Ộ Ộ Ủ Ệ

ộ ậ ự ạ C NG HÒA XàH I CH  NGHĨA VI T NAM Đ c l p – T  do – H nh phúc

Ề Ố Ẳ Ề

Ệ Ề Ế Ệ

Ề

ề ĐÁP ÁN Đ  THI T T NGHI P CAO Đ NG NGH  KHOÁ 5 (2012 – 2015) NGH : K  TOÁN DOANH NGHI P Ế MÔN THI: LÝ THUY T CHUYÊN MÔN NGH Mã đ  thi: ĐA KTDN ­ LT  36

Câu 1: (2 đi m)ể * Khái ni mệ

ủ ế ế ị ị ị ả Thu  giá tr  gia tăng là thu  tính trên kho n giá tr  tăng thêm c a hàng hóa, d ch v ụ

ừ ả ấ ư ế phát sinh trong quá trình t s n xu t, l u thông đ n tiêu dùng

ể ặ * Đ c đi m:

ế ề ế ế ạ ổ ố ­ Thu  GTGT là thu  tiêu dùng đánh trên nhi u giai đo n và t ng s  thu  thu

ế ạ ằ ố ườ đ ượ ở c các giai đo n đúng b ng s  thu  tính trên giá bán cho ng ố   i tiêu dùng cu i

cùng.

ế ế ạ ộ ượ ấ ­ Thu  GTGT thu c lo i thu  gián thu, đ ủ   c c u thành vào giá thanh toán c a

ụ ườ ế ị ườ ố ườ ộ ị hàng hoá, d ch v , ng i ch u thu  là ng i tiêu dùng cu i cùng, ng ế   i n p thu  là

ườ ả ấ ở ể ủ ạ ị ng i s n xu t kinh doanh ụ  các giai đo n luân chuy n c a hàng háo, d ch v .

ế ậ ế ể ệ ­ Thu  GTGT có tính trung l p kinh t cao th  hi n:

ị ả ế ố ưở ạ ủ ở ự + S  thu  GTGT không b   nh h ng b i s  phân chia các giai đo n c a quá trình

ấ ả s n xu t, kinh doanh.

ế ả ố ưở ự ế ạ ộ ế ế ả + S  thu  GTGT không  nh h ấ   ả ủ ng tr c ti p đ n k t qu  c a ho t đ ng s n xu t

kinh doanh.

ơ ơ ế ấ ỹ ậ ­ Thu  GTGT có tính ch t lu  thoái so v í thu nh p

ệ ế ổ ­ Thu  GTGT có tính lãnh th  rõ r t.

* BT tính:

­ Thu  NK = (200­20) x (150+10) x 150% x 20.000 = 864.000.000đ

ế

­ Thu   TTĐB   =   ((200­20)   x   (150+10)   x   20.000   +   864.000.000   )   x   45%   =

ế

648.000.000đ.

ế Thu  GTGT = ((200­20) x (150+10) x  20.000 + 864.000.000 + 648.000.000 ) x 10% =

208.800.000đ

Câu 2: (5 đi m)ể

ị ố ư ộ ế ạ 1.Xác đ nh nhu c u v n l u đ ng năm k  ho ch                 (2đ)

1)

ượ ể ế ạ ị

ầ ầ Vnc=V   ổ ng luân chuy n năm k  ho ch (M Xác đ nh t ng l ế M1=Doanh thu thu n = Doanh thu ­ Thu  gián thu

ị ế ạ

ẩ ầ Xác đ nh doanh thu thu n năm k  ho ch ả Doanh thu s n ph m A

ệ ồ (13000­13000 x 10%) x 110000=1287tri u đ ng

ẩ ả Doanh thu s n ph m B

ệ ồ (15000­15000 x 5%) x 165000=2351,25tri u đ ng

ẩ ả Doanh thu s n ph m C

ệ ồ (12500­12500 x 10%) x 330000=3712,5 tri u đ ng

ổ T ng doanh thu

ệ ồ

1287+2351,25+3712,5=7350,75tri u đ ng ẩ ủ ả ế

tri u đ ng

ế ủ ả ẩ

tri u đ ng

ủ ả ế ẩ

ầ ệ ầ ệ ầ ệ

Thu  VAT đ u ra c a s n ph m A  ồ Thu  VAT đ u ra c a s n ph m B ồ Thu  VAT đ u ra c a s n ph m C ồ ầ ổ ẩ

ệ ồ

ệ ồ

ố ư ể ả ộ ỳ ế ạ ớ tăng gi m k  luân chuy n v n l u đ ng năm k  ho ch so v i năm

tri u đ ng ủ ả ế T ng thu  VAT đ u ra c a s n ph m A,B,C là: 117+213,75+337,5=668,25 tri u đ ng M1=(7350,75+1767,5)­(668,25+200)=8250 tri u đ ng ỉ ệ ị Xác đ nh t  l báo cáo ( t%).

K1=K0­12=72­12=60 ngày

nc)

ầ ế ạ

tri u đ ng

ệ

ể ỳ ỉ ố ư ộ Nhu c u v n l u đ ng năm k  ho ch (V ệ ồ ả ử ụ 2.Đánh giá hi u qu  s  d ng VLĐ                        (0.5đ) ­ Đánh giá qua ch  tiêu k  luân chuy n VLĐ

K1=60 ngày K0=72 ngày K1

ố ư ộ ể ế ầ K t lu n: K  luân chuy n v n l u đ ng năm k  ho ch ng n h n năm báo cáo 12 ngày ­ Đánh giá qua ch  tiêu l n luân chuy n VLĐ

ỉ L0=5 vòng , L1=6 vòng L1>L0 ậ ố ộ ố ư ể ế ạ ơ

ế ộ

t ki m VLĐ

ệ ộ K t lu n: T c đ  luân chuy n v n l u đ ng năm k  ho ch nhanh h n năm báo cáo m t vòng ứ ế ­ M c ti + M c ti ệ ệ ố ứ ế t ki m tuy t đ i

ậ ế

ệ ế ệ

ộ ệ ượ ỏ ệ ố t ki m tuy t đ i m t l ể ử ụ ể ộ ượ   ng ệ   ng v n này có th  rút ra kh i vòng luân chuy n s  d ng vào vi c

ứ ế ươ K t lu n: ể ố Do tăng t c đ  luân chuy n VLĐ nên doanh nghi p ti ố VLĐ là 250 tri u, l khác + M c ti ệ t ki m t ố ng đ i

ệ ươ ậ ế ệ t ki m t

ệ ể ố ố ư

ể ổ ỏ ộ   ố ng đ i m t   ng v n này doanh nghi p không th  rút ượ   ng luân chuy n mà i d ng b ng cách tăng t ng l

ặ

ệ ế ố ư ộ ả ộ

ị

ầ ầ ế ế ượ ừ ấ c kh u tr

ế ế ố ộ ể ế K t lu n: Do t c đ  luân chuy n VLĐ tăng nên doanh nghi p ti ượ ồ ệ ộ ượ ng v n l u đ ng là 275,05 tri u đ ng, l l ằ ỉ ợ ụ ể ra kh i vòng luân chuy n mà ch  l ố không ph i b  thêm v n ho c ít v n l u đ ng  3. Xác đ nh s  thu  doanh nghi p ph i n p ngân sách                    (1.5đ) ­ Xác đ nh thu  VAT Thu  VAT ph i n p=Thu  VAT đ u ra­thu  VAT đ u vào đ Thu  VAT đ u ra

ệ ồ

ậ

ế ệ ậ ị

ả ỏ ố ị ế ả ộ ầ (668,25+200)­350=518,25 tri u đ ng ế ậ ị ế ế ậ

ế ủ ế

ị

ẩ

ả Chi phí s n ph m B

ả ẩ ị -

)

(

x

) = + 1 10% 2970

ệ Xác đinh thu  thu nh p doanh nghi p ế ấ ả ộ Thu  thu nh p doanh nghi p ph i n p= thu nh p ch u thu  x Thu  su t ệ Thu nh p ch u thu  c a doanh nghi p=Doanh thu tính thu ­ Chi phí Doanh thu tính thu = 8250 trđ Xác đ nh chi phí ủ ả Chi phí c a S n ph m A  trđ ẩ  trđ Xác đ nh chi phí s n ph m C ( � x 12500 12500 10% 240000 �

� x �

trđ

ổ ụ ẩ

ủ ả T ng chi phí c a s n ph m tiêu th 900,9+1724,25+2970+1200=6795,15 trđ

ậ ế ủ ị

ệ Thu nh p ch u thu  c a doanh nghi p 8250­6795,15=1454,85trđ

ế ả ộ ậ Thu  thu nh p ph i n p

ổ ế

ị ệ ạ ể ư ấ 4. Dùng ph v n cho DN               (1đ)

1454,85 x 25%=363,7125 trđ ả ộ T ng thu  ph i n p ngân sách 518,25+363,7125=881,9625trđ ầ ươ i thu n đ  t ng pháp giá tr  hi n t   ậ ự ế ệ ọ ươ ẽ K t lu n: NPV>0 doanh nghi p nên l a ch n ph ng án này vì s  có lãi.