1
KHOA ĐẠI CƯƠNG
GIÁO TRÌNH
MÔN HỌC: KIỂM TOÁN
NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG
Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-... ngày ………tháng.... năm……
4
MỤC LỤC
Contents
BÀI 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN ........................................................................................ 10
1. Khái niệm kiểm toán ............................................................................................................... 10
1.1. Các quan điểm về kiểm toán ............................................................................................ 10
1.2. Khái niệm về kiểm toán .................................................................................................... 11
2. Các chức năng của kiểm toán ................................................................................................. 11
2.1.Chức năng xác minh .......................................................................................................... 11
2.2.Chức năng bày tỏ ý kiến .................................................................................................... 12
3. Ý nghĩa và tác dụng của kiểm toán ......................................................................................... 12
3.1.Kiểm toán góp phần tạo niềm tin cho những người quan tâm ........................................ 12
3.2.Kiểm toán góp phần hướng nghiệp vụ .............................................................................. 12
4. Mục đích và phạm vi của kiểm toán ....................................................................................... 12
4.1.Mục đích của kiểm toán .................................................................................................... 12
4.2. Phạm vi kiểm toán ............................................................................................................ 12
5. Các loại kiểm toán ................................................................................................................... 13
5.1. Phân loại kiểm toán theo chức năng ................................................................................ 13
5.2.Phân loại kiểm toán theo chủ đề kiểm toán ...................................................................... 13
6. Kiểm toán viên ........................................................................................................................ 15
6.1.Khái niệm – phân loại kiểm toán ...................................................................................... 15
6.2. Trách nhiệm - quyền hạn của kiểm toán viên độc lập ..................................................... 15
7. Thực hành ............................................................................................................................... 15
PHẦN I: TRẮC NGHIỆM KIỂM TRA KIẾN THỨC TIẾP THU ....................................... 15
PHẦN II: CÂU HỎI TRẢ LỜI ĐÚNG HOẶC SAI ............................................................... 17
PHẦN III: CÂU HỎI THẢO LUẬN ...................................................................................... 18
PHẦN IV: TÌM HIỂU VĂN BẢN PHÁP LUẬT KIỂM TOÁN ............................................ 18
PHẦN V: BÀI TẬP TÌNH HUỐNG ....................................................................................... 19
PHẦN VI: KIỂM TRA NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN .................................................................. 20
BÀI 2: ĐỐI TƯỢNG VÀ CÁC KHÁI NIỆM CUỐI CÙNG TRONG KIỂM TOÁN ................. 22
1. Đối tượng kiểm toán................................................................................................................ 22
1.1. Khái quát chung về đối tượng và khách thể .................................................................... 22
1.2.Thực trạng hoạt động tài chính - đối tượng chung của kiểm toán ................................... 22
1.3. Tài liệu kế toán - đối tượng cụ thể của kiểm toán ........................................................... 23
1.4. Thực trạng tài sản, nghiệp vụ tài chính, đối tượng cụ thể của kiểm toán ....................... 23
1.5. Hiệu quả, hiệu năng, đối tượng cụ thể của kiểm toán ..................................................... 23
5
2. Cơ sở dẫn liệu, bằng chứng kiểm toán và hồ sơ kiểm toán ....................................................23
2.1.Cơ sở dẫn liệu ....................................................................................................................23
2.2. Bằng chứng kiểm toán ......................................................................................................24
2.3.Hồ sơ kiểm toán .................................................................................................................25
3. Gian lận và sai sót ...................................................................................................................26
3.1.Khái niệm gian lận và sai sót, mối quan hệ giữa gian lận và sai sót .................................26
3.2.Các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ gian lận và sai sót ...................................................26
3.3. Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót ............................................29
4. Trọng yếu và rủi ro .................................................................................................................29
4.1.Trọng yếu ...........................................................................................................................29
4.2.Rủi ro .................................................................................................................................30
4.3.Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro ...............................................................................32
5. Khái niệm về hoạt động liên tục ..............................................................................................33
5.1. Khái niệm ..........................................................................................................................33
5.2. Trách nhiệm của kiểm toán viên ......................................................................................33
6. Hệ thống kiểm soát nội bộ .......................................................................................................34
6.1.Khái niệm...........................................................................................................................34
6.2. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ ..............................................................34
7. Chuẩn mực kế toán .................................................................................................................35
7.1.Khái niệm...........................................................................................................................35
7.2. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ......................................................................................35
8. Thực hành ...............................................................................................................................38
PHẦN I: TRẮC NGHIỆM KIỂM TRA KIẾN THỨC TIẾP THU .......................................38
PHẦN II: CÂU HỎI TRẢ LỜI ĐÚNG HOẶC SAI ...............................................................43
PHẦN IV : TÌM HIỂU VĂN BẢN PHÁP LUẬT KIỂM TOÁN ...........................................44
PHẦN IV BÀI TẬP TÌNH HUỐNG .......................................................................................47
PHẦN V: KIỂM TRA NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN ....................................................................48
BÀI 3: HỆ THỐNG CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN ..........................................................51
1. Khái quát hệ thống phương pháp kiểm toán ..........................................................................51
1.1. Phương pháp kiểm toán cơ bản .......................................................................................51
1.2. Phương pháp kiểm toán tuân thủ.....................................................................................53
2. Phương pháp kiểm toán chứng từ ..........................................................................................54
2.1. Kiểm toán cân đối .............................................................................................................54
2.2. Đối chiếu logic ...................................................................................................................55
2.3. Đối chiếu trực tiếp ............................................................................................................55
6
3. Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ ................................................................................ 56
3.1. Kiểm kê ............................................................................................................................. 56
3.2. Thực nghiệm ..................................................................................................................... 56
3.3. Điều tra ............................................................................................................................. 56
4. Kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán ................................................................................................... 57
4.1.Khái niệm và sự cần thiết .................................................................................................. 57
4.2.Các phương pháp chọn mẫu kiểm toán ............................................................................ 57
4.3. Kỹ thuật phân tổ............................................................................................................... 58
4.4. Qui trình lấy mẫu và kiểm tra mẫu trong kiểm toán ...................................................... 58
5. Thực hành ............................................................................................................................... 58
PHẦN I TRẮC NGHIỆM KIỂM TRA KIẾN THỨC TIẾP THU ........................................ 58
PHẦN II: CÂU HỎI TRẢ LỜI ĐÚNG HOẶC SAI ............................................................... 60
PHẦN III: CÂU HỎI THẢO LUẬN ...................................................................................... 61
PHẦN IV: TÌM HIỂU VĂN BẢN PHÁP LUẬT KIỂM TOÁN ............................................ 62
PHẦN V: BÀI TẬP TÌNH HUỐNG ....................................................................................... 63
PHẦN VI : KIỂM TRA NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN ................................................................. 64
1. Mục tiêu và trình tự tổ chức công tác kiểm toán .................................................................... 66
1.1.Khái niệm chung về tổ chức .............................................................................................. 66
1.2.Tổ chức công tác kiểm toán............................................................................................... 66
2. Chuẩn bị kiểm toán ................................................................................................................. 66
2.1.Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán ............................................................................. 66
2.2. Chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản
................................................................................................................................................. 67
2.3. Thu thập thông tin............................................................................................................ 67
2.4. Lập kế hoạch kiểm toán ................................................................................................... 67
2.5. Xây dựng chương trình kiểm toán ................................................................................... 67
3. Thực hành kiểm toán .............................................................................................................. 67
3.1. Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm toán nội bộ và các quy chế kiểm soát nội bộ ......... 67
3.2. Kiểm toán các bộ phận báo cáo tài chính ........................................................................ 68
3.3. Kiểm tra sự khớp đúng giữa các báo cáo tài chính với nguồn số liệu để lập báo cáo tài
chính ........................................................................................................................................ 68
3.4. Phân tích đánh giá ............................................................................................................ 68
4. Kết thúc kiểm toán .................................................................................................................. 68
4.1. Lập báo cáo kiểm toán ..................................................................................................... 68
4.2. Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán ............................................................................................. 69
7
4.3. Ngày ghi trên báo cáo kiểm toán và giải quyết các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành
báo cáo tài chính ......................................................................................................................69
4.4. Kết luận kiểm toán ...........................................................................................................69
5. Thực hành ...............................................................................................................................69
PHẦN I TRẮC NGHIỆM KIỂM TRA KIẾN THỨC TIẾP THU ........................................69
PHẦN II: CÂU HỎI TRẢ LỜI ĐÚNG HOẶC SAI ...............................................................71
PHẦN III: CÂU HỎI THẢO LUẬN ......................................................................................72
PHẦN IV: TÌM HIỂU VĂN BẢN PHÁP LUẬT KIỂM TOÁN ............................................73
PHẦN V: BÀI TẬP TÌNH HUỐNG .......................................................................................74
PHẦN VI : KIỂM TRA NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN ..................................................................75