Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 3 - ThS. Lê Thị Hà Anh

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PPTX | Số trang:49

Thêm vào BST

Báo xấu

2
lượt xem 1
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Lý thuyết kiểm toán - Chương 3: Các khái niệm cơ bản sử dụng trong kiểm toán" cung cấp cho người đọc các nội dung: Cơ sở dẫn liệu, hệ thống kiểm soát nội bộ; gian lận và sai sót, trọng yếu và rủi ro kiểm toán; bằng chứng kiểm toán; hồ sơ kiểm toán. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Lý thuyết kiểm toán: Chương 3 - ThS. Lê Thị Hà Anh

CHƯƠNG 3 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG KIỂM TOÁN Tự học: 39 tiết Lý thuyết: 13 tiết Bài tập: 3 tiết
Chương 3: Các khái niệm cơ bản sử dụng trong kiểm toán 3.1. Cơ sở dẫn liệu 3.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ 3.3. Gian lận và sai sót 3.4. Trọng yếu và rủi ro kiểm toán 3.5. Bằng chứng kiểm toán 3.6. Hồ sơ kiểm toán
3.1. Cơ sở dẫn liệu C ơ s ở d ẫ n liệ u là căn cứ để kiểm toán viên thiết kế các m ụ c tiê u kiể m to án c hung và m ụ c tiê u kiể m to án đ ặ c thù bằng việc thực hiện các thủ tục tương ứng. Lư u ý : Mục tiêu chung  KTV phải đưa ra được kết luận về tính Trung thực - hợp lý của Tài liệu kế toán. Mục tiêu kiểm toán chung khác (Hệ thống mục tiêu kiểm toán cụ thể) được hình thành từ Cam kết của nhà quản lý Mục tiêu kiểm toán đặc thù hình thành từ “Mục tiêu kiểm toán chung khác kết hợp với đặc điểm của vấn đề được kiểm toán)
Lư u ý : Mụ c tiê u c hung  KTV phải đưa ra được kết luận về tính Trung thực - hợp lý của Tài liệu kế toán. Mục tiêu kiểm toán chung khác (Hệ thống m ụ c tiê u kiể m to án c ụ th ể ) được hình thành từ Cam kết của nhà quản lý Mụ c tiê u kiể m to án đ ặ c thù được hình thành từ “Mục tiêu kiểm toán chung khác kết hợp với đặc điểm của vấn đề được kiểm toán)
Mục tiêu kiểm toán cụ thể - Hiệu lực (có thực); Trung thực của - Đầy đủ (trọn vẹn); BCTC Các cam kết - Quyền và nghĩa vụ; Cấu của nhà - Định giá; thành - Phân loại; quản lý Hợp lý của - Chính xác cơ học; - Trình bày. BCTC MTKiT cụ thể Mục tiêu chung Mối quan hệ giữa mục tiêu kiểm toán cụ thể với các cam kết của nhà quản lý
Sự có thật của các khoản tiền trên các khoản mục Mục tiêu xác minh sẽ Sự đầy đủ về thành phần (nội dung) cấu thành số tiền ghi Mục hướng tới trên các khoản mục tiêu những cam cụ kết đó Hướng tới mối liên hệ giữa các bộ phận ở trong và ngoài thể bảng cân đối kế toán gắn liền Cách thức và kết quả biểu hiện tài sản, vốn và các hoạt với động (Cphí, Chiết khấu, Tnhập…) thành tiền cam kết Hướng xem xét việc xác định các bộ phận, nghiệp vụ của - Hiệu lực; được đưa vào TK và thể hiện vào các khoản mục trên Nhà - Đầy đủ; BCTC theo đúng bản chất kinh tế quản - Quyền, ng.vụ; lý - Định giá; Sự đúng đắn tuyệt đối về các con số cộng sổ và chuyển - Phân loại; sổ. Giữa các sổ phải có sự thống nhất về số liệu - C.xác cơ học; - Trình bày. Cách ghi và thuyết trình các số dư của tài khoản và các bảng khai tài chính
Minh hoạ Tài sản ngắn hạn Tiền mặt ………………………. 150.000  Ban quản lý cũng khẳng định các CSDL sau một cách rõ ràng: - Tiền mặt hiện đang hiện hữu (sự hiện hữu), - Số tiền chính xác là 150 000 (tính giá và đo lường).  Ban quản lý tất yếu cũng khẳng định các cơ sở dẫn liệu sau một cách ngầm định: - Tất cả tiền mặt cần được báo cáo thì đã được báo cáo (tính đầy đủ), - Tất cả số tiền đã báo cáo là tiền của đơn vị (quyền và nghĩa vụ), - Ko có sự cấm đoán nào trong việc sử dụng số tiền đó (trình bày & khai báo). - Tất cả tiền mặt cần được báo cáo đã tính toán chính xác (tính chính xác),
Ví d ụ ph ổ biế n nh ấ t là:  Để xác minh tính đầy đủ, kiểm toán viên sẽ đi từ các chứng từ và đối chiếu với sổ sách;  Để xác minh tính có thật, kiểm toán viên sẽ đi từ sổ sách và đối chiếu với các chứng từ có liên quan.
 Đố i v ớ i kho ả n m ụ c tài s ả n và do anh thu: thông thường doanh nghiệp có xu hướng “làm đẹp” hơn BCTC nên thường được phản ánh cao hơn so với giá trị thực tế. Do đó m ộ t s ố c ơ s ở d ẫ n liệ u thường bị vi phạm là tính có thật và tính chính xác.  Đố i v ớ i kho ả n m ụ c liê n quan đ ế n n ợ ph ả i trả và c hi phí: có khả năng nhiều bị phản ánh thấp hơn giá trị đúng, dẫn tới m ộ t s ố c ơ s ở d ẫ n liệ u bị vi phạm như tính đầy đủ và tính chính xác. Kế t lu ậ n: Căn cứ vào bản chất của từng khoản mục, kiểm toán viên sẽ cần thiết kế thủ tục kiểm toán chi tiết phù hợp để đảm bảo thu thập được các bằng chứng đầy đủ và hợp lý.
Ví dụ trong khi kiểm toán các giao dịch bán hàng, kiểm toán viên sẽ dựa theo từng cơ sở dẫn liệu để thiết kế các mục tiêu kiểm toán cụ thể và mục tiêu kiểm toán đặc thù như sau: Cơ sở dẫn liệu Mục tiêu kiểm toán cụ thể Mục tiêu kiểm toán đặc thù Các giao dịch được ghi nhận đối với khách hàng Tính có thật Kiểm toán tính có thật có thật Tính đầy đủ Kiểm toán tính đầy đủ Các giao dịch đã xảy ra đã được ghi nhận Doanh thu đúng so với giá trị bán hàng được, Kiểm toán tính chính xác, được xuất hóa đơn và phản ánh chính xác Tính chính xác cộng và chuyển sổ Các giao dịch bán hàng được nhập liệu và tổng hợp chính xác trong các sổ ghi nhận tương ứng. Tính phân loại Kiểm toán tính phân loại Các giao dịch được ghi nhận đúng tài khoản Kiểm toán liên quan đến Các giao dịch bán hàng được ghi nhận vào đúng Tính đúng kỳ thời gian ghi nhận giao dịch ngày phát sinh.
1. Tình huống dẫn nhập 2. Bản chất của kiểm soát nội bộ 3.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ 3. Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ là toàn bộ hoạt động, 4. Đánh giá kiểm soát nội quy và kế hoạch để nội bộ bảo đảm quy trình quản lý hiệu quả và tránh nguy cơ tiềm ẩn.
Tình huống dẫn nhập Công ty Tin học Minh Anh thiết kế quy trình bán hàng của nghiệp vụ bán lẻ trị giá dưới 200.000đ thực hiện như sau: Nhân viên kế toán kiêm nhân viên bán hàng Thoa không lập hoá đơn cho từng nghiệp vụ vì khách hàng không yêu cầu mà chỉ ghi vào sổ tay cá nhân, đến cuối ngày sẽ tổng hợp lập 01 hoá đơn chung kèm bảng kê nghiệp vụ bán lẻ và nộp số tiền hàng thu được về quỹ. Vào một ngày, Công ty có phát sinh 100 nghiệp vụ bán lẻ cho người tiêu dùng trong ngày với giá trị mỗi nghiệp vụ dưới 200.000đ, tổng doanh thu bán lẻ là 16.500.000đ (Đã bao gồm thuế GTGT 10%) thu tiền mặt của khách. Đến cuối ngày, Mạnh là một người bạn thân của Thoa đang làm cho Công ty Trường An đến mua hàng của Công ty với tổng giá thanh toán là 1.100.000đ (thuế GTGT 10%) nhưng muốn Thoa lập hoá đơn với giá trị là 11.000.000đ cho mục đích riêng. Thoa đồng ý lập bằng cách ghi các nghiệp vụ bán lẻ trong ngày vào một hoá đơn và giao cho Mạnh.  Theo quan điểm nhìn nhận vấn đề của bản than, hãy nhận xét về việc làm của 2 cá nhân trên.
Bản chất của kiểm soát nội bộ
Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ
Môi trường kiểm soát: Môi trường kiểm soát bao gồm: các chức năng quản trị và quản lý; các quan điểm, nhận thức và hành động của Ban quản trị và Ban Giám đốc liên quan đến kiểm soát nội bộ và tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động của đơn vị.  Theo đó, thiết lập 5 nguyên tắc.
Đánh giá rủi ro: là việc đánh giá về tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp có đủ khả năng ngăn chặn, phát hiện và xử lý kịp thời các gian lận, sai sót trọng yếu xảy ra trong doanh nghiệp một cách đáng tin cậy hay không.  Theo đó, thiết lập 4 nguyên tắc.
NT1 NT2 NT3 NT4
Hoạt động kiểm soát: bao gồm các hoạt động để ngăn ngừa rủi ro liên quan đến mọi mục tiêu. Các hoạt động kiểm soát này bao gồm tất cả các biện pháp mà nhân viên phải tuân thủ.  Theo đó, thiết lập 3 nguyên tắc.
NT1 NT3 NT2