v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
C«ng v¨n
cña T æ n g côc thuÕ sè 4007 T CT/NV1 ngµy 5 th¸ng 10 n¨ m 2001 v Ò
viÖc tr¶ lêi v Ò ho¸ ®¬n b¸n hµng
KÝnh göi: Côc thuÕ tØnh Kh¸nh Hoµ
Tr lêi C«ng v¨n sè 780/CT-QLAC ngµy 8/8/2001 cña Côc thuÕ vÒ viÖc
gii ®¸p mét sè víng m¾c khi triÓn khai thùc hiÖn Th«ng t sè 122/2000/TT-
BTC ngµy 29/12/2000 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè
79/2000/N§-CP ngµy 29/12/2000 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh
LuËt thuÕ GTGT, Tæng côc thuÕ cã ý kiÕn nh sau:
1. ViÖc sö dông ho¸ ®¬n b¸n hµng ®èi víi hµng b¸n bÞ tr l¹i:
Theo híng dÉn t¹i ®iÓm 5.8 môc IV phÇn B Th«ng t sè 122/2000/TT-
BTC ngµy 29/12/2000 cña Bé Tµi chÝnh th×:
- Trêng hîp bªn b¸n nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, bªn mua
nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp sö dông ho¸ ®¬n b¸n hµng khi bªn
mua xuÊt tr hµng ho¸ do kh«ng ®óng qui c¸ch chÊt lîng cho bªn b¸n th× bªn
mua cïng bªn b¸n lËp biªn b¶n x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n tr l¹i hµng, sè lîng,
gi¸ trÞ hµng ho¸ vµ sè thuÕ GTGT cña hµng ho¸ tr l¹i, trªn c¬ së ®ã bªn mua
xuÊt ho¸ ®¬n b¸n hµng ghi râ lo¹i hµng ho¸, sè lîng, gi¸ trÞ hµng tr l¹i chi tiÕt
gi¸ cha cã thuÕ GTGT, thuÕ GTGT, tæng gi¸ thanh to¸n cã thuÕ theo ho¸
®¬n bªn b¸n ®∙ xuÊt (sè ký hiÖu, ngµy th¸ng cña ho¸ ®¬n) vµ göi kÌm hµng
ho¸ xuÊt tr l¹i. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ biªn bn ®∙ ® îc lËp, bªn mua
h¹ch to¸n gim gi¸ vèn, bªn b¸n ®iÒu chØnh doanh sè hµng ho¸ b¸n ra vµ sè
thuÕ GTGT ®∙ kª khai b»ng c¸ch ghi sè ©m theo ho¸ ®¬n xuÊt tr trªn mÉu
sè 02/GTGT (bng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra) ®Ó trõ bít
sè thuÕ GTGT ®Çu ra trong th¸ng vµ gim trõ doanh thu.
- Trêng hîp ngêi mua lµ ®èi tîng sö dông ho¸ ®¬n GTGT, ngêi b¸n sö
dông ho¸ ®¬n th«ng thêng khi bªn mua xuÊt tr hµng ho¸ do kh«ng ®óng qui
c¸ch chÊt lîng cho bªn b¸n th× bªn mua cïng bªn b¸n lËp biªn b¶n x¸c ®Þnh râ
nguyªn nh©n tr l¹i hµng, sè lîng, gi¸ trÞ hµng ho¸ vµ sè thuÕ GTGT ®∙ tÝnh
khÊu trõ cña sè hµng ho¸ ghi trªn ho¸ ®¬n mua hµng, trªn c¬ së ®ã bªn mua
xuÊt ho¸ ®¬n GTGT ghi râ lo¹i hµng ho¸, sè lîng, gi¸ trÞ hµng tr l¹i theo ho¸
®¬n bªn b¸n ®∙ xuÊt (chØ ghi tæng gi¸ hµng ho¸, kh«ng ghi dßng thuÕ GTGT
(sè ký hiÖu, ngµy th¸ng cña ho¸ ®¬n) vµ göi kÌm hµng ho¸ xuÊt tr l¹i. C¨n cø
vµo ho¸ ®¬n nµy bªn mua h¹ch to¸n gim gi¸ vèn vµ gim trõ sè thuÕ GTGT
®∙ khÊu trõ b»ng c¸ch ghi sè ©m trªn mÉu sè 05/GTGT (bng kª hµng ho¸,
dÞch vô mua vµo cã ho¸ ®¬n b¸n hµng) ®Ó trõ bít gi¸ trÞ hµng ho¸ mua vµo
vµ sè thuÕ GTGT ®Çu vµo trong th¸ng, bªn b¸n ®iÒu chØnh doanh sè hµng
ho¸ b¸n ra vµ gim trõ doanh thu.
2. ViÖc sö dông ho¸ ®¬n ®èi víi hµng b¸n th«ng qua ®¹i lý hëng hoa
hång (®¹i lý hëng hoa hång theo quy ®Þnh cña LuËt th¬ng m¹i):
- C¬ së tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ cã hµng b¸n th«ng
qua ®¹i lý b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång, khi xuÊt hµng cho ®¹i lý sö dông ho¸
®¬n theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm 5.2 vµ ®iÓm 5.7 môc IV phÇn B Th«ng t sè
122/2000/TT-BTC (nªu trªn).
- C¬ së tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp cã hµng b¸n th«ng qua ®¹i
lý b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång, khi xuÊt hµng cho ®¹i lý sö dông ho¸ ®¬n b¸n
hµng.
+ C¬ së nhËn b¸n ®¹i lý hëng hoa hång lµ ®èi tîng nép thuÕ theo ph¬ng
ph¸p khÊu trõ thuÕ, khi b¸n hµng sö dông ho¸ ®¬n GTGT, trªn ho¸ ®¬n GTGT
chØ ghi dßng gi¸ b¸n theo quy ®Þnh cña bªn cã hµng ®a ®i b¸n ®¹i lý, dßng
thuÕ suÊt vµ tiÒn thuÕ GTGT kh«ng ghi vµ g¹ch chÐo. Khi thanh to¸n hoa
hång, c¬ së ®¹i lý lËp ho¸ ®¬n GTGT chØ ghi tiÒn hoa hång, dßng thuÕ suÊt
vµ tiÒn thuÕ GTGT kh«ng ghi vµ g¹ch bá.
+ Trêng hîp c¬ së nhËn b¸n ®¹i lý hëng hoa hång lµ ®èi tîng nép thuÕ
theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, khi b¸n hµng sö dông ho¸ ®¬n b¸n hµng, trªn ho¸
®¬n ghi gi¸ b¸n theo gi¸ quy ®Þnh cña bªn cã hµng ®a ®i b¸n ®¹i lý. Khi thanh
to¸n hoa hång, c¬ së ®¹i lý lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng.
Quy ®Þnh viÖc sö dông ho¸ ®¬n b¸n hµng còng ¸p dông ®èi víi c¸c ®¬n
vÞ sn xuÊt m Æt hµng chÞu thuÕ TT§B xuÊt b¸n qua ®¹i lý hëng hoa hång.
3. ViÖc sö dông ho¸ ®¬n ®èi víi hµng b¸n ký göi:
Doanh nghiÖp hoÆc hé kinh doanh c¸ thÓ cã hîp ®ång ký göi hµng ho¸
cho c¸c doanh nghiÖp, hé kinh doanh c¸ thÓ kh¸c ®Ó b¸n theo ph¬ng thøc
bªn ký göi quy ®Þnh gi¸ thanh to¸n, bªn nhËn ký göi tù quy ®Þnh gi¸ b¸n th×
ph¶i lËp ho¸ ®¬n, kª khai, tÝnh vµ nép thuÕ GTGT cho hµng ho¸ b¸n ký göi ¸p
dông nh trêng hîp hµng ho¸ mua ®øt b¸n ®o¹n.
4. ViÖc sö dông ho¸ ®¬n chøng tõ khi mua b¸n hµng ho¸, dÞch vô:
T¹i môc IV phÇn B Th«ng t sè 122/2000/TT-BTC ngµy 29/12/2000 cña
Bé Tµi chÝnh ®∙ quy ®Þnh c¸c c¬ së kinh doanh khi mua b¸n hµng ho¸ dÞch
vô phi thùc hiÖn chÕ ®é ho¸ ®¬n chøng tõ theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt,
trong ®ã ®∙ híng dÉn cô thÓ mét sè trêng hîp ® îc sö dông vµ ghi ho¸ ®¬n.
C¨n cø vµo ph¬ng thøc tæ chøc kinh doanh vµ tuú theo tõng t×nh huèng cô
thÓ ph¸t sinh t¹i c¬ së kinh doanh mµ Côc thuÕ híng dÉn thùc hiÖn theo quy
®Þnh hiÖn hµnh.
Tæng côc thuÕ tr lêi ®Ó Côc thuÕ tØnh Kh¸nh Hoµ biÕt vµ híng dÉn
thùc hiÖn.
2