Đến 31/3/2001
TT Nội dung diễn giải Số dư
Nợ Có
1 TSHH thừa chờ xử lý 12.875.685
2 KPCĐ 1.944.840
3 BHXH 59.907.728
4 Lãi tiền gởi ngân hàng 3.961.645
14 BHYT phải thu 2.176.210
15 Thuế thu nhập công nhân viên 849.765
Tổng cộng 1.944.840 279.813.745
6. Hạch toán vay ngắn hạn, dài hạn:
Xí nghiệp có khả năng tài chính khá cụ thể, xí nghiệp sử dụng vốn tự có và vốn huy
động từ cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp, xí nghiệp vay ngân hàng rất ít.
PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH
TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP
I. NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP:
1. Những thuận lợi:
Sổ sách của Xí nghiệp thực hiện khá đầy đủ kịp thời chính xác về các phần hành kế
toán góp phần phục vụ tốt cho việc tổ chức công nợ.
Chi phí phát sinh các công trình được tập hợp vào sổ tập hợp chi phí sản xuất công
trình giúp ta theo dõi chi tiết được từng loại chi phí của công trình.
Có đội ngũ kế toán vững vàng về nghiệp vụ tổ chức rất tốt về sổ sách và phản ánh kịp
thời các thông tin cho lãnh đạo về số liệu kế toán.
2. Những khó khăn:
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Số lượng cán bộ công nhân viên văn phòng tăng nhanh gây ra nhiều khó khăn trong
việc bố trí việc làm, công việc của một số nhân viên cứ tăng lên nhưng đặc điểm cộng
việc mang tính logic của từng công việc mà không thể bố trí nhiều người làm chung
một việc, điều đó gây ảnh hưởng không nhỏ đến công tác của nhân viên mà còn gây ra
rắc rối cho người quản lý nhân sự của xí nghiệp.
Xí nghiệp xây dựng là chi nhánh của Công ty Xây dựng số 5 được Nhà nước cấp vốn
kinh doanh nhưng trong điều kiện kinh doanh hiện nay cũng như hướng phát triển của
xí nghiệp với số vốn do không đủ mở rộng sản xuất kinh doanh. Do đó xí nghiệp đang
có nhu cầu tăng vốn...
II. NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VÀ CÔNG TÁC HẠCH
TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP:
1. Nhận xét tổ chức công nợ tại xí nghiệp:
Bộ máy kế toán của xí nghiệp được tổ chức theo phương thức tập trung mọi nhân viên
kế toán đều được điều hành bởi kế toán trưởng. Đây là một hình thức rất phù hợp với
đặc điểm sản xuất kinh doanh tại xí nghiệp. xí nghiệp sử dụng máy tính phục vụ cho
công tác kế toán theo hệ thống chương trình kế toán lập sẵn và việc phân công tác rõ
ràng, cụ thể cho từng nhân viên kế toán đã đảm bảo việc hạch toán diễn ra chính xác,
phản ánh kịp thời các nghiệo vụ kinh tế phát sinh, lập báo cáo kế toán kịp thời gởi đến
cho Ban Giám đốc giúp cho Ban Giám đốc nắm được tình hình hoạt động kinh doanh
trong từng quý, năm.
2. Nhận xét về tình hình kế toán:
Xí nghiệp đã áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ tương đối phù hợp. Toàn bộ số liệu
phát sinh được tổng hợp và lên các bảng kê ghi nợ, ghi có tại phòng kế toán xí nghiệp.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Xí nghiệp đã vận dụng tốt hệ thống tài khoản mới vào thực tế, phù hợp với tình hình
hoạt động của xí nghiệp, không rập khuôn theo lý thuyết mà có cải tiến về sổ sách vận
dụng trk vào tình hình thực tế của xí nghiệp.
3. Nhận xét chung về công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ ở xí
nghiệp:
Xí nghiệp chủ yếu kinh doanh xây dựng các công trình, đường, cầu... Vì vậy công tác
hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại xí nghiệp giữ vai trò rất quan trọng, cộng với
việc xí nghiệp đã trang bị máy tính nên phòng kế toán xí nghiệp đã hoàn thành nhiệm
vụ của mình, tổ chức tốt quá trình hạch toán, trong đó có hạch toán thanh toán một
hoạt động chiếm khối lượng lớn.
Về các khoản phải thu: kế toán đã sử dụng các tài khoản trong hệ thống tài khoản để
phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đến các khoản nợ phải thu. Phù hợp với quy
định với chế độ hiện hành. Bên cạnh đó kế toán cũng đã sử dụng các sổ chi tiết, các tờ
kê chi tiết để theo dõi các khoản thu theo từng đối tượng rất rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm
tra đối chiếu, tuy nhiên các sổ này chỉ thể hiện cho lãnh đạo biết được số dư đầu kỳ ,
số nợ tăng thêm, số dư cuối kỳ... chưa thể hiện rõ số tiền nợ đã quá hạn thanh toán dẫn
đến có một số khách hàng dây dưa không chịu trả hoặc kéo dài thời gian trả nợ.
Về khoản phải trả: cũng như các khoản phải thu, kế toán đã sử dụng tài khoản trong hệ
thống tài khoản để phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đến các khoản phải trả.
Việc kế toán mở các sổ chi tiết, tờ kê chi tiết làm cho bị theo dõi các khoản phải trả
cho ai rất dễ và cụ thể. Tuy nhiên chưa nói lên được thời hạn thanh toán.
III. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN THANH
TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP:
1. Đối tượng phải thu:
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Như đã trình bày ở trên, xí nghiệp sử dụng tờ kê chi tiết TK 131 “Phải thu khách
hàng” để theo dõi từng khách hàng. Tuy nhiên tờ kê chi tiết này chỉ theo dõi về mặt số
lượng tiền mà khách hàng nợ, mà không biết được thời hạn chiết khấu, thời hạn thu
tiền, khách hàng chiếm dụng vốn của mình bao nhiêu cũng như không cung cấp kịp
thời thông cho quản lý. Theo em xí nghiệp nên tổ chức chi tiết TK 131 như sau:
SỔ CHI TIẾT TK 131 “Phải thu khách hàng”
Từ ngày 1/3/2001 đến ngày 31/3/2001
Mã khách : Dư Nợ đầu kỳ
Dư có đầu kỳ
Chứng từ Diễn giải Thời hạn chiết khấu Thời hạn thanh toán Quá hạn Ghi
Nợ TK 131 ghi Có các TK khác Ngày thanh toán Số dư cuối kỳ
N Số TK511 331 111 112
KS Thanh Thanh 10 ngày được chiết khấu 20% 30 ngày
Tổng 813.235.556
Người lập biểu Kế toán trưởng
Sổ chi tiết TK 131 dùng để theo dõi từng khách hàng. Mỗi một trang sổ dành cho một
khách hàng và theo dõi từng tháng. Mỗi khách hàng được theo dõi về thời hạn chiết
khấu, thừi hạn thanh toán, nợ quá hạn là bao nhiêu.
TK 131 ghi nợ các TK khác dùng để thanh toán của khách hàng. Cộng số tiền nợ của
TK 131 sau đó lập lên báo cáo công nợ.
BẢNG BÁO CÁO CÔNG NỢ PHẢI THU
Ngày 31/3/01
Đối tượng phải thu Số tiền nợ Trong hạn Quá hạn
Khách sạn Thanh Thanh 813.235.556 553.221.466 276.610.734
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Nhà tình nghĩa 319.613.601 213.075.734 106.537.867
Công ty KOVA 37.384.605 37.384.605 0
Công trình đường bộ 288.404.220 144.202.110 144.202.110
Tổng cộng 40.203.647.253 2.802.431.502 1.401.215.751
Qua bảng báo cáo công nợ phải thu ở trên từ đó chúng ta có thể thấy được quản lý
công nợ một cách hợp lý, quy định và chặt chẽ hơn. Cung cấp được những thông tin
cần thiết hơn cho nhà quản lý và từ đó có thể nhìn thấy được toàn cảnh về công nợ của
xí nghiệp.
2. Các biện pháp thu hồi nợ:
Để quản lý tốt hơn các khoản phải thu, chúng ta cần phải xem xét sự biến động đối với
các khoản phải thu trên các số liệu hạch toán, xác định thời hạn và nguyên nhân phát
sinh các khoản phải thu.
3. Đối với khoản phải trả:
Việc thanh toán cho các nhà cung ứng, xí nghiệp thực hiện việc này rất tốt đã thanh
toán đúng thời hạn trong hợp đồng. Xí nghiệp đã tổ chức quản lý chặt chẽ khoản nợ
phải trả. Nhưng đồng thời cần phải mở chi tiết theo dõi từng khoản nợ một cách hợp
lý, mẫu sổ chi tiết của TK 331 được trình bày theo mẫu sau:
SỔ CHI TIẾT
TK 331 “Phải trả cho người bán”
Từ ngày 1/3/2001 đến ngày 31/3/2001
Nhà cung cấp: Dư Nợ đầu kỳ
Dư có đầu kỳ
Chứng từ Diễn giải Thời hạn chiết khấu Thời hạn thanh toán Quá hạn Ghi
Nợ TK 131
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
