LU T THU TIÊU TH Đ C BI T 2005 Ụ Ặ Ậ Ế Ệ
t thu nh p c a ng i tiêu dùng cho ngân sách nhà ườ ế ấ Đ h ng d n s n xu t, tiêu dùng c a xã h i, đi u ti ể ướ n ườ ộ ướ ẫ ả c m t cách h p lý, tăng c ợ ậ ủ ng qu n lý s n xu t, kinh doanh đ i v i m t s hàng hóa, d ch v ; ụ ủ ả ố ớ ộ ố ề ấ ộ ả ị
t Nam năm 1992 đã đ ứ c C ng hoà xã h i ch nghĩa Vi ộ ượ ử ổ ướ ệ ộ ổ Căn c vào Hi n pháp n ủ theo Ngh quy t s 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 c a Qu c h i khoá X, kỳ h p th 10; c s a đ i, b sung ứ ế ế ố ố ộ ủ ọ ị
Lu t này quy đ nh thu tiêu th đ c bi t. ụ ặ ế ậ ị ệ
C H N G I Ư Ơ
N H N G Q U Y Đ N H C H U N G Ữ Ị
Đ i t Đ i u 1. ề ố ượ ng ch u thu ị ế
ng ch u thu tiêu th đ c bi t: Hàng hóa, d ch v sau đây là đ i t ụ ố ượ ị ụ ặ ế ị ệ
1. Hàng hóa:
a) Thu c lá đi u, xì gà; ế ố
b) R u;ượ
c) Bia;
d) Ô tô d ướ i 24 ch ng i; ỗ ồ
ế ẩ ế ẩ ể ạ ợ đ) Xăng các lo i, nap-ta (naphtha), ch ph m tái h p (reformade component) và các ch ph m khác đ pha ch xăng; ế
e) Đi u hòa nhi t đ công su t t 90.000 BTU tr xu ng; ề ệ ộ ấ ừ ở ố
g) Bài lá;
h) Vàng mã, hàng mã;
2. D ch v : ụ ị
a) Kinh doanh vũ tr ng, mát-xa, ka-ra-ô-kê; ườ
b) Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò ch i b ng máy gi c-pót (jackpot); ơ ằ ắ
c) Kinh doanh gi i trí có đ t c c; ả ặ ượ
d) Kinh doanh gôn (golf): bán th h i viên, vé ch i gôn; ẻ ộ ơ
đ) Kinh doanh x s .” ổ ố
Đ i t Đ i u 2. ề ố ượ ng n p thu ộ ế
ụ ọ ị ấ ẩ ng n p thu tiêu th đ c bi ng ch u thu tiêu th đ c bi ơ ở ả t là đ i t t. T ch c, cá nhân (g i chung là c s ) s n xu t, nh p kh u hàng hóa và kinh doanh d ch v thu c đ i ộ ố ậ ổ ứ t ượ ố ượ ụ ặ ụ ặ ế ệ ế ệ ộ ị
Đ i t Đ i u 3. ề ố ượ ng không thu c di n ch u thu ộ ệ ị ế
i kho n 1 Đi u 1 c a Lu t này không thu c di n ch u thu tiêu th đ c bi t trong ạ ụ ặ ủ ề ệ ế ậ ộ ị ệ Hàng hóa quy đ nh t các tr ị ng h p sau đây: ả ườ ợ
ự ế ơ ở ủ ấ ẩ ặ 1. Hàng hóa do các c s s n xu t, gia công tr c ti p xu t kh u ho c bán, y thác cho các c s kinh doanh xu t kh u đ xu t kh u; ẩ ấ ẩ ơ ở ả ấ ể ấ
2. Hàng hóa nh p kh u trong các tr ậ ẩ ườ ng h p sau: ợ
c, t ợ ệ ổ ứ ướ ị ổ ứ ạ ộ ổ ứ ặ ộ ơ ị ch c, cá nhân n i; quà t ng cho các c quan nhà n ề c ngoài theo tiêu chu n mi n tr ngo i giao; hàng mang theo ng ừ ch c chính ch c xã h i - ngh nghi p, đ n v vũ trang nhân dân; đ ồ ườ i ơ ệ ạ ễ ẩ a) Hàng vi n tr nhân đ o, vi n tr không hoàn l ạ ệ ợ ch c xã h i, t ch c chính tr - xã h i, t tr , t ộ ổ ứ ị dùng c a các t ướ ổ ứ ủ trong tiêu chu n hành lý mi n thu ; ế ẩ ễ
ng qua Vi t Nam; b) Hàng hóa chuy n kh u, quá c nh, m n đ ẩ ượ ườ ể ả ệ
ờ ạ ư ạ ậ ẩ ấ ẩ ạ ấ ẩ ậ ẩ ả ộ c) Hàng t m nh p kh u, tái xu t kh u và t m xu t kh u, tái nh p kh u trong th i h n ch a ph i n p thu ;ế
d) Hàng nh p kh u đ bán mi n thu theo ch đ quy đ nh. ễ ế ộ ể ế ậ ẩ ị
Nghĩa v , trách nhi m th c hi n Lu t thu tiêu th đ c bi Đ i u 4. ề ụ ặ ự ụ ệ ệ ế ậ ệ t
ụ ặ ế ộ ệ ủ t có nghĩa v n p thu đ y đ , đúng th i h n theo quy đ nh c a ế ầ ủ ờ ạ ụ ộ ị ng n p thu tiêu th đ c bi 1. Đ i t ố ượ Lu t này. ậ
ơ ạ ủ ụ ự ế ệ ề ệ ệ ạ 2. C quan thu trong ph m vi nhi m v , quy n h n c a mình có trách nhi m th c hi n đúng các quy đ nh c a Lu t này. ị ủ ậ
ch c xã h i - ngh ch c chính tr , t c, t ộ ổ ứ ổ ứ ướ ị ơ ệ ch c xã h i, t ộ ổ ứ ạ ủ ề ộ ố ợ ơ ị ề 3. C quan nhà n ch c chính tr - xã h i, t ị ổ ứ ớ nghi p, đ n v vũ trang nhân dân trong ph m vi ch c năng, quy n h n c a mình giám sát, ph i h p v i ứ ạ c quan thu trong vi c thi hành Lu t này. ệ ơ ế ậ
4. Công dân Vi t Nam có trách nhi m giúp c quan thu , cán b thu trong vi c thi hành Lu t này. ệ ệ ế ế ệ ậ ơ ộ
C H Ư Ơ Ấ C Ă N C Ứ T Í N H T H U V À T H U S U T Ế N G I I Ế
Đ i u 5. ề Căn c tính thu ứ ế
t là giá tính thu c a hàng hóa, d ch v ch u thu và thu su t. Căn c tính thu tiêu th đ c bi ế ụ ặ ứ ệ ế ấ ụ ị ế ủ ế ị
Đ i u 6. ề Giá tính thuế
c là giá do c s s n xu t bán ra t ả ấ ướ ơ ở ả ấ ạ ơ ả i n i s n xu t ch a có thu ấ ư ế t. 1. Đ i v i hàng hóa s n xu t trong n ố ớ ệ tiêu th đ c bi ụ ặ
2. Đ i v i hàng hóa nh p kh u là giá tính thu nh p kh u c ng thu nh p kh u. ẩ ộ ố ớ ẩ ế ế ậ ẩ ậ ậ
ng đ ng t i cùng ế ủ ả ấ ạ ặ ươ ươ ạ 3. Đ i v i hàng hóa gia công là giá tính thu c a hàng hóa s n xu t cùng lo i ho c t th i đi m giao hàng. ố ớ ể ờ
t. 4. Đ i v i d ch v là giá cung ng d ch v ch a có thu tiêu th đ c bi ị ố ớ ị ụ ư ụ ặ ụ ứ ế ệ
ố ớ ể ặ ị ụ ụ t c a hàng hóa, d ch v cùng lo i ho c t ng đ ng t ộ ộ ế ạ ộ i th i đi m phát sinh các ho t đ ng ờ ạ ổ ặ ặ ươ ế ể ươ ụ ạ ị 5. Đ i v i hàng hóa, d ch v dùng đ trao đ i ho c tiêu dùng n i b , bi u, t ng là giá tính thu tiêu th đ c bi ệ ủ ặ này.
u, bia, kinh doanh ca-si-nô, trò ch i b ng máy gi c-pót, kinh doanh gôn, giá tính thu tiêu ế ắ ơ ằ ố ớ ượ ị ụ ị ạ i Đi u này bao g m c kho n thu thêm mà c ả ề ả ồ ơ
thì ph i quy đ i ngo i t ủ ố ớ ng. ộ ng n p thu có doanh s mua, bán b ng ngo i t ố ế ạ ệ giá h i đoái do Ngân hàng Nhà n ạ ệ t Nam công b t c h ượ ưở ng h p đ i t ợ ố ượ t Nam theo t ỷ ướ ố ằ c Vi ệ ồ ra đ ng ả i th i đi m phát sinh doanh ố ạ ổ ể ờ 6. Đ i v i r t do Chính ph quy đ nh c th . th đ c bi ụ ể ệ ụ ặ Giá tính thu TTĐB đ i v i hàng hóa, d ch v quy đ nh t ị ế s kinh doanh đ ở Tr ườ Vi ệ s đ xác đ nh giá tính thu . ế ố ể ị
Thu su t Đ i u 7. ề ế ấ
t đ i v i hàng hoá, d ch v đ ụ ặ ệ ố ớ ụ ượ ị ụ ặ c quy đ nh theo Bi u thu tiêu th đ c ể ế ị Thu su t thu tiêu th đ c bi ế bi ế ấ t sau đây: ệ
BI U THU TIÊU TH Đ C BI T Ụ Ặ Ế Ệ Ể
ị ụ
ế
ế
ừ
i 40 đ
u hoa qu , r 40 đ tr lên ộ ở 20 đ đ n d ộ ế ướ i 20 đ , r ộ ượ ộ ả ượ u thu c ố
a) Bia chai, bia hép i ươ ơ - Năm 2006-2007 - T năm 2008
ừ ừ ừ
Thu su t (%) ế ấ 65 55 65 65 30 20 75 30 40 50 30 15 ẩ ạ ợ ế 5 ch ng i tr xu ng ố ồ ở ỗ 6 đ n 15 ch ng i ồ ỗ ế i 24 ch ng i 16 đ n d ồ ỗ ế ướ ế ph m khác dùng đ pha ch xăng STT Hàng hoá, d ch v I - Hàng hoá 1. Thu c lá đi u, xì gà ố a) Xì gà b) Thu c lá đi u ố - Năm 2006-2007 - T năm 2008 2. R uượ a) R u t ượ ừ b) R u t ượ ừ c) R u d ượ ướ 3. Bia b) Bia h i, bia t ừ 4. Ô tô a) Ô tô t b) Ô tô t c) Ô tô t 5. Xăng các lo i, nap-ta (naptha), ch ph m tái h p và các ch ế ể ẩ
90.000 BTU tr xu ng t đ công su t t ố ở ề ấ ừ ệ ộ
ườ
ắ
ả
ơ
10 15 40 70 30 25 25 10 15 6. Đi u hoà nhi 7. Bài lá 8. Vàng mã, hàng mã II - D ch v ụ ị ng, mát-xa, ka-ra-ô-kê 1. Kinh doanh vũ tr 2. Kinh doanh ca-si-nô, trò ch i b ng máy gi c-pót ơ ằ i trí có đ t c 3. Kinh doanh gi c ặ ượ 4. Kinh doanh gôn: bán th h i viên, vé ch i gôn ẻ ộ 5. Kinh doanh x s ổ ố
ườ ế Ủ ổ ng v Qu c h i quy t đ nh s a đ i, b sung danh m c hàng ử ổ t và báo cáo đ Qu c h i phê ể ệ ụ ố ộ ụ ế ấ ế ị ụ ặ ụ ặ ị t, y ban th ng h p c n thi Trong tr ố ộ ợ ầ ườ hóa, d ch v ch u thu tiêu th đ c bi t, thu su t thu tiêu th đ c bi ế ế ệ ụ ị chu n trong kỳ h p g n nh t. ầ ọ ẩ ấ
N G I I I Ư Ơ Đ Ă N G K Ý , K Ê K H A I N P T H U , Q U Y T Ế T O Á N T H U Ế Ế C H Ộ
Đ i u 8. ề Đăng ký thuế
ơ ở ả ế ấ ả ị t ph i đăng ký n p thu v i c C s s n xu t hàng hóa, kinh doanh d ch v ch u thu tiêu th đ c bi ệ ng d n c a c quan thu . quan thu n i s n xu t, kinh doanh theo quy đ nh v đăng ký thu và h ướ ộ ẫ ủ ơ ế ớ ơ ế ụ ị ị ụ ặ ế ế ơ ả ề ấ
ngày đ c c p gi y ch ng nh n đăng ký kinh ế ậ ườ ấ ể ừ ượ ấ ứ ấ ậ Th i h n đăng ký thu ch m nh t là m i ngày, k t ờ ạ doanh.
ợ ườ ể ậ ấ ả ổ i th , phá s n, thay đ i ngành ngh kinh doanh ho c ặ ế ậ ả ớ ơ ề ấ ấ c khi có nh ng thay đ i trên. ng h p sáp nh p, h p nh t, chia, tách, gi Trong tr ợ ng ng kinh doanh, c s s n xu t, kinh doanh ph i khai báo v i c quan thu ch m nh t là năm ngày ừ ả tr ướ ơ ở ả ổ ữ
Đăng ký s d ng nhãn hi u hàng hóa và hóa đ n, ch ng t Đ i u 9. ề ử ụ ứ ệ ơ ừ
ấ ử ụ ụ ặ ệ ị ệ ớ ơ ệ ấ ặ ệ ấ ậ ớ ơ ử ụ ơ ở ả t có s d ng nhãn hi u hàng hóa ph i 1. C s s n xu t m t hàng thu c di n ch u thu tiêu th đ c bi ả ộ đăng ký m u nhãn hi u hàng hóa v i c quan thu n i s n xu t, kinh doanh ch m nh t không quá năm ngày k t ệ thu ch m nh t là năm ngày k t ể ừ ế ậ ơ ở ả ế ẫ ế ơ ả khi s d ng nhãn hi u. Khi thay đ i nhãn hi u hàng hóa, c s ph i khai báo v i c quan ệ ể ừ ệ ổ ngày thay đ i nhãn hi u. ổ ấ
ụ ặ ụ ể ế ậ ị ị ệ ơ t ph i có hóa đ n, ả theo quy đ nh c a pháp lu t. 2. Vi c mua, bán hàng hóa, d ch v và v n chuy n hàng hóa ch u thu tiêu th đ c bi ệ ch ng t ứ ừ ủ ậ ị
Đ i u 10 . ề Kê khai thuế
ấ ụ ị ụ ặ ế ệ ế ơ ở ả t hàng tháng và n p t ộ ờ ườ ế ấ 1. C s s n xu t hàng hóa, kinh doanh d ch v ch u thu tiêu th đ c bi bi ậ ệ đ u c a tháng ti p theo. Đ i v i c s s n xu t, kinh doanh có s thu tiêu th đ c bi ế ầ ủ n p thu tiêu th đ c bi ộ ụ ặ t ph i kê khai thu tiêu th đ c ị khai thu cho c quan thu trong th i h n ch m nh t không quá m i ngày ờ ạ ơ ế t l n thì kê khai ố ố ớ ơ ở ả t đ nh kỳ năm ngày ho c m i ngày m t l n theo quy đ nh c a c quan thu . ộ ầ ả ấ ụ ặ ị ệ ớ ủ ơ ế ụ ặ ế ệ ị ườ ế ặ
ườ ụ ặ ợ ệ ả t thì c s s n xu t, kinh doanh v n ph i ơ ở ả ấ ẫ Tr kê khai và n p t ng h p trong tháng không phát sinh thu tiêu th đ c bi ơ ế ế khai thu cho c quan thu . ộ ờ ế
khai ơ ở ộ ờ ế ả ệ ậ t theo t ng l n nh p ừ ầ thu tiêu th đ c bi 2. C s nh p kh u hàng hóa ph i kê khai và n p t kh u cùng v i vi c kê khai thu nh p kh u v i c quan thu thu nh p kh u. ậ ớ ơ ụ ặ ẩ ậ ớ ẩ ệ ế ế ẩ ậ ẩ
ơ ở ả ặ ệ ằ ấ ượ t t b ng nguyên li u đã n p thu tiêu th đ c bi ệ ộ ộ t đã n p c kh u tr s thu tiêu th đ c bi ế ụ ặ ệ ế ụ ặ ệ ừ ố ấ 3. C s s n xu t m t hàng ch u thu tiêu th đ c bi ấ thì khi kê khai thuế tiêu th đ c bi ố ớ nguyên li u n u có ch ng t đ i v i ệ ụ ặ ế t khâu s n xu t đ ả ệ ở h p pháp. ừ ợ ị ụ ặ ứ ế
ấ ề ệ ộ ị ị ụ ặ ị ụ ặ ừ ệ t có ế ụ ệ ố ớ t theo t ng m c thu su t quy đ nh đ i v i ế ấ ượ ụ ứ ị ị ạ ả ế ụ ế ơ ở ả ứ ả ị ơ ở ấ ủ ụ ị 4. C s s n xu t, kinh doanh nhi u lo i hàng hóa, d ch v thu c di n ch u thu tiêu th đ c bi ơ ở ả thu su t khác nhau thì ph i kê khai thu tiêu th đ c bi ế ấ t ng lo i hàng hóa, d ch v ; n u c s s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v không xác đ nh đ c theo ạ ấ ừ t ng m c thu su t, thì ph i tính theo m c thu su t cao nh t c a hàng hóa, d ch v mà c s có s n ả ế ấ ứ ừ xu t, kinh doanh. ế ấ ấ
ụ ị ụ ặ ậ ả ị ầ t ph i kê khai đ y ả ệ C sơ ở s n xu t, nh p kh u hàng hóa, kinh doanh d ch v ch u thu tiêu th đ c bi ấ khai thu và ch u trách nhi m v tính chính xác c a vi c kê khai. đ , đúng m u t ề ẫ ờ ủ ẩ ế ế ủ ệ ệ ị
B Tài chính quy đ nh m u t khai thu và h ẫ ờ ộ ị ế ướ ng d n vi c kê khai. ệ ẫ
Đ i u 11 . ề N p thu ế ộ
Thu tiêu th đ c bi c n p vào ngân sách nhà n t đ c ụ ặ ế ệ ượ ộ ướ theo quy đ nh sau đây: ị
ụ ị ụ ặ ấ ị ệ ụ ặ t ph i n p thu tiêu th đ c ế ả ộ 1. C s s n xu t hàng hoá, kinh doanh d ch v ch u thu tiêu th đ c bi bi ơ ở ả t vào ngân sách nhà n c t ế i n i s n xu t, kinh doanh. ấ ướ ạ ơ ả ệ
Th i h n n p thu hàng tháng ch m nh t là ngày 25 c a tháng ti p theo; ờ ạ ủ ế ế ậ ấ ộ
ụ ặ ế ẩ ị ệ t ph i n p thu tiêu th đ c bi ế ả ộ ụ ặ ệ ầ t theo t ng l n ừ 2. C s nh p kh u hàng hóa ch u thu tiêu th đ c bi ơ ở nh p kh u. ậ ẩ ậ
t đ i v i hàng hóa nh p kh u ụ ặ ộ ệ ố ớ ẩ th c hi n theo ự ệ ậ n p thu nh p kh u; Th i h n thông báo và th i h n n p thu tiêu th đ c bi ờ ạ th i h n thông báo và ộ ế ẩ ờ ạ ờ ạ ế ậ
3. Thu tiêu th đ c bi t n p vào ngân sách nhà n c b ng đ ng Vi t Nam. ụ ặ ế ệ ộ ướ ằ ồ ệ
ủ ớ ợ ộ ị ầ ả ờ ủ ơ ở ậ 4. Chính ph quy đ nh c th th t c kê khai, n p thu phù h p v i yêu c u c i cách th t c hành chính, ế ụ ể ủ ụ ủ ụ ng công tác thanh nâng cao ý th c trách nhi m c a c s kinh doanh tr ướ ệ tra, ki m tra x lý vi ph m pháp lu t c a c quan thu , b o đ m qu n lý thu thu ch t ch , có hi u qu . ả ế ả c pháp lu t, đ ng th i tăng c ồ ả ườ ế ặ ậ ủ ơ ứ ử ể ẽ ệ ạ ả
Đ i u 12 . Quy t toán thu ề ế ế
ơ ở ả ế ệ ả ị ụ ặ ụ ị ế ụ ặ ế ị ự t hàng năm v i c quan thu . Năm quy t toán thu tính theo năm d ơ ở ớ ơ ế ể ừ t ph i th c hi n quy t toán thu ế ệ ờ ng l ch. Trong th i ươ ế ế ộ ngày n p ế ế ả ộ ướ ế ờ ạ ả ộ ườ ế c tr vào s thu ph i n p c a kỳ ti p theo. C s s n xu t hàng hóa, kinh doanh d ch v ch u thu tiêu th đ c bi ấ tiêu th đ c bi ệ h n sáu m i ngày, k t ươ ạ và ph i n p đ y đ s thu còn thi u vào ngân sách nhà n ầ ủ ố báo cáo quy t toán; n u n p th a thì đ ế ế ngày k t thúc năm, c s ph i n p báo cáo quy t toán thu cho c quan thu ế ộ ơ c trong th i h n m i ngày, k t ể ừ ế ả ộ ủ ượ ừ ừ ế ố
ơ ề ậ ả ổ ế ế ơ i th , phá s n, thay đ i ngành ngh kinh doanh, c Trong tr s ph i th c hi n quy t toán thu v i c quan thu và g i báo cáo quy t toán thu cho c quan thu ế ả ở i th , phá trong th i h n b n m i lăm ngày, k t ể ng h p sáp nh p, h p nh t, chia, tách, gi ả ợ ườ ự ế ờ ạ ngày có quy t đ nh sáp nh p, h p nh t, chia, tách, gi ậ ấ ế ớ ơ ể ừ ể ử ế ị ợ ệ ố ế ươ ấ ả ợ
ả ộ ế ờ ạ ườ ừ ế ố c trong th i h n m i ngày, k t c tr vào s thu ph i n p c a kỳ ti p theo ho c đ ế ả ộ ủ ngày ể ừ ặ ượ c s n và ph i n p đ y đ s thu còn thi u vào ngân sách nhà n ầ ủ ố ướ ế ả n p báo cáo quy t toán; n u n p th a thì đ ế ế ừ ộ ộ i Đi u 13 c a Lu t này. hoàn thu theo quy đ nh t ủ ề ạ ị ượ ậ ế
Đ i u 13 . ề Hoàn thuế
c hoàn thu tiêu th đ c bi ụ ặ ế ẩ ị t đ ệ ượ ụ ặ ế ệ ộ t đã n p C s s n xu t, nh p kh u hàng hóa ch u thu tiêu th đ c bi ơ ở ả trong các tr ấ ng h p sau đây: ườ ậ ợ
1. Hàng hóa t m nh p kh u, tái xu t kh u; ẩ ẩ ấ ạ ậ
2. Hàng hóa là nguyên li u nh p kh u đ s n xu t, gia công hàng xu t kh u; ể ả ẩ ệ ậ ấ ẩ ấ
3. Quy t toán thu khi sáp nh p, h p nh t, chia, tách, gi i th , phá s n có s thu n p th a; ế ế ấ ậ ợ ả ế ộ ừ ể ả ố
4. Quy t đ nh x lý hoàn thu c a c quan có th m quy n theo quy đ nh c a pháp lu t. ế ủ ơ ế ị ậ ử ủ ề ẩ ị
B Tài chính quy đ nh c th th t c và th m quy n gi ụ ể ủ ụ ề ẩ ộ ị ả i quy t hoàn thu theo quy đ nh t ế ế ị ạ i Đi u này. ề
Đ i u 14 . Nhi m v , quy n h n và trách nhi m c a c quan thu ề ủ ơ ụ ề ệ ệ ạ ế
C quan thu có nh ng nhi m v , quy n h n và trách nhi m sau đây: ữ ụ ế ệ ề ệ ạ ơ
ẫ ố ượ ủ ng n p thu th c hi n ch đ đăng ký, kê khai, n p thu theo đúng quy đ nh c a ế ự ế ộ ệ ế ộ ộ ị 1. H ng d n đ i t ướ Lu t này; ậ
ố ộ ố ố ượ ế ng n p thu do Chính ph quy đ nh, đôn đ c đ i t ủ ộ ộ ế ị ủ ề ậ ậ ụ ộ ề ế ố ề ủ ị ả ử ự ệ ả ế ẫ c có th m quy n đ x lý theo quy đ nh c a pháp lu t. 2. Thông báo s thu ph i n p cho đ i t ả ộ ố ượ ế thu n p đúng th i h n; n u quá th i h n n p thu mà đ i t ờ ạ ờ ạ ế ộ ế thu ph i n p và s ti n ph t ch m n p theo quy đ nh t ộ ạ ố ề ế ả ộ ạ ng n p thu v n không n p đ s thu , s ti n ph t theo thông báo thì có quy n áp d ng các n u đ i t ộ ủ ố ế ố ượ ế ẫ ế ố ề bi n pháp x lý quy đ nh t ậ ề ạ ử ệ n u đã th c hi n các bi n pháp x lý nói trên mà đ i t ố ượ ế ph t thì chuy n h s đ n c quan nhà n ẩ ạ ộ ng n p ị ề ố ng n p thu ch a n p thì thông báo v s ế ư ộ ố ượ i kho n 2 và kho n 3 Đi u 17 c a Lu t này; ả ả ạ ạ i kho n 4 Đi u 17 c a Lu t này đ b o đ m thu đ s thu , s ti n ph t; ủ ố ể ả ế ố ề ng n p thu v n không n p đ s thu , s ti n ộ ậ ị ể ử ề ệ ồ ơ ế ơ ộ ủ ố ủ ướ ể
ể ế ủ ố ượ ế ệ ế ự ng n p thu đ b o đ m th c ế ể ả ả ộ 3. Ki m tra, thanh tra vi c kê khai, n p thu , quy t toán thu c a đ i t ộ ậ hi n đúng quy đ nh c a pháp lu t; ị ủ ệ
4. X lý vi ph m hành chính v thu và gi ử ề ế ạ ả i quy t khi u n i v thu ; ế ạ ề ế ế
ng n p thu cung c p s k toán, hóa đ n, ch ng t ố ượ ế ấ ổ ế ứ ộ ơ ừ và h s tài li u khác có liên ệ ồ ơ 5. Yêu c u đ i t ầ i vi c tính thu và n p thu ; quan t ế ệ ộ ớ ế
và s d ng s li u, tài li u mà đ i t ng n p thu và đ i t ữ ố ệ ử ụ ố ượ ệ ố ượ ế ộ ng khác cung c p theo ch đ ấ ế ộ 6. L u gi ư quy đ nh. ị
Đ i u 15 . ề Quy nề n đ nh thu ấ ị ế
t ph i n p đ i v i đ i t ơ ụ ặ ế ố ị ệ ố ớ ố ượ ả ộ ng n p thu trong các tr ế ộ ườ ng ế ấ 1. C quan thu n đ nh s thu tiêu th đ c bi h p sau đây: ợ
a) Không th c hi n ho c th c hi n không đúng ch đ k toán, hóa đ n, ch ng t ; ế ộ ế ứ ự ự ệ ệ ặ ơ ừ
khai nh ng kê ộ ờ ư khai quá th i h n quy đ nh đã đ b) Không kê khai ho c n p t khai không đúng các căn c đ xác đ nh s thu tiêu th đ c bi ặ ộ ờ ứ ể ờ ạ ế ố ị ụ ặ c thông báo; đã n p t ượ t; ệ ị
và các tài li u c n thi ổ ế ứ ơ ừ ệ ầ ế t liên quan đ n vi c tính ế ệ t; c) T ch i vi c xu t trình s k toán, hóa đ n, ch ng t ấ thu tiêu th đ c bi ệ ừ ố ế ệ ụ ặ
d) Kinh doanh không có đăng ký kinh doanh mà b phát hi n. ệ ị
t th p h n 10% giá bán trên th ụ ặ ế ị ệ ấ ơ ị đ) Kê khai giá bán làm căn c xác đ nh giá tính thu tiêu th đ c bi tr ng c a hàng hoá, d ch v đó. ứ ụ ườ ủ ị
ơ ế ứ ề ấ ả ạ ộ ấ ế ề 2. C quan thu căn c vào tài li u đi u tra v tình hình ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a đ i t ủ ố ượ ng n p thu ho c căn c vào s thu ph i n p c a c s s n xu t, kinh doanh cùng ngành ngh có quy mô ộ kinh doanh t ng đ ề ả ộ ủ ơ ở ả ng đ n đ nh s thu ph i n p. ố ố ể ấ ứ ươ ặ ươ ệ ế ị ả ộ ế
C H Ư Ơ G I M T H U , M I N T H U T I Ê U T H Đ C B I T Ụ Ặ Ả Ệ Ế Ễ N G I V Ế
t ườ ụ ặ ế ả ệ t g p khó khăn do thiên tai, đ ch ho , tai . Nh ng tr ữ ấ ệ ặ ế ạ ị ượ ờ ng h p đ Đi u 16ề ế ợ ượ C s s n xu t hàng hoá thu c di n ch u thu tiêu th đ c bi ộ ơ ở ả n n b t ng thì đ ả ấ ạ Chính ph qui đ nh c th vi c gi m thu , mi n thu qui đ nh t ị ủ c xét gi m thu , mi n thu tiêu th đ c bi ễ ụ ặ ệ c xét gi m thu , mi n thu . ế ế ễ ả ụ ể ệ ị ễ ế i Đi u này. ề ế ạ ị
N G V Ư Ơ N G C H X L Ý V I P H M , K H E N T H Ạ Ử Ư Ở
Đ i u 17 . X lý vi ph m đ i v i đ i t ề ố ớ ố ượ ử ạ ng n p thu ộ ế
Đ i t ng n p thu vi ph m Lu t thu tiêu th đ c bi t thì b x lý nh sau: ố ượ ụ ặ ế ế ậ ạ ộ ệ ị ử ư
ế ộ ế ế ế ế ộ ị i các đi u 8, 9,10, 11 và 12 c a Lu t này thì tùy theo tính ủ ệ ơ ứ ề ạ ậ ị 1. Không th c hi n đúng nh ng quy đ nh v đăng ký, kê khai, n p thu , quy t toán thu , ch đ k toán ữ và l u gi ừ ư ch t, m c đ vi ph m mà b x ph t vi ph m hành chính v thu ; ị ử ạ ự hóa đ n, ch ng t ạ ề theo quy đ nh t ạ ữ ứ ộ ế ề ấ
ộ ậ ử ạ ề ế ề ế ị ế ạ ế ố ề ặ ả ộ ả ộ ậ ạ ằ ớ ạ ỗ ộ ộ 2. N p ch m ti n thu , ti n ph t so v i ngày quy đ nh ph i n p ho c quy t đ nh x ph t v thu thì ị ầ ngoài vi c n p đ s thu , s ti n ph t, m i ngày n p ch m còn ph i n p ph t b ng 0,1% (m t ph n nghìn) s ti n ch m n p; ề ệ ộ ủ ố ố ề ậ ộ
ế ị ấ ậ ố ủ ậ ế ầ ố ề ạ ứ ộ ặ ị ử ạ ị ạ 3. Khai man thu , tr n thu thì ngoài vi c ph i n p đ s thu theo quy đ nh c a Lu t này, tùy theo tính ế ố ả ộ ủ ố ệ ế ớ ố ượ ng m t đ n năm l n s ti n thu gian l n; tr n thu v i s l ch t, m c đ vi ph m còn b ph t ti n t ế ạ ề ừ ộ ế ạ l n ho c đã b x ph t vi ph m hành chính v thu mà còn vi ph m ho c có hành vi vi ph m nghiêm ặ ớ ạ ế ậ tr ng khác thì b truy c u trách nhi m hình s theo quy đ nh c a pháp lu t; ọ ề ự ủ ứ ệ ị ị
ử ạ ề ế ộ ế ị ế ặ ạ ộ ị ưỡ ng ch b ng các ế ằ 4. Không n p thu , n p ph t theo thông báo ho c quy t đ nh x ph t v thu thì b c bi n pháp sau: ệ
ng n p thu t i ngân hàng, t ề ử ủ ố ượ ế ạ ộ ổ ứ ế ộ ch c tín d ng khác, kho b c đ n p thu , n p ạ ể ộ ụ a) Trích ti n g i c a đ i t ph t.ạ
tài kho n ti n g i c a đ i t ổ ứ ch c tín d ng khác, kho b c có trách nhi m trích ti n t ạ ề ừ ế ị ế ủ ơ ế ể ộ ử ề ạ c có th m quy n tr Ngân hàng, t ụ n p thu đ n p thu , n p ph t vào ngân sách nhà n ộ ế ộ ho c c quan nhà n ặ ơ ề ử ủ ố ượ ng ệ ả c theo quy t đ nh x lý v thu c a c quan thu ế ướ c khi thu n ; ợ ướ ướ ề ẩ
b) Gi hàng hóa, tang v t đ b o đ m thu đ s thu , s ti n ph t; ữ ậ ể ả ế ố ề ủ ố ạ ả
c) Kê biên tài s n theo quy đ nh c a pháp lu t đ b o đ m thu đ s thu , s ti n ph t còn thi u. ậ ể ả ế ố ề ủ ố ủ ế ả ả ạ ị
Đ i u 18 . Th m quy n c a c quan thu trong vi c x lý vi ph m v thu ề ề ủ ơ ệ ử ề ế ạ ẩ ế
ng c quan thu tr c ti p qu n lý thu thu đ ố ớ ạ ả ơ 1. Th tr ủ ưở t ộ ượ ế ự ế ạ ề ử i các kho n 1, 2 và 3 Đi u 17 c a Lu t này. ậ c quy n x lý đ i v i các vi ph m c a đ i ủ ố ế ượ ủ ng n p thu quy đ nh t ế ề ả ị
ng c quan thu tr c ti p qu n lý thu thu đ ế ượ ưở ụ ụ ế ự ế ể ơ ủ ả ậ ẩ ơ 2. C c tr ụ quy đ nh t ị quy đ nh c a pháp lu t hình s đ i v i tr ậ ị ử c áp d ng các bi n pháp x lý ng, Chi c c tr ưở ả i kho n 4 Đi u 17 c a Lu t này và chuy n h s sang c quan có th m quy n đ x lý theo ề ồ ơ ề ạ i kho n 3 Đi u 17 c a Lu t này. ng h p vi ph m quy đ nh t ạ ủ ệ ể ử ủ ự ố ớ ườ ề ậ ạ ả ợ ị
Đ i u 19 . X lý vi ph m đ i v i cán b thu và cá nhân khác ề ố ớ ử ế ạ ộ
ể ử ụ ạ ề ề ề ộ ạ ợ ụ ả ầ ủ ế ử ụ ạ ạ ộ ố ề ị ử ứ ộ ỷ ậ ứ ế ệ ấ ự i d ng ch c v , quy n h n đ s d ng trái phép, chi m đo t ti n thu , ế 1. Cán b thu , cá nhân khác l ứ ụ ế c toàn b s ti n thu , ti n ph t đã s d ng trái phép, ti n ph t thì ph i hoàn tr đ y đ cho Nhà n ế ề ướ ả chi m đo t và tùy theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý k lu t ho c truy c u trách nhi m hình s ặ ạ theo quy đ nh c a pháp lu t. ậ ạ ị ủ
t h i cho ng ệ ế i n p thu c th c hi n theo quy đ nh c a pháp lu t dân s . Cán b thu , cá nhân ng thi ế t h i đ ệ ạ ượ ườ ộ ế ặ ử ủ ệ ạ ự ầ ệ ự ậ ộ ị t h i thì tùy theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý k lu t ho c truy c u trách ạ ứ ộ ỷ ậ ị ử ứ ặ 2. Cán b thu , cá nhân khác thi u tinh th n trách nhi m ho c x lý sai gây thi ế ộ thì vi c b i th ườ ệ ồ khác gây ra thi ệ ạ nhi m hình s theo quy đ nh c a pháp lu t. ự ấ ậ ủ ệ ị
ứ ụ ườ ề ạ ồ ủ ệ ậ ị ộ ế ứ ộ ụ ặ ạ ỷ ậ ạ ứ ậ ấ ự ủ ệ ặ ị i vi ph m ạ i d ng ch c v , quy n h n đ thông đ ng, bao che cho ng 3. Cán b thu , cá nhân khác l ể ợ ụ ế t ho c có hành vi khác vi ph m các quy đ nh c a Lu t này thì tùy theo tính Lu t thu tiêu th đ c bi ặ ch t, m c đ vi ph m mà b x lý k lu t ho c truy c u trách nhi m hình s theo quy đ nh c a pháp ị ử lu t.ậ
i khác c n tr vi c thi hành Lu t thu tiêu th đ c bi ườ ả i c n tr ho c xúi gi c ng ặ ườ ụ ệ ậ ả ở ứ ộ ụ ặ ự ị ử ế ệ ứ ấ ạ ị t thì tùy theo 4. Ng ở ệ ủ tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý hành chính ho c truy c u trách nhi m hình s theo quy đ nh c a ặ pháp lu t.ậ
Đ i u 20 . Khen th ề ngưở
ế ổ ứ ng n p thu th c hi n t ụ ặ ệ t nhi m v đ ố ệ t; đ i t ố ượ c giao; t ế ự ụ ượ ộ ch c, cá nhân có thành tích trong vi c ệ t nghĩa v n p thu thì đ ệ ố ụ ộ ượ c ế C quan thu , cán b thu hoàn thành t ơ ộ th c hi n Lu t thu tiêu th đ c bi ế ự khen th ế ậ ng. ệ ưở
Chính ph quy đ nh c th vi c khen th ng. ụ ể ệ ủ ị ưở
N G V I Ư Ơ K H I U N I , K H I K I N V À T H I H I U Ờ Ạ Ệ Ệ Ế C H Ở
Đ i u 21 . Quy n và trách nhi m c a đ i t ề ủ ố ượ ệ ề ng n p thu trong vi c khi u n i v thu ệ ạ ề ế ế ộ ế
ế ơ ế ế ệ ề ạ 1. Đ i t ố ượ thu tiêu th đ c bi ế ậ ng n p thu có quy n khi u n i vi c cán b thu , c quan thu thi hành không đúng Lu t ộ ộ ụ ặ ế ệ t.
c g i đ n c quan thu tr c ti p qu n lý thu thu trong th i h n ba m i ngày, k t ơ ạ ượ ử ế ơ ươ ể ừ ả c thông báo ho c quy t đ nh x lý c a cán b thu , c quan thu . Đ n khi u n i đ ế ngày nh n đ ậ ượ ế ị ủ ặ ộ ế ự ế ử ế ế ơ ờ ạ ế
ố ượ ế ẫ ế ị ự ệ ả ặ Trong khi ch gi ờ ả x lý c a cán b thu , c quan thu . ộ ủ ử i quy t, đ i t ế ế ơ ng n p thu v n ph i th c hi n theo đúng thông báo ho c quy t đ nh ộ ế
ng h p ng ợ ế ạ ạ ả ồ ế ị ư ượ ế ề i quy t khi u n i ho c quá ủ ơ ế i quy t thì có quy n khi u n i lên c quan ạ ế ặ ơ ế ề ị 2. Tr ườ th i h n quy đ nh t ạ thuế c p trên tr c ti p ho c kh i ki n t ự ế i khi u n i không đ ng ý v i quy t đ nh c a c quan gi ớ i Đi u 22 c a Lu t này mà ch a đ ậ ệ ạ c gi ả i Toà án theo quy đ nh c a pháp lu t. ị ườ ờ ạ ấ ủ ở ủ ặ ậ
Đ i u 22 . ề Trách nhi m và quy n h n c a c quan thu trong vi c gi ạ ủ ơ ệ ề ế ệ ả i quy t khi u n i v thu ế ạ ề ế ế
ể ừ ườ ế ả ơ ạ ề ế ngày c khi u n i; đ i v i nh ng v vi c ph c t p thì th i h n đó có th kéo dài nh ng không quá ba i quy t trong th i h n m i lăm ngày, k t ờ ạ ể ế ờ ạ ư ế ế ậ ượ ạ ữ ộ i quy t c a mình thì ph i chuy n h s ho c báo ồ ơ ả t trong th i h n m i ngày, i khi u n i bi ế ể ờ ạ ế ủ ườ ặ ườ ế ế ạ c khi u n i v thu ph i gi 1. C quan thu nh n đ ả nh n đ ứ ạ ụ ệ ố ớ ậ ượ m i ngày; n u v vi c không thu c th m quy n gi ả ề ẩ ươ ế ụ ệ cáo c quan có th m quy n gi ề ẩ ơ k t ngày nh n đ ậ ượ ể ừ i quy t và thông báo cho ng ả ạ c khi u n i. ế
ơ ế ậ ườ ấ ồ ơ ạ ch i cung c p h s , tài li u thì có quy n t ch i xem xét ạ i khi u n i t ế ườ ầ ề ạ ừ ố ệ ạ i khi u n i cung c p các h s , tài li u liên quan ấ ệ ề ừ ố ế ồ ơ ệ 2. C quan thu nh n khi u n i có quy n yêu c u ng ế đ n vi c khi u n i; n u ng ế ế ế ạ i quy t khi u n i. gi ế ả ế
ế ố ề ả ố ề ố ượ ế ả ng n p thu trong c quy t đ nh c a c quan thu c p trên ho c c quan có ộ ặ ơ ạ ế ị ủ ơ ế ấ ườ 3. C quan thu ph i hoàn tr s ti n thu , s ti n ph t thu không đúng cho đ i t ế th i h n m i lăm ngày, k t ể ừ th m quy n theo quy đ nh c a pháp lu t. ủ ngày nh n đ ậ ượ ậ ơ ờ ạ ẩ ề ị
ế ệ ế ơ ế ề ầ ế ệ ậ ế ề ề ặ ẫ ờ ạ ườ ặ ế ề ự ệ ặ ố ượ khi đ i t ế ế ề ế ờ ạ ạ ể ừ ố ượ ẫ ề ế ế ộ 4. N u phát hi n và k t lu n có s khai man, tr n thu ho c nh m l n v thu , c quan thu có trách ự ế ố c, k t nhi m truy thu ti n thu , ti n ph t ho c hoàn tr ti n thu trong th i h n năm năm tr v tr ể ừ ả ề ạ ở ề ướ ng n p thu ngày phát hi n có s khai man, tr n thu ho c nh m l n v thu . Tr ế ng h p đ i t ộ ợ ầ ố ng n p thu không đăng ký kê khai n p thu thì th i h n truy thu ti n thu , ti n ph t k t ộ b t đ u ho t đ ng. ắ ầ ạ ộ
i quy t các khi u n i v thu c a đ i t ế ấ ệ ả ế ủ ố ượ ạ ề ế ế ộ ng n p 5. Th tr ơ thu đ i v i c quan thu c p d i. ng c quan thu c p trên có trách nhi m gi ế ấ ướ ủ ưở ế ố ớ ơ
Quy t đ nh c a B tr ng B Tài chính gi ế ị ộ ưở ủ ộ ả i quy t khi u n i v thu là quy t đ nh cu i cùng. ế ạ ề ế ị ế ế ố
T C H C T H C H I N C H Ư Ơ Ứ N G V I I Ự Ổ Ệ
Đ i u 23 ề
t trong c n c. Chính ph ch đ o vi c t ủ ỉ ạ ệ ổ ứ ch c th c hi n Lu t thu tiêu th đ c bi ậ ụ ặ ự ệ ế ệ ả ướ
Đ i u 24 ề
ệ ổ ứ ch c th c hi n và ki m tra vi c th c hi n Lu t thu tiêu th ệ ự ự ệ ế ể ệ ậ ụ ng B Tài chính có trách nhi m t ộ t trong c n c. B tr ộ ưở đ c bi ệ ặ ả ướ
Đ i u 25 ề
ỉ ạ ự ệ ệ ạ ạ ủ ng mình. t ệ ấ Ủ tra vi c ch p hành Lu t thu tiêu th đ c bi ậ ể y ban nhân dân các c p trong ph m vi nhi m v , quy n h n c a mình ch đ o vi c th c hi n và ki m ề ụ đ a ph ươ ệ ở ị ụ ặ ệ ế ấ
C H N G V I I I Đ I U K H O N T H I H À N H Ư Ơ Ả Ề
Đ i u 26 . ề
Lu t này có hi u l c thi hành t ngày 01 tháng 01 năm 2006. ệ ự ậ ừ
ậ ử ổ ộ ố ệ ổ ế t ngày 30 tháng 6 năm 1990, Lu t s a đ i, b sung m t s ụ ặ ộ ố ề t ngày 05 tháng 7 năm 1993 và Lu t s a đ i, b sung m t s đi u ậ ử ổ ệ ổ t ngày 28 tháng 10 năm 1995. Lu t này thay th Lu t thu tiêu th đ c bi ậ ậ ế đi u c a Lu t thu tiêu th đ c bi ậ ề ủ c a Lu t thu tiêu th đ c bi ế ậ ủ ế ụ ặ ệ ụ ặ
t trong các văn b n quy ph m pháp lu t khác k t ngày ỏ ụ ặ ế ệ ể ừ ạ ậ ả Bãi b các quy đ nh v thu tiêu th đ c bi ề Lu t này có hi u l c thi hành. ị ệ ự ậ
ồ ạ ề ế ử ế ế ễ ự ị ề ậ ng ng c a Lu t ủ t và các quy ế c th c hi n theo các quy đ nh t ượ ậ ạ ươ ứ ệ ụ ặ ế ổ ế i quy t nh ng t n t Vi c gi ả ữ ế ệ t tr tiêu th đ c bi ệ ướ ụ ặ thu tiêu th đ c bi ệ ụ ặ đ nh v thu tiêu th đ c bi ụ ặ ế ị i v thu , quy t toán thu , mi n gi m thu và x lý các vi ph m v thu ả ế c ngày 01 tháng 01 năm 1999 đ ệ t, các lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t thu tiêu th đ c bi ộ ố ề ủ ạ ậ ử ổ t trong các văn b n quy ph m pháp lu t khác. ệ ề ả ậ
Đ i u 27 . ề
ườ ủ ế ệ c th c hi n theo quy đ nh t ng h p đi u ợ ớ c qu c t ố ế ế ề ướ ậ ộ ụ ặ ị mà C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi ộ t đ ệ ượ t Nam ký k t ho c tham gia có ố ế c qu c t ặ i đi u ề ướ ự ệ ạ ị Trong tr quy đ nh khác v i Lu t này thì thu tiêu th đ c bi đó.
Đ i u 28 . ề
Chính ph quy đ nh chi ti t và h ng d n thi hành Lu t này. ủ ị ế ướ ậ ẫ
c Qu c h i n ậ ố ộ ướ ượ c C ng hoà xã h i ch nghĩa Vi ộ ủ ộ ệ t Nam khoá XI, kỳ h p th 8 thông qua ọ ứ Lu t này đã đ ngày 29 tháng 11 năm 2005.
Ố CH T CH QU C H I Ộ Ủ Ị Nguy n Văn An ễ
