Tài liệu ôn tập môn Kế toán tài chính 1

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:23

Thêm vào BST

Báo xấu

4
lượt xem 1
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tài liệu "Tài liệu ôn tập môn Kế toán tài chính 1" cung cấp kiến thức nền tảng về kế toán tài chính, bao gồm nguyên tắc kế toán, lập báo cáo tài chính và xử lý các nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp. Mục tiêu của tài liệu là giúp sinh viên hiểu rõ các chuẩn mực kế toán và ứng dụng thực tế trong lĩnh vực tài chính doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo tài liệu "Tài liệu ôn tập môn Kế toán tài chính 1" để biết thêm chi tiết về hệ thống kế toán doanh nghiệp.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tài liệu ôn tập môn Kế toán tài chính 1

TÀI LI U ÔN T P MÔN: K TOÁN TÀI CHÍNH 1 Hình th c thi: T lu n, th i gian thi: 90 phút (SV ñư c s d ng b ng HTTK) N I DUNG ð THI LÀ CÁC BÀI T P LIÊN QUAN CÁC NGHI P V C A CÁC CHƯƠNG Ph n chung cho các chương - Khái ni m, nguyên t c - Ch ng t - S sách Nghi p v cho m i chương Chương 1- K TOÁN TI N VÀ CÁC KHO N PH I THU 1. K toán ti n 1.1 K toán ti n m t, TGNH : t p trung các nghi p v h ch toán tăng gi m ti n m t, TGNH - Tăng do rút ti n, thu n , thu bán hàng, thu do nh n v n góp, nhà nư c c p - Tăng do vay mư n - Thu t ho t ñ ng tài chính (lãi TGNH, lãi mua bán ch ng khoán, lãi góp v n, chi t kh u thanh toán ñư c hư ng) và ho t ñ ng khác (thu thanh lý, thu b i thư ng …) - Gi m cho thanh toán n , mua v t tư hàng hóa, d ch v - Gi m do ñem ñ u tư góp v n, ñem ký qu , ký cư c 1.2 K toán ph i thu khách hàng - Ph i thu v bán SP, HH chưa thu ti n
- Hoàn ti n cho khách hàng do thanh toán th a - Nh n ng trư c, thu ti n khách hàng - Tr n ph i thu cho khách hàng do K.H ñư c hư ng chi t kh u thanh toán, chi t kh u thương m i, gi m giá cho khách hàng ho c khách hàng tr l i hàng 1.3 K toán ph i thu khác T p trung nghi p v x lý hàng thi u do l i DN, do ngư i bán giao thi u 1.4 K toán d phòng ph i thu khó ñòi - Nghi p v l p d phòng - Xóa s kho n ph i thu khó ñòi - Hoàn nh p d phòng Chương II- K TOÁN TI N LƯƠNG VÀ KHO N TRÍCH THEO LƯƠNG 1. K toán ti n lương - Ph i thanh toán cho ngư i lao ñ ng v lương, thư ng, phúc l i, BHXH tr thay lương - Kho n kh u tr vào thu nh p (BHXH, YT, BHTN, thu TNCN, b i thư ng, t m ng, ti n ñi n nư c…) - Thanh toán cho CNV b ng ti n 2. K toán kho n trích theo lương - Kho n trích theo lương theo qui ñ nh - BHXH tr thay lương cho ngư i lao ñ ng - Nh n BHXH t cơ quan BHXH, nh n KPCð ñư c c p bù - Thanh toán BHXH, YT, TN, KPCð cho các ñơn v - Chi KPCð t i ñơn v - Thanh toán BHXH cho ngư i lao ñ ng Chương III- K TOÁN NVL và CCDC 1. K toán NVL
Các nghi p v tăng gi m NVL - Mua và nh p kho NVL trong nư c(có CP v n chuy n, b c d ) - Nh n v n góp, Nhà nư c c p - Nh p kho do thuê ngoài gia công ch bi n, nh p t hàng ñi trên ñư ng - X lý nghi p v ki m kê th a, thi u - Xu t NVL dùng cho các b ph n (PP tính tr giá xu t: bình quân, nh p trư c xu t trư c) - Xu t góp v n - NVL gi m do mua hàng ñư c gi m giá, chi t kh u, do hao h t tromg ñ nh m c 2 K toán công c d ng c - Nghi p v tăng tương t NVL - Gi m công c do xu t s d ng lo i phân b 1 l n, nhi u l n - Xu t công c ñem cho thuê Chương IV- K TOÁN TÀI S N C ð NH 1. K toán TSCð: H ch toán các nghi p v tăng gi m TSCð - Mua s m trong nư c v s d ng ngay - Mua qua quá trình l p ñ t, ch y th - Nh n GVLD, do NSNN c p, do xây d ng cơ b n hoàn thành - Mua tr ch m, tr góp, ñư c bi u t ng - Tăng/gi m do trao ñ i không tương t - Gi m do thanh lý, bán TSCð - Ki m kê TSCð 2. K toán kh u hao TSCð - Xác ñ nh m c trích kh u hao kỳ này - H ch toán trích kh u hao TSCð t i các b ph n
Chương V- K TOÁN T P H P CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH HO T ð NG S N XU T 1. K toán t p h p chi phí SX 1.1 K toán chi phí NVL tr c ti p + NVL xu t dùng cho SX (theo các PP tính tr giá xu t) + NVL mua v không qua kho xu t th ng cho SX + NVL th a t quá trình SX 1.2 K toán chi phí nhân công + Ti n lương và các kho n c a CNSXSP + Kho n trích theo lương tính vào CP nhân công 1.3 K toán chi phí SX chung + Chi phí nhân viên qu n lý, VL,CC xu t dùng, kh u hao, d ch v mua ngoài …. + Phân b chi phí SX chung cho các SP theo t l ti n lương CNSX, theo kh i lư ng 1.4 K t chuy n chi phí SX + Ph li u thu h i t quá trình SX + K t chuy n chi phí tr c ti p + S n ph m hoàn thành (nh p kho, xu t bán ngay, g i bán,) 2. Tính giá thành SX - Theo phương pháp gi n ñơn B ng tính giá thành gi n ñơn 3. Ho t ñ ng xây l p (ch tham kh o) - H ch toán chi phí máy thi công - Tính giá thành xây l p
BÀI T P K TOÁN V N B NG TI N VÀ CÁC KHO N PH I THU Bài 1: Trích tài li u v k toán ti n m t c a DN A tháng 4 năm N như sau (ðvt: 1.000ñ): I. S dư ñ u tháng 4/200N : TK 1111: 80.000 II. Trong tháng có các nghi p v kinh t phát sinh như sau: 1. Rút ti n g i ngân hàng v nh p qu ti n m t: 70.000 (Phi u thu s 01/PT ngày 2/4) 2. Khách hàng tr n tháng trư c b ng ti n m t : 24.400 (Phi u thu s 02/PT ngày 3/4) 3. Bán thành ph m thu b ng ti n m t 27.500 (Phi u thu s 03/PT ngày 4/4) 4. Chi lương kỳ I cho công nhân viên b ng ti n m t: 45.000 (Phi u chi s 01/PC ngày 5/4) 5. Mua nguyên v t li u v nh p kho thanh toán b ng ti n m t: 15.000 (Phi u chi s 02/PC ngày 5/4) 6. Công ty Y ng trư c ti n mua hàng cho doanh nghi p s ti n: 25.000 (Phi u thu s 04/PT ngày 6/4) 7. Chi ti n mua 10 c phi u ng n h n, giá mua m i c phi u là 1.000 (Phi u chi s 03/PC ngày 10/4) 8. Tr ti n mua ch u nguyên v t li u tháng trư c c a Công ty A s ti n 40.000 (Phi u chi s 04/PC ngày 11/4) 9. Thu lãi c phi u dài h n khác 20.000 (Phi u thu s 05/PT ngày 15/4) 10. Chi ti n m t mua công c nh p kho, giá mua theo hoá ñơn 10.000 (Phi u chi s 05/PC ngày 16/4) 11. Tr ti n ñi n, nư c b ng ti n m t dùng cho phân xư ng s n xu t 4.000, dùng cho qu n lý doanh nghi p 1.000. (Phi u chi s 06/PC ngày 20/4) 12. Chi ti n m t n p thu thu nh p doanh nghi p 8.500. (Phi u chi s 07/PC ngày 22/4) 13. Tr n vay ng n h n 30.000. (Phi u chi s 08/PC ngày 24/4) 14. Thu ti n như ng bán tài s n c ñ nh 16.000 b ng ti n m t. (Phi u thu s 06/PT ngày 25/4) 15. Chi ti n m t tr n ñơn v ph thu c 25.000. (Phi u chi s 09/PC ngày 26/4) 16. Thanh toán ti n mua b o hi m y t cho công nhân viên 12.000. (Phi u chi s 10/PC ngày 27/4) 17. Thu h i kho n ký qu ng n h n ti n m t 40.000. (Phi u thu s 07/PT ngày 28/4) 18. Ki m kê qu phát hi n thi u 1.000 chưa rõ nguyên nhân, ch x lý. K toán ñã l p phi u chi s 11/PC ngày 29/4 Yêu c u: ð nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh. Bài 2 Có tài li u t i m t DN như sau (ñơn v 1.000 ñ):
I. S dư ñ u tháng 9/200N : TK 1111: 30.000 II. Trong tháng có các nghi p v kinh t phát sinh như sau: 1. Phi u thu s 01 (ngày 1/9) vay ng n h n ngân hàng b ng ti n m t: 50.000 2. Phi u chi s 01 (ngày 3/9) t m ng cho nhân viên ñi công tác: 5.000 3. Phi u chi s 02 (ngày 4/9) ký qu d ñ u th u công trình A s ti n 10.000. 4. Phi u chi s 03 (ngày 5/9) mua công c , d ng c nh p kho 25.000 5. Phi u thu s 02 (7/9) ti n lãi cho vay 5.000 6. Phi u chi s 04 (9/9) tr n vay ng n h n 20.000 7. Phi u thu s 03 (10/9) thu ti n cung c p d ch v 80.000 8. Phi u chi s 05 (12/9) n p thu cho Nhà nư c 14.000 9. Phi u chi s 06 (13/9) chi ti n m t 20.000 ký qu làm ñ i lý bán hàng cho Công ty K, th i h n c a h p ñ ng 1 năm. 10. Phi u thu s 04 (14/9) khách hàng tr n tháng trư c 18.000 11. Phi u thu s 05 (15/9) thu ph t do khách hàng vi ph m h p ñ ng kinh t 10.000. 12. Phi u chi 07 (16/9) tr lãi vay dài h n 4.000 13. Phi u thu s 06 (17/9) thu ti n thanh lý xe v n t i 9.000, chi phí môi gi i 500 (theo phi u chi s 08 (17/9) 14. Phi u thu s 07 (20/9) thu ti n bán hàng hoá 150.000 15. Phi u chi s 09 (22/9) tr ti n ñi n, ñi n tho i, nư c , văn phòng ph m s d ng cho qu n lý doanh nghi p 16.000. 16. Phi u chi s 10 (25/9) thanh toán ti n ăn trưa và ti n lương cho ngư i lao ñ ng 88.000. 17. Phi u chi s 11 (26/9) tr n vay dài h n ñ n h n tr 40.000 18. Phi u chi s 12 (28/9) tr công ty d ch v s a ch a c a hàng gi i thi u s n ph m 15.000 19. Phi u thu s 08 (30/9) nh n ký qu c a công ty X 35.000 v h p ñ ng cung c p d ch v dài h n 2 năm. 20. Cu i tháng, ki m kê qu phát hi n th a 2.000 chưa rõ nguyên nhân (biên b n ki m kê s 05, k toán ñã l p phi u thu s 09 ngày 30/9). Yêu c u: 1. ð nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh. 2. Ph n ánh vào sơ ñ tài kho n, tìm s phát sinh, s dư cu i kỳ c a TK 1111. Bài 3 T i m t DN SX kinh doanh trong tháng 9/N có các nghi p v kinh t phát sinh như sau (ñơn v 1.000 ñ): I. S dư ñ u kỳ : - TK 112: 1.000.000. - Các TK khác có s dư phù h p. II. Trong kỳ có m t s nghi p v kinh t phát sinh như sau: 1. Gi y báo n s 31 ngày 2/9, DN tr n ngư i bán còn n kỳ trư c 25.000 và tr n vay dài h n ñ n h n tr 30.000.
2. Gi y báo có s 52 ngày 5/9, DN ñư c c p trên c p b sung ngu n v n kinh doanh 500.000 3. Gi y báo n s 32 ngày 6/9, DN mua hàng hoá nh p kho 3.000 (chưa có thu su t thu GTGT 10%). 4. Gi y báo n s 33 ngày 6/9, DN mua NVL ñã nh p kho v i giá mua 5.000 (chưa có thu su t thu GTGT 10%). 5. Gi y báo có s 53 ngày 7/9, DN nh n ti n lãi t ho t ñ ng góp v n liên doanh 50.000. 6. Gi y báo có s 60 ngày 10/9, DN thu h i kho n ñ u tư ch ng khoán ng n h n v i giá g c 120.000, giá tr thu h i 165.000. 7. Gi y báo có s 64 ngày 20/9, DN thu ti n lãi ñ u tư ch ng khoán dài h n 38.500. 8. Gi y báo n s 35 ngày 25/9, mua m t dây chuy n công ngh v i giá mua 250.000 (chưa có thu su t thu GTGT 10%). TSCð ñư c ñ u tư qu ñ u tư phát tri n. 9. Gi y báo có s 75 ngày 30/9, DN thu ti n th a chưa rõ nguyên nhân: 15.000 Yêu c u: 1. ð nh kho n và ph n ánh vào TK các nghi p v kinh t phát sinh. 2. Ph n ánh các nghi p v kinh t phát sinh s TGNH. 3. Ph n ánh các nghi p v kinh t phát sinh Nh t ký chung, S cái TK 112. Bài 4: T i m t DN k toán hàng t n kho theo phương pháp KKTX, tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr , trong kỳ có tình hình sau (ñơn v 1.000ñ): S dư ñ u kỳ: TK 131- dư Có (Chi ti t khách hàng B): 50.000. Các TK khác có s dư phù h p. 1. Phi u xu t kho s 15 ngày 1/3/N: Xu t kho m t s SP bán cho khách hàng A, giá th c t xu t kho: 300.000. - Hoá ñơn GTGT s 5760 ngày 1/3: + Giá bán chưa có thu GTGT là 350.000. + Thu su t thu GTGT ñ u ra: 10%. - Khách hàng chưa thanh toán. N u khách hàng A thanh toán trong vòng 10 ngày ñ u s ñư c hư ng chi t kh u thanh toán 0,5%. 2. Phi u xu t kho s 16 ngày 2/3/N: Xu t kho m t s SP bán cho khách hàng B, giá th c t xu t kho: 400.000. - Hoá ñơn GTGT s 5761 ngày 2/3: + Giá bán chưa có thu GTGT là 500.000. + Thu GTGT: 50.000. 3. Chi t kh u thương m i ph i tr cho khách hàng B là: 5%. DN ñã tr vào n ph i thu. 4. Phi u thu ti n m t s 50 ngày 9/3: Khách hàng A thanh toán cho DN toàn b s ti n hàng theo hoá ñơn GTGT s 495760. 5. Gi y báo có s 61 ngày 9/3: Khách hàng A ng trư c ti n hàng cho DN b ng chuy n kho n: 100.000.
6. Phi u thu ti n m t s 51 ngày 11/3: Khách hàng B thanh toán cho DN: 100.000. 7. Phi u xu t kho s 17 ngày 15/3: Xu t kho 100 SP bán cho khách hàng A theo ñơn ñ t hàng, t ng tr giá th c t SP xu t kho: 100.000. - Hoá ñơn GTGT s 5762 ngày 15/3: + Giá bán chưa có thu GTGT là: 150.000. + Thu su t thu GTGT: 10%. 8. Ngày 16/3 khách hàng A tr l i cho DN 100 SP không ñ tiêu chu n theo ñơn ñ t hàng, DN ñã nh p l i kho (theo phi u nh p kho s 23 ngày 16/3) và tr vào n ph i thu c a khách hàng A. 9. Gi y báo có s 62 ngày 20/3: Khách hàng A thanh toán cho DN 50.000. Yêu c u: 1. ð nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh 2. Ph n ánh các nghi p v kinh t phát sinh trên vào s Nh t ký chung, S cái TK 131, S chi ti t thanh toán v i t ng khách hàng.
BÀI T P K TOÁN NGUY ÊN V T LI U VÀ CCDC Bài 1: T i 1 doanh nghi p SX tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr có tình hình nh p – xu t v t li u như sau: I.T n ñ u tháng: V t li u (VL) A: 800kg x 60.000ñ, VL B: 200kg x 20.000ñ II. Trong tháng: 1. Mua 500kg VL A, ñơn giá chưa thu 62.000ñ/kg và 300kg VL B, ñơn giá chưa thu 21.000ñ/kg, thu su t thu GTGT c a VL A và VL B là 10%, VL nh p kho ñ , ti n chưa thanh toán. Chi phí v n chuy n VL 176.000ñ tr b ng ti n m t, trong ñó thu GTGT 16.000ñ, phân b cho hai lo i v t li u theo kh i lư ng. 2. Xu t kho 1.000kg VL A và 300kg VL B tr c ti p SX s n ph m. 3. Dùng TGNH tr nh ngư i bán nghi p v 1 sau khi tr kho n chi t kh u thanh toán 1% giá mua chưa thu . 4. Xu t kho 50kg VL B s d ng b ph n QLDN. 5. Nh p kho 700kg VL A, ñơn giá chưa thu 61.000ñ và 700kg VL B, ñơn giá chưa thu 19.000ñ do ngư i bán chuy n ñ n, thu GTGT là 10%, ñã thanh toán ñ b ng ti n chuy n kho n. 6. Xu t kho 600kg VL A và 400kg VL B vào tr c ti p SX s n ph m. Yêu c u: Tính toán và ñ nh kho n các nghi p v k toán trên theo h th ng KKTX v i các phương pháp tính giá tr hàng t n kho: Nh p trư c – Xu t trư c (FIFO),bình quân gia quy n cu i kỳ. Bài 2: M t DN h ch toán hàng t n kho theo phương pháp kê khai thư ng xuyên. Trong tháng 3/2012 có tài li u v v t li u và công c như sau : I- Tình hình t n kho v t li u và công c ñ u tháng : Lo i v t tư ðơn v tính S lư ng Giá ñơn v th c t (ñ) 1. V t li u chính Kg 40.000 10.000 2. V t li u ph Kg 5.000 5.000 3. Công c d ng c chi c 200 100.000 II- Các nghi p v phát sinh trong tháng : 1. Ngày 3/3 mua nh p kho 100.000 Kg v t li u chính theo giá chưa có thu là 10.200 ñ/Kg, thu GTGT là 1.020 ñ/Kg, ti n chưa thanh toán cho Công ty K. Các chi phí v n chuy n, b c d ñã tr b ng ti n m t 5.250.000 ñ g m c thu GTGT 5%. 2. Ngày 10/3 xu t kho 80.000 Kg v t li u chính và 3.000 Kg v t li u ph ñ s n xu t s n ph m. 3. Ngày 12/3 vay ng n h n ngân hàng ñ mua 1 s v t tư theo giá mua ñã có thu GTGT 10% (hàng ñã nh p kho) bao g m : - 40.000 Kg v t li u chính, ñơn giá 11.110 ñ/Kg.
- 8.000 Kg v t li u ph , ñơn giá 5.500 ñ/Kg. - 200 chi c d ng c s n xu t, ñơn giá 112.200 ñ/chi c. 4. Ngày 15/3 xu t kho v t tư cho s n xu t kinh doanh. C th : - Xu t v t li u chính : 50.000 Kg ñ tr c ti p ch t o s n ph m. - Xu t v t li u ph : 5.000 Kg ñ tr c ti p s n xu t s n ph m, 500 Kg cho nhu c u khác phân xư ng và 500 Kg cho qu n lý Doanh nghi p. - Xu t 200 chi c công c cho s n xu t theo phương pháp phân b 2 l n. 5. Ngày 20/3 xu t công c theo phương pháp phân b 1 l n : 30 chi c cho qu n lý DN và 20 chi c cho ho t ñ ng bán hàng. 6. Ngày 25/3 xu t kho v t tư cho s n xu t kinh doanh. C th : - Xu t 10.000 Kg v t li u chính ñ tr c ti p ch t o s n ph m. - Xu t v t li u ph : 2.000 Kg ñ tr c ti p s n xu t s n ph m, 500 Kg cho ho t ñ ng bán hàng. 7. Ngày 26/3 mua c a công ty D 300 chi c công c chưa tr ti n, giá mua g m c thu GTGT 10% là 33.000.000 ñ. Yêu c u : L p ñ nh kho n các nghi p v phát sinh trên v i giá tr v t li u xu t kho tính theo phương pháp FiFo. Bài 3 T i m t DN h ch toán hàng t n kho theo phương pháp KKTX, tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr có tài li u trong kỳ như sau: (ñơn v 1.000 ñ) I. T n kho ñ u kỳ: Tên NVL ðơn v tính S lư ng Giá ñơn v NVL A kg 7.000 12,5 NVL B kg 9.000 12 II. Tình hình nh p, xu t NVL trong kỳ: 1. Phi u nh p kho s 10 ngày 5/6 kèm theo hoá ñơn bán hàng s 1250 ngày 4/6 mua NVL A v i t ng giá thanh toán 13.200 (bao g m thu GTGT 10%), s lư ng 1.000 kg. DN ñã nh p kho ñ s lư ng trên và ñã thanh toán b ng TGNH sau khi tr chi t kh u thương m i ñư c hư ng 2%. Chi phí v n chuy n DN chi ra 1.100 (bao g m thu GTGT 10%) theo phi u chi s 50 ngày 5/6. 2. Ngày 10/6 theo hoá ñơn GTGT 5562 DN mua NVL B còn n ngư i bán: - S lư ng: 5.000kg - Giá mua chưa thu GTGT: 60.000 (thu su t thu GTGT 10%). DN nh p kho th c t 4.500 kg theo phi u nh p kho s 11 ngày 10/6. S hàng thi u DN ñã báo cho bên bán. 3. DN xu t kho NVL ñ SX SP theo phi u xu t kho s 21 ngày 12/6: - PX 1: + 1.430 kg NVL A + 2.500 kg NVL B - PX 2: 2.000 kg NVL A 4. Phi u nh p kho s 12 ngày 15/6 kèm theo hoá ñơn bán hàng s 3562 ngày 15/6 mua NVL B v i giá mua 18.750 chưa bao g m thu GTGT 10%, s lư ng 1.500 kg. DN ñã nh p kho ñ s lư ng trên và còn n ngư i bán. 5. Căn c vào phi u xu t kho s 22 ngày 18/6: DN xu t kho NVL:
- Ph c v SX SP: + PX 1: 1.000 kg NVL A và 1.500 kg NVL B. + PX 2: 500 kg NVL A - Ph c v qu n lý PX: + PX 1: 200 kg NVL A và 100 kg NVL B. + PX 2: 150 kg NVL A - Ph c v bán hàng: 50 kg NVL A và 10 kg NVL B. 6. Căn c vào phi u xu t kho s 23 ngày 22/6: DN xu t kho NVL: - Ph c v SX SP: + PX 1: 2.000 kg NVL A và 500 kg NVL B. + PX 2: 400 kg NVL A - Ph c v QLDN: 200 kg NVL A và 100 kg NVL B. - Ph c v bán hàng: 70 kg NVL A và 50 kg NVL B. 7. Phi u nh p kho s 13 ngày 25/6 kèm theo hoá ñơn bán hàng s 57896 ngày 17/6 mua NVL B v i t ng giá thanh toán 31.625 (thu su t thu GTGT 10%), s lư ng 2.500 kg. DN ñã nh p kho ñ s lư ng trên. DN ñã thanh toán 50% b ng ti n m t, 50% còn n ngư i bán. 8. S hàng thi u theo hoá ñơn 5562 bên bán ñã giao b sung, DN nh p kho ñ theo phi u nh p kho s 14 ngày 28/6. Yêu c u: ð nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh. Bi t r ng: Giá NVL xu t kho tính theo phương pháp nh p trư c, xu t trư c. Bài 4 T i m t doanh nghi p h ch toán hàng t n kho theo phương pháp KKTX, tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr có tình li u trong kỳ như sau (ñơn v 1.000 ñ): I. S dư ñ u kỳ: - TK 151(A): 90.000(12 chi c) - TK 153: 108.800, trong ñó: + TK 153 A: 75.800 (10 chi c) + TK 153 B: 33.000 (22 chi c) - Các TK khác có s dư phù h p. II. Tình hình nh p, xu t trong kỳ: 1. Theo hoá ñơn 89895 ngày 10/5 và phi u nh p kho 02 ngày 10/5 DN mua 15 chi c công c A, giá mua 112.500, thu su t thu GTGT 10%. Chi phí v n chuy n s công c trên là 660 (bao g m thu GTGT 10%) theo phi u chi 578 ngày 10/5. DN ñã thanh toán toàn b ti n hàng theo phi u chi s 579 ngày 10/5 sau khi tr chi t kh u thanh toán 1%. 2. Ngày 18/5 theo hoá ñơn 89546 DN mua công c B nh p kho: - S lư ng theo hoá ñơn: 25 chi c. - ðơn giá: 1.650 (bao g m thu GTGT 10%). - S lư ng th c nh p: 30 chi c (phi u nh p kho s 03). Ti n hàng DN chưa thanh toán. S hàng th a chưa xác ñ nh ñư c nguyên nhân. 3. DN xu t kho 10 chi c công c A và 15 chi c công c B cho b ph n SX, phân b 2 l n trong 2 năm theo phi u xu t kho 05 ngày 20/5. 4. Theo phi u xu t kho 06 ngày 25/5, DN xu t kho 2 chi c công c A và 1 chi c công c B cho b ph n văn phòng, phân b 3 l n trong 3 năm. 5. Mua công c A nh p kho theo hoá ñơn 56321 ngày 22/5 và phi u nh p kho 07:
- S lư ng: 10 cái - ðơn giá: 7.500 (chưa bao g m thu GTGT 10%) Ti n hàng DN ñã thanh toán b ng TGNH. Hàng nh p kho, thi u 2 chi c chưa xác ñ nh ñư c nguyên nhân. 6. B ph n SX báo h ng m t chi c công c A có giá g c 7.500, lo i phân b 3 l n, trong 1 năm ñã phân b 2 l n. Giá tr công c thanh lý thu b ng ti n m t 500. S còn l i ngư i ph m l i b i thư ng . 7. Phân b giá tr công c B thu c lo i phân b 2 l n trong 2 năm vào chi phí kỳ này 1.000 trong ñó: - B ph n SX: 500 - B ph n QLDN: 200 - B ph n bán hàng: 300 8. DN xu t kho công c A cho b ph n SX theo phi u xu t kho 08 ngày 26/5, t ng tr giá công c xu t dùng 75.400 phân b 2 l n trong 2 năm. 9. S công c A mua ñi ñư ng kỳ trư c v nh p kho kỳ này theo phi u nh p kho 08 ngày 27/5. S công c nh p kho thi u 2 chi c so v i hoá ñơn chưa xác ñ nh nguyên nhân tr giá 15.000. 10. S hàng th a nghi p v 2 do ngư i bán xu t hàng nh m, DN ñã xu t hàng tr l i. 11. DN thanh toán ti n hàng còn n ngư i bán t i hoá ñơn 89546 ngày 18/5 theo phi u chi s 45 ngày 30/5 sau khi tr chi t kh u thanh toán ñư c hư ng 1%. 12. Giá tr công c phân b trong 3 năm xu t dùng kỳ trư c phân b cho kỳ này: - B ph n SX: 15.000 - B ph n văn phòng: 5.000 - B ph n bán hàng: 3.500 Yêu c u: ð nh kho n và ph n ánh các nghi p v kinh t phát sinh vào TK liên quan.
BÀI T P K TOÁN TÀI S N C ð NH Bài 1: T i m t DN tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr , trong tháng 06/N có tình hình tăng, gi m TSCð như sau (ñơn v 1.000ñ): 1. Biên b n giao nh n TSCð s 20 ngày 05/06, mua ba máy ñi u hoà nhi t ñ s d ng b ph n QLDN, giá mua chưa có thu GTGT 30.000/chi c, thu su t thu GTGT 10%, chưa tr ti n ngư i bán. 2. Ngày 06/06 mua m t dây chuy n SX, theo hóa ñơn GTGT s 17382 ngày 06/06, giá mua chưa có thu GTGT: 500.000, thu GTGT: 50.000, ñã thanh toán b ng TGNH. Dây chuy n SX này ph i qua quá trình l p ñ t. Chi phí l p ñ t, ch y th 22.000 (bao g m thu GTGT 10%), ñã thanh toán b ng ti n m t. Ngày 14/06 biên b n giao nh n TSCð s 21, bàn giao dây chuy n cho PXSX. 3. Biên b n giao nh n TSCð s 22 ngày 15/06, mua m t thi t b SX theo phương th c tr góp. Theo h p ñ ng, t ng s ti n ph i tr góp: 470.000, tr trong 20 tháng, m i tháng 23.500 b ng ti n m t, b t ñ u t tháng 6. Giá mua tr ngay m t l n không bao g m thu GTGT: 400.000, thu su t thu GTGT 10%. Chi phí v n chuy n ñã thanh toán b ng ti n t m ng: 4.400 (trong ñó, thu GTGT 400). 4. Biên b n ñánh giá l i TSCð c a h i ñ ng liên doanh s 18 ngày 23/06, DN góp v n liên doanh dài h n v i công ty K quy n s d ng ñ t có th i h n, nguyên giá: 1.500.000, s ñã kh u hao: 700.000, giá do h i ñ ng liên doanh ñánh giá l i: 1.100.000. Bi t r ng, DN n m gi 17% quy n bi u quy t và không có quy n ñ ng ki m soát trong liên doanh. 5. Biên b n giao nh n TSCð s 24 ngày 27/06, nh n v n góp liên doanh dài h n c a công ty M m t ph n m m máy tính, h i ñ ng liên doanh ñánh giá ph n m m máy tính trên tr giá: 380.000. 6. Biên b n giao nh n TSCð s 25 ngày 28/06, mua m t thi t b SX, giá mua chưa có thu GTGT: 200.000, thu su t thu GTGT 10%, DN chưa tr ti n ngư i bán. L phí trư c b DN ñã chi b ng ti n m t: 15.000. 7. Biên b n như ng bán TSCð s 09 ngày 30/6, như ng bán m t dây chuy n SX, nguyên giá 500.000, ñã kh u hao 140.000. Giá bán bao g m c thu GTGT 10% là: 440.000, ngư i mua ñã thanh toán b ng TGNH. 8. Biên b n thanh lý TSCð s 10 ngày 30/6, thanh lý m t xe ô tô nguyên giá: 120.000, s ñã kh u hao: 105.000. Chi phí tân trang, s a ch a xe ô tô trên: 16.500, trong ñó thu GTGT: 1.500, DN chưa tr ti n cho ñơn v s a ch a. Giá tr thu h i t thanh lý ñã thu b ng TGNH: 55.000, trong ñó thu GTGT 5.000. 9. Biên b n ki m kê TSCð s 11 ngày 31/03, phát hi n thi u m t s thi t b qu n lý dùng vào ho t ñ ng SX kinh doanh chưa rõ nguyên nhân ñang ch x lý, nguyên giá: 60.000, ñã kh u hao 18.000. Yêu c u: ð nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh. Bài 2 T i m t DN tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr trong tháng 04/N có tài li u sau (ñơn v 1.000 ñ):
1. Ngày 05/04, mua m t dây chuy n SX, dùng cho ho t ñ ng c a PXSX s 1, giá mua chưa có thu GTGT 295.000, thu su t thu GTGT 10%, ñã thanh toán b ng TGNH. L phí trư c b ñã chi b ng ti n m t: 15.000. Biên b n giao nh n TSCð s 01: th i gian s d ng d ki n 10 năm. Dây chuy n SX này ñư c ñ u tư b ng qu ñ u tư phát tri n. 2. Ngày 05/04, thanh lý m t thi t b SX ñang dùng PXSX s 1. Theo biên b n thanh lý s 30 và tài li u k toán, nguyên giá c a thi t b SX trên là: 329.000, giá tr kh u hao lu k : 291.600, th i gian s d ng d ki n 10 năm. Giá bán chưa có thu GTGT 20.000, thu su t thu GTGT 10%, ñã thu b ng ti n m t. 3. Ngày 10/04, mua m t ô tô t i dùng cho b ph n bán hàng theo phương th c mua tr góp. Theo h p ñ ng, t ng s ti n ph i tr góp 288.000, tr trong th i gian 18 tháng, m i tháng 16.000 b ng TGNH, b t ñ u t tháng 4. Giá mua tr ngay m t l n chưa có thu GTGT: 240.000, thu su t thu GTGT 10%. Biên b n giao nh n TSCð s 02: th i gian s d ng d ki n 10 năm. Tài s n này ñư c ñ u tư b ng qu ñ u tư phát tri n. 4. Biên b n ñánh giá l i TSCð c a h i ñ ng liên doanh s 48 ngày 20/04, DN góp v n liên doanh dài h n v i công ty G m t ô tô b n ch thu c b ph n QLDN, nguyên giá c a ô tô: 132.000, hao mòn lu k 20.000. Th i gian s d ng d ki n 10 năm . H i ñ ng liên doanh ñánh giá tr giá ô tô 125.000. Bi t r ng, DN n m gi 25% quy n bi u quy t trong liên doanh. 5. Ngày 25/04, h p ñ ng trao ñ i TSCð: ð i m t ô tô t i c a b ph n bán hàng l y m t ô tô b n ch dùng cho b ph n QLDN. Theo tho thu n DN phát hành hoá ñơn GTGT s 235 ngày 25/04: Giá chưa có thu GTGT 150.000, thu GTGT 15.000. Theo s k toán c a DN, nguyên giá c a ô tô t i: 360.000, ñã kh u hao: 300.000, th i gian s d ng d ki n 10 năm. DN nh n ñư c hoá ñơn GTGT s 276 ngày 25/04 c a ñơn v b n, giá chưa có thu GTGT: 360.000, thu GTGT 36.000. DN bàn giao ô tô b n ch cho b ph n QLDN, th i gian s d ng d ki n 10 năm . DN ñã thanh toán s chênh l ch b ng TGNH. Yêu c u: ð nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh. Bài 3: T i 1 doanh nghi p trong kỳ có các NVKT phát sinh như sau: I. Tình hình tăng, gi m TSCð trong tháng như sau: 1. Mua dây chuy n công ngh s n xu t s n ph m giá mua là 198.000, thu GTGT 10%, ti n chưa thanh toán . Chi phí v n chuy n tr b ng ti n m t 2.100 (bao g m thu GTGT 5%). T l trích kh u hao c a TSCð này là 12%/năm. 2. Thanh lý MMTB cũ t i PX s n xu t s n ph m N.G 100.000, t l kh u hao 15%/năm. Bi t r ng TSCð ñã kh u hao h t. 3. Xây d ng 1 NX 300.000, ñã hoàn thành bàn giao ñưa vào s d ng, th i gian s d ng h u ích c a NX là 10 năm. 4. Như ng bán 1 chi c xe v n t i N.G là 120.000, ñã hao mòn 60.000, giá bán 70.000, thu GTGT 10%, th i gian s d ng 10 năm II. Tình hình v kh u hao như sau: 1. M c trích kh u hao tháng trư c là 5.000 2. T t c các TSCð tăng, gi m trong kỳ là t i PX s n xu t s n ph m.
Yêu c u: 1. ð nh kho n và ph n ánh vào sơ ñ tài kho n các NVKT phát sinh. 2. Xác ñ nh m c trích kh u hao trong tháng này và ñ nh kho n.
BÀI T P K TOÁN TI N LƯƠNG VÀ KHO N TRÍCH THEO LƯƠNG Bài 1: T i DN SX kinh doanh có tài li u ti n lương trong tháng 1/N như sau (ñơn v 1.000 ñ): I. Ti n lương còn n CNV ñ u tháng: 50.000 II. Các nghi p v kinh t phát sinh trong tháng 1/N: 1. Ngày 5/1: Gi y báo N s 1225: Rút TGNH v nh p qu ti n m t theo phi u thu s 15 ñ tr ti n lương cho CNV: 50.000. 2. Ngày 5/1: Tr lương còn n kỳ trư c cho CNV: 50.000 b ng ti n m t theo phi u chi s 35. 3. Ngày15/1: Trích trư c lương ngh phép theo k ho ch c a công nhân tr c ti p SX: 15.000. 4. Các kho n kh u tr vào lương c a CNV: - Thu h i t m ng th a: 10.000. - Kh u tr ti n b i thư ng v t ch t c a công nhân ph m l i: 5.000. 5. Ngày 31/1 tính ti n lương và các kho n khác ph i tr trong tháng: - Ti n lương ph i tr cho công nhân tr c ti p SX: 70.000 (trong ñó lương phép: 8.000); cho nhân viên PX: 20.000; cho nhân viên bán hàng: 10.000 và nhân viên QLDN: 6.000. - Ti n thư ng thi ñua t qu khen thư ng ph i tr cho công nhân SX: 8.000, nhân viên PX: 4.000; nhân viên bán hàng: 2.000; nhân viên QLDN: 2.000. 6. Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCð theo t l quy ñ nh. 7. Ngày 31/1: Thanh toán ti n lương và thư ng cho CNV: 100.640 b ng ti n m t theo phi u chi s 40. Yêu c u: ð nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh và ph n ánh vào TK 334. Bài 2 Tình hình v ti n lương và thanh toán ti n lương t i m t DN SXKD trong tháng 6/N như sau (ñơn v 1.000 ñ): I. S dư ñ u tháng: - TK 111: 200.000 - TK 338: 8.000 - TK 112: 800.000 - TK 3382: 1.500 - TK 241: 160.000 - TK 3383: 5.000 - TK 334: 5.000 - TK 3388: 1.500 - TK 335: 10.000 - Các TK khác có s dư phù h p. II. Trong kỳ có các nghi p v kinh t phát sinh: 1. Ngày 10/6: DN xu t qu ti n m t theo phi u chi s 10 t m ng lương kỳ I cho CNV (theo b ng thanh toán lương). 2. S ti n lương ph i tr CNV t p h p t các b ng tính lương tháng 6 toàn DN sau: ðơn v Lương lương lương H c, BHXH T ng Kh u tr vào lương SP TG ca3 h p tr thay c ng
lương Kỳ I T m T ng ng th a Công nhân PXSX I 70.300 _ 12.000 3.700 1.800 50.000 2.000 Công nhân PXSX II 80.400 _ 10.000 2.900 900 40.000 2.400 Qu n lý PXSX I _ 30.500 _ 4.800 300 14.000 500 Qu n lý PXSX II _ 28.600 _ 3.500 400 18.000 500 B ph n bán hàng _ 7.800 _ 700 600 5.000 500 B ph n QLDN _ 25.900 _ 4.800 200 17.000 900 B ph n XDCB 12.000 10.700 1.600 700 400 13.000 800 C ng 3. DN trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCð theo t l quy ñ nh. 4. DN th c hi n trích ti n lương ngh phép c a CNV theo t l 5% lương chính c a công nhân tr c ti p SX. 5. DN n p BHXH cho cơ quan qu n lý BHXH s ti n: 20.000 b ng chuy n kho n theo gi y báo N s 15562. 6. Gi y báo N s 15582, DN rút TGNH v qu ti n m t (phi u thu s 35) theo s còn n th c t v i CNV, cùng ngày th qu ñã thanh toán cho CNV. Yêu c u: ð nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh. Bài 5 Tài li u v ti n lương t i m t DN SX kinh doanh như sau (ñơn v 1.000 ñ): I . S dư ñ u tháng 5/N: - TK 334: 30.000 - TK 338: 8.000 II. Các nghi p v kinh t phát sinh trong tháng: 1. B ng s li u ti n lương ph i tr cho CNV t p h p ñư c t b ng tính lương tháng 5/N như sau: Lương Lương ngh Ăn trưa, ðơn v Lương SP C ng th i gian phép ăn ca - Công nhân PXSX I + T SX SP A 50.000 3.000 2.500 55.500 + T SX SP B 30.000 2.000 2.000 34.000 - Công nhân PX SX II + T SXSP A 64.800 3.000 3.000 70.800 + T SXSP B 43.600 2.400 2.000 48.000 - B ph n bán hàng 18.000 1.500 19.500 - B ph n QLPX s 1 12.000 900 1.000 13.900 - B ph n QLPX s 2 15.000 800 15.800 - B ph n QLDN 10.000 700 10.700 C ng 2. Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCð theo t l quy ñ nh. 3. Các kho n kh u tr vào lương c a CNV:
- 9,5% BHXH, BHYT, BHTN ñ n p cho các qu . - T m ng c a nhân viên qu n lý: 2.000. - B i thư ng v t ch t c a công nhân SX PX s 1 (SP A): 500. 4. N p BHXH (22%), mua th BHYT (4,5%), n p KPCð (2%), BHTN (2%) cho cơ quan qu n lý qu b ng chuy n kho n theo gi y báo N s 1582 ngày 10/05. 5. Rút TGNH theo gi y báo N s 1832 v nh p qu ti n m t theo phi u thu s 55 ngày 15/5 là: 100.000. 6. Ngày 18/5, DN ñã chi tr lương kỳ I cho CNV theo phi u chi s 85: 100.000. 7. Tr c p BHXH ph i tr cho CNV trong tháng 5 theo b ng thanh toán BHXH là 30.000. 8. Ngày 28/5, DN rút TGNH theo gi y báo N s 1183 v nh p qu ti n m t (phi u thu s 58) ñ tr lương kỳ II và tr c p BHXH. 9. Ngày 30/5, DN ñã chi tr xong ti n lương kỳ II và tr c p BHXH (phi u chi s 60). Yêu c u: ð nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh và ph n ánh vào TK liên quan.
BÀI T P GIÁ THÀNH S N PH M Bài 1: T i 1 DN s n xu t 1 lo i s n ph m, có các tài li u sau (ðVT:1.000 ð ng): _ S dư ñ u tháng c a TK 154: 300 _ Tình hình phát sinh trong tháng: 1) Xu t kho 4.000 v t li u s d ng cho: _ Tr c ti p s n xu t s n ph m: 3.800 _ Ph c v phân xư ng : 200 2) Ti n lương ph i thanh toán cho công nhân là 1.000, trong ñó _ Công nhân tr c ti p s n xu t : 800 _ Nhân viên phân xư ng : 200 3) Tính BHXH, BHYT, BHTN và KPCð theo t l qui ñ nh tính vào chi phí 4)Kh u hao TSCð tính cho phân xư ng s n xu t là 600 5) Trong tháng phân xư ng s n xu t hoàn thành 800 s n ph m. Cho bi t chi phí s n xu t d dang cu i tháng là 500 Yêu c u: 1. ð nh kho n và ghi vào sơ ñ ch T. 2. Xác ñ nh giá thành ñơn v s n ph m 3. V sơ ñ k t chuy n chi phí SX và tính giá thành SP Bài 2: M t DNSX có chi phí SX phát sinh trong tháng như sau (ðVT: 1.000ñ ng) 1) Mua nguyên v t li u chính nh p kho giá chưa thu 10.000, thu GTGT kh u tr 5%, chi phí v n chuy n tr b ng ti n m t 200. Ti n mua v t li u chưa thanh toán 2) Xu t kho công c 500 cho phân xư ng s n xu t 3) Xu t kho v t li u cho s n xu t: _ V t li u chính cho s n xu t s n ph m: 15.000 _ V t li u ph cho s n xu t s n ph m: 300 _ V t li u ph cho qu n lý s n xu t : 100 4) Chi ti n m t tr lương ñ t 1 cho công nhân: 10.000 5) Ph i tr ti n b o trì máy s n xu t t i phân xư ng giá chưa thu là 800, thu GTGT kh u tr 80 6) Mua v t li u v s n xu t tr c ti p 8.200, thu GTGT 10% chưa thanh toán 7) Cu i tháng tính lương ph i tr cho công nhân tr c ti p s n xu t 20.000, cho nhân viên qu n lý phân xư ng: 8.000 8) Trích BHXH, BHYT, BHTN,KPCð theo ñúng ch ñ qui ñ nh 9) Nh n hoá ñơn ti n ñi n ph i thanh toán t i phân xư ng s n xu t: 13.200,trong ñó thu GTGT: 10% 10) Chi ti n m t thanh toán chi phí ti p khách c a phân xư ng 3.300, trong ñó thu GTGT: 10% 11) V t li u chính xu t s n xu t th a nh p l i kho: 2.000 12) Nh p kho 100 SP
Bi t r ng ph li u thu h i t quá trình s n xu t 200 ; s n ph m d dang ñ u kỳ 2.000, s n ph m d dang cu i kỳ 1.500 Yêu c u: 1. ð nh kho n các nghi p v trên 2. Tính giá thành s n ph m nh p kho 3. V sơ ñ k t chuy n chi phí SX và tính giá thành SP Bài 3: T i 1 doanh nghi p s n xu t 2 lo i s n ph m A và B, có các tài li u như sau: (ðVT: 1.000 ñ ng) 1) Ti n lương ph i thanh toán cho công nhân là 1.300, trong ñó _ Công nhân tr c ti p s n xu t: 1.000 (s n ph m A: 600, s n ph m B: 400) _ Nhân viên phân xư ng: 300 2) Tính BHXH, BHYT và KPCð theo t l qui ñ nh tính vào chi phí 3) Kh u hao TSCð tính cho phân xư ng s n xu t là 500 4) V t li u s d ng có tr giá 5.000 phân b cho: _ Tr c ti p s n xu t s n ph m A: 3.000 _ Tr c ti p s n xu t s n ph m B: 1.800 _ Ph c v phân xư ng s n xu t: 200 5) Công c xu t s d ng cho phân xư ng s n xu t có tr giá 143 6)Trong tháng s n xu t hoàn thành 1.000 s n ph m A, 500 s n ph m B ñã nh p kho thành ph m. Cho bi t: _ Chi phí s n xu t d dang ñ u tháng: SP A: 500 ; SP B: 150 _ Chi phí s n xu t d dang cu i tháng: SP A:500 ; SP B: 300 _ Chi phí s n xu t chung phân b cho 2 lo i SP A, B theo t l v i ti n lương công nhân s n xu t Yêu c u: 1. ð nh kho n và ghi vào sơ ñ ch T. 2. Xác ñ nh giá thành ñơn v s n ph m A, B. Bài 4: T i doanh nghi p s n xu t 2 lo i s n ph m A và B. Trong kỳ có các nghi p v kinh t phát sinh như sau: (ðVT: 1.000 ñ ng) 1) Xu t v t li u chính dùng cho s n xu t 10.000 trong ñó dùng ñ s n xu t s n ph m A: 6.000; s n xu t s n ph m B: 4.000. 2) Xu t v t li u ph s d ng 3.200 phân b : - S n xu t s n ph m A: 2.000 - S n xu t s n ph m B: 1.000 - Ph c v phân xư ng: 200 3) Ti n lương ph i tr công nhân s n xu t s n ph m A 8.000, s n xu t s n ph m B 2.000,nhân viên phân xư ng 1.000. 4) Tính trích BHXH, BHYT, BHTN,KPCð theo quy ñ nh tính vào chi phí. 5) Tính trích kh u hao tài s n c ñ nh phân xư ng s n xu t 2.000. 6) Ti n ñi n ph i tr cho ngư i cung c p dùng phân xư ng s n xu t 500 7) Các chi phí khác phân xư ng s n xu t ñã chi tr b ng ti n m t là 110.