thủ và phương pháp kiểm toán cơ bản. • Kiểm toán được thực hiện bởi những người có trình độ chuyên sâu về kiểm toán.
1.2. Lý thuyết kiểm toán 1.2.1. Khái niệm và cấu trúc của lý thuyết kiểm toán 1.2.2. Các góc độ tiếp cận của lý thuyết kiểm toán
Khái niệm Andrew Sayer (1992): thảo luận về khái niệm lý thuyết trong khoa học xã hội từ quan điểm “lý thuyết như một khuôn khổ sắp xếp”, và chỉ ra rằng lý thuyết cho phép sử dụng dữ liệu quan sát và các mối quan hệ của chúng để dự đoán và giải thích các sự kiện thực nghiệm.
Khái niệm Cooper và Schindler (1998) định nghĩa lý thuyết: là “một tập hợp các khái niệm, định nghĩa và mệnh đề có liên quan với nhau một cách có hệ thống được nâng cao để giải thích và dự đoán các hiện tượng (sự kiện)” Singleton và Straits (2005) giải thích lý thuyết như một “tập hợp các mệnh đề liên kết với nhau”
Khái niệm Watts và Zimmerman (1986); Sterling (1979): Giải thích và dự đoán thực hành kế toán là mục tiêu của lý thuyết kế toán tích cực, và thực hành kiểm toán, một loại thực hành kế toán, có thể là một loại thực hành kế toán tích cực hoặc khoa học
Các góc độ tiếp cận của LTKT Quy trình hình thành LTKT: - Xem xét các tác động của việc quan niệm kiểm toán như một hoạt động thực hành. - Sau đó, các khung khái niệm, như một lý thuyết về thực hành, sẽ được kiểm tra. -> Vai trò của các khái niệm và của việc tìm hiểu khái niệm trong quá trình hình thành loại hình này được giải thích
Các góc độ tiếp cận của LTKT Các lý thuyết kiểm toán cung cấp một khuôn khổ cho hoạt động kiểm toán, khám phá các luật chi phối quá trình kiểm toán và mối quan hệ giữa các bên khác nhau của một công ty, tạo thành cơ sở cho vai trò của kiểm toán.
1.3. Một số lý thuyết kiểm toán điển hình The policeman theory: Khẳng định rằng kiểm toán viên có trách nhiệm tìm kiếm, phát hiện và ngăn chặn bất kỳ hoạt động gian lận nào. Tuy nhiên, vai trò của kiểm toán viên chỉ là cung cấp sự đảm bảo hợp lý và ý kiến độc lập, trung thực và khách quan về báo cáo tài chính. Mặc dù, đã có nhiều áp lực hơn đối với các kiểm toán viên trong việc phát hiện gian lận sau các vụ bê bối gần đây, ví dụ: Enron.
1.3. Một số lý thuyết kiểm toán điển hình The policeman theory: Trách nhiệm chính của việc ngăn ngừa và phát hiện gian lận thuộc về ban quản lý và điều hành của một tổ chức; điều quan trọng là cần phải chú trọng nhiều hơn đến việc ngăn ngừa gian lận. Tuy nhiên, kiểm toán viên cũng có nghĩa vụ quan tâm đến người sử dụng cuối cùng của báo cáo kiểm toán và cần xem xét rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận khi tính toán rủi ro kiểm toán.
1.3. Một số lý thuyết kiểm toán điển hình The credibility theory: (LT tín nhiệm) Việc bổ sung độ tin cậy cho các báo cáo tài chính là một phần không thể thiếu của hoạt động kiểm toán -> trở thành một dịch vụ cơ bản mà kiểm toán viên cung cấp cho khách hàng. Báo cáo tài chính đã được kiểm toán nâng cao lòng tin của người dùng vào hồ sơ tài chính của tổ chức và khả năng quản lý của ban giám đốc; từ đó cải thiện chất lượng quyết định của họ, chẳng hạn như đầu tư hoặc các hợp đồng mới, dựa trên thông tin đáng tin cậy.
1.3. Một số lý thuyết kiểm toán điển hình The theory of inspired confidence: Tập trung vào cả nhu cầu và sự cung cấp dịch vụ kiểm toán. Mối quan hệ của trách nhiệm giải trình được thể hiện trên báo cáo tài chính; tuy nhiên, do các bên ở bên ngoài không thể giám sát bất kỳ sai sót trọng yếu hoặc sai lệch nào trong báo cáo tài chính, nên nhu cầu về một cuộc kiểm toán độc lập đáng tin cậy phát sinh.
1.3. Một số lý thuyết kiểm toán điển hình The agency theory (LT đại diện): Dịch vụ kiểm toán được sử dụng vì lợi ích của bên thứ ba và ban giám đốc (bên nhận ủy thác). Mối quan hệ ủy thác tồn tại giữa bên nhận ủy thác (quản lý) và bên ủy thác (cổ đông, nhân viên, ngân hàng, v.v.); trong đó quyền ra quyết định được giao cho bên nhận ủy thác