v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
NghÞ ®Þnh
cña ChÝn h phñ sè 8 4/1998 / N§-CP ngµy 1 2th ¸ng 10 n¨m 1998
Quy ® Þ nh chi tiÕ t th i hµ nh L u Ët t huÕ t iªu thô ® Æc biÖt
Ch Ýnh phñ
C¨n cø LuËt tæ chøc ChÝnh phñ ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 1992;
C¨n cø LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt sè 05/1998/QH10 ngµy 20 th¸ng 5
n¨m 1998;
Theo ®Ò nghÞ cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh,
NghÞ ®Þnh:
Ch¬ng I
Ph¹m v i ¸p dông thu Õ tiªu thô ®Æc biÖt
§iÒu 1. §èi tîng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ hµng hãa, dÞch vô
sau ®©y, trõ c¸c trêng hîp quy ®Þnh t¹i §iÒu 3 NghÞ ®Þnh nµy.
1. Hµng hãa:
a) Thuèc l¸ ®iÕu, x× gµ;
b) Rîu;
c) Bia;
d) ¤ t« díi 24 chç ngåi;
®) X¨ng c¸c lo¹i, nap-ta (naphtha), chÕ phÈm t¸i hîp (reformade
component) vµ c¸c chÕ phÈm kh¸c ®Ó pha chÕ x¨ng;
e) §iÒu hßa nhiÖt ®é c«ng suÊt tõ 90.000 BTU trë xuèng;
g) Bµi l¸;
h) Vµng m·, hµng m·.
2. DÞch vô:
a) Kinh doanh vò trêng, m¸t xa, ka-ra-«-kª;
b) Kinh doanh ca-si-n« (casino), trß ch¬i b»ng m¸y gi¾c-pãt (jackpot);
c) Kinh doanh vÐ ®Æt cîc ®ua ngùa, ®ua xe;
d) Kinh doanh g«n (golf): b¸n thÎ héi viªn, vÐ ch¬i g«n.
§iÒu 2. §èi tîng nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ c¸c tæ chøc, c¸ nh©n
(gäi chung lµ c¬ së) cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt, nhËp khÈu hµng hãa, kinh doanh
dÞch vô thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt quy ®Þnh t¹i §iÒu 1 cña
NghÞ ®Þnh nµy.
C¬ së s¶n xuÊt hµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt chØ
ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi c¸c hµng hãa nµy ë kh©u s¶n xuÊt;
C¬ së nhËp khÈu hµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng hãa nµy ë kh©u nhËp khÈu;
C¬ së kinh doanh dÞch vô thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i
nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi dÞch vô chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
cung øng cho c¸c ®èi tîng tiªu dïng.
§iÒu 3. Hµng hãa quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu 1 cña NghÞ ®Þnh nµy
kh«ng ph¶i chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt trong c¸c trêng hîp sau ®©y:
1. Hµng hãa do c¸c c¬ së s¶n xuÊt, gia c«ng trùc tiÕp xuÊt khÈu ra níc
ngoµi; hoÆc b¸n, ñy th¸c cho c¬ së kinh doanh xuÊt khÈu ®Ó xuÊt khÈu;
Trêng hîp c¬ së kinh doanh xuÊt khÈu mua hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ
tiªu thô ®Æc biÖt cña c¬ së s¶n xuÊt ®Ó xuÊt khÈu, nhng kh«ng xuÊt khÈu
mµ tiªu thô trong níc th× c¬ së kinh doanh xuÊt khÈu ph¶i nép ®ñ thuÕ tiªu
thô ®Æc biÖt thay cho c¬ së s¶n xuÊt vµ ph¶i nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng kh©u
th¬ng nghiÖp;
2. Hµng nhËp khÈu trong c¸c trêng hîp sau:
a) Hµng nhËp khÈu lµ:
- Hµng viÖn trî nh©n ®¹o, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i;
- Quµ tÆng cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi cho c¸c c¬ quan nhµ n-
íc, tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc x· héi, tæ chøc x·
héi - nghÒ nghiÖp, ®¬n vÞ vò trang nh©n d©n. Quµ tÆng ®îc x¸c ®Þnh
trong møc quy ®Þnh cña ChÝnh phñ;
- §å dïng cña tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi ®îc hëng tiªu chuÈn miÔn trõ
ngo¹i giao do ChÝnh phñ ViÖt Nam quy ®Þnh phï hîp víi c¸c ®iÒu íc quèc tÕ
mµ ViÖt Nam ký kÕt hoÆc tham gia;
- Hµng mang theo ngêi trong tiªu chuÈn hµnh lý miÔn thuÕ nhËp khÈu;
b) Hµng chuyÓn khÈu qu¸ c¶nh, mîn ®êng qua ViÖt Nam theo c¸c h×nh
thøc:
- Hµng hãa chuyÓn th¼ng tõ c¶ng níc xuÊt khÈu ®Õn c¶ng níc nhËp
khÈu kh«ng ®Õn c¶ng ViÖt Nam;
- Hµng hãa ®Õn c¶ng ViÖt Nam nhng kh«ng lµm thñ tôc nhËp khÈu
vµo ViÖt Nam mµ ®i lu«n tíi c¶ng níc nhËp;
- Hµng hãa ®a vµo kho ngo¹i quan råi chuyÓn ®Õn níc kh¸c kh«ng lµm
thñ tôc nhËp khÈu vµo ViÖt Nam theo quy chÕ kho ngo¹i quan;
- Hµng qu¸ c¶nh, mîn ®êng qua cöa khÈu, biªn giíi ViÖt Nam trªn c¬ së
hiÖp ®Þnh ®· ký kÕt gi÷a hai ChÝnh phñ hoÆc ngµnh, ®Þa ph¬ng ®îc Thñ
tíng ChÝnh phñ cho phÐp;
2
c) Hµng hãa t¹m nhËp khÈu, t¸i xuÊt khÈu vµ hµng hãa t¹m xuÊt khÈu,
t¸i nhËp khÈu trong thêi h¹n cha ph¶i nép thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu theo
quy ®Þnh LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu;
d) Hµng hãa nhËp khÈu ®Ó b¸n miÔn thuÕ cho c¸c c¬ quan vµ ngêi níc
ngoµi ë ViÖt Nam ®îc hëng tiªu chuÈn miÔn trõ ngo¹i giao theo chÕ ®é quy
®Þnh ®îc miÔn thuÕ nhËp khÈu;
Hµng hãa nhËp khÈu ®Ó b¸n miÔn thuÕ ë c¸c cöa hµng miÔn thuÕ t¹i
c¸c s©n bay, bÕn c¶ng, nhµ ga quèc tÕ vµ c¸c cöa khÈu biªn giíi.
C¬ së nhËp khÈu c¸c mÆt hµng kh«ng ph¶i chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc
biÖt khi nhËp khÈu theo quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu nµy, nÕu dïng vµo môc
®Ých kh¸c th× ph¶i kª khai nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt trong thêi h¹n 3 ngµy,
kÓ tõ ngµy xuÊt dïng vµo môc ®Ých kh¸c.
Ch¬ng II
C¨n cø t Ýn h thuÕ vµ thuÕ su Ê t
§iÒu 4. C¨n cø tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ gi¸ tÝnh thuÕ cña
hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ vµ thuÕ suÊt.
§iÒu 5. Gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt quy ®Þnh t¹i §iÒu 6 LuËt
thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®îc quy ®Þnh cô thÓ nh sau:
1. §èi víi hµng hãa s¶n xuÊt trong níc lµ gi¸ do c¬ së s¶n xuÊt b¸n ra t¹i
n¬i s¶n xuÊt cha cã thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
§èi víi rîu s¶n xuÊt ®ãng chai, gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt kh«ng bao
gåm vá chai.
2. §èi víi hµng hãa nhËp khÈu lµ gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu céng víi
thuÕ nhËp khÈu. Trêng hîp hµng hãa nhËp khÈu ®îc miÔn hoÆc gi¶m thuÕ
nhËp khÈu th× gi¸ tÝnh thuÕ kh«ng bao gåm phÇn thuÕ nhËp khÈu ®îc
miÔn, gi¶m.
3. §èi víi hµng hãa gia c«ng lµ gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng hãa s¶n xuÊt
cïng lo¹i hoÆc t¬ng ®¬ng t¹i cïng thêi ®iÓm giao hµng. Trêng hîp kh«ng cã
gi¸ cña s¶n phÈm cïng lo¹i hoÆc t¬ng ®¬ng th× c¬ quan thuÕ c¨n cø vµo gi¸
thÞ trêng ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ tÝnh thuÕ.
4. §èi víi hµng hãa b¸n theo ph¬ng thøc tr¶ gãp lµ gi¸ b¸n cha cã thuÕ
tiªu thô ®Æc biÖt cña hµng hãa ®ã b¸n theo ph¬ng thøc tr tiÒn mét lÇn
(kh«ng bao gåm kho¶n l·i tr¶ gãp).
5. §èi víi dÞch vô lµ gi¸ cung øng dÞch vô cha cã thuÕ tiªu thô ®Æc
biÖt.
Gi¸ cung øng dÞch vô lµm c¨n cø x¸c ®Þnh gi¸ cha cã thuÕ tiªu thô ®Æc
biÖt ®èi víi mét sè ho¹t ®éng quy ®Þnh nh sau:
- §èi víi kinh doanh g«n lµ gi¸ b¸n thÎ héi viªn, gi¸ b¸n vÐ ch¬i g«n.
3
- §èi víi dÞch vô ca-si-n«, trß ch¬i b»ng m¸y gi¾c-pãt, kinh doanh vÐ
®Æt cîc ®ua ngùa, ®ua xe lµ doanh thu tõ ho¹t ®éng nµy trõ sè tiÒn ®· tr
thëng cho kh¸ch.
6. §èi víi hµng hãa, dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi, tiªu dïng néi bé, biÕu,
tÆng lµ gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cña hµng hãa, dÞch vô cïng lo¹i
hoÆc t¬ng ®¬ng t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh c¸c ho¹t ®éng nµy.
Gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng hãa, dÞch vô quy ®Þnh t¹i §iÒu
nµy bao gåm ckhon thu thªm tÝnh ngoµi gi¸ b¸n hµng hãa, dÞch vô mµ c¬ së ®-
îc hëng.
Bé Tµi chÝnh híng dÉn cô thÓ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ cha cã thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt lµm c¨n cø tÝnh thuÕ ®èi víi hµng hãa vµ dÞch vô chÞu thuÕ theo
quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy.
§iÒu 6. ThuÕ suÊt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng hãa, dÞch vô
®îc quy ®Þnh theo BiÓu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cô thÓ nh sau:
BiÓu thu Õ tiªu th ô ®Æc biÖ t
S T T Hµng hãa, dÞch vô ThuÕ
suÊt
(%)
I Hµng hãa
1 Thuèc l¸ ®iÕu, x× gµ.
a) Thuèc l¸ ®iÕu cã ®Çu läc s¶n xuÊt chñ yÕu b»ng
nguyªn liÖu nhËp khÈu, x× gµ 65
b) Thuèc l¸ ®iÕu cã ®Çu läc s¶n xuÊt chñ yÕu b»ng
nguyªn liÖu trong níc 45
c) Thuèc l¸ ®iÕu kh«ng cã ®Çu läc
25
2 Rîu
a) Rîu trªn 40 o 70
b) Rîu tõ 30 o ®Õn 40 o55
c) Rîu tõ 200, ®Õn díi 30o.
d) Rîu díi 200 kÓ c¶ rîu chÕ biÕn tõ hoa qu¶
25
20
®) Rîu thuèc 15
3 Bia
a) Bia chai, bia t¬i 75
b) Bia hép
c) Bia h¬i
65
50
4 ¤ t«
- Tõ 5 chç ngåi trë xuèng 100
- Tõ 6 ®Õn 15 chç ngåi 60
- Tõ 16 ®Õn díi 24 chç ngåi 30
5 X¨ng c¸c lo¹i, nap-ta (naphtha), chÕ phÈm t¸i hîp
(reformade component) vµ c¸c chÕ phÈm kh¸c ®Ó pha
4
chÕ x¨ng 15
6 §iÒu hßa nhiÖt ®é c«ng suÊt tõ 90.000 BTU trë xuèng 20
7 Bµi l¸ 30
8 Vµng m·, hµng m· 60
II DÞch vô
1 Kinh doanh vò trêng, m¸t-xa, ka-ra-«-kª 20
2 Kinh doanh ca-si-n« (casino), trß ch¬i b»ng m¸y gi¾c-
pãt (jackpot)
25
3 Kinh doanh vÐ ®Æt cîc ®ua ngùa, ®ua xe 20
4 Kinh doanh g«n (golf): b¸n thÎ héi viªn, vÐ ch¬i g«n 20
Quy ®Þnh cô thÓ viÖc ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi
mét sè hµng hãa, dÞch vô nh sau:
1. §èi víi hµng hãa thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ suÊt
thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt kh«ng ph©n biÖt hµng hãa nhËp khÈu hay hµng hãa
s¶n xuÊt trong níc.
2. Thuèc l¸ ®iÕu cã ®Çu läc s¶n xuÊt chñ yÕu b»ng nguyªn liÖu nhËp
khÈu lµ lo¹i thuèc l¸ ®iÕu sö dông sè lîng nguyªn liÖu sîi thuèc nhËp khÈu tõ
51% trë lªn so víi tæng sè nguyªn liÖu sîi thuèc dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm
®ã.
3. MÆt hµng rîu thuèc kh«ng ph©n biÖt theo ®é cån. C¬ së s¶n xuÊt r-
îu thuèc ph¶i cã giÊy phÐp s¶n xuÊt rîu thuèc vµ giÊy chøng nhËn ®¨ng ký
tªn, m¸c nh·n, chÊt lîng s¶n phÈm rîu thuèc do c¬ quan y tÕ hoÆc c¬ quan
cã thÈm quyÒn cÊp. §èi víi rîu thuèc nhËp khÈu ph¶i ®îc c¬ quan y tÕ hoÆc
c¬ quan cã thÈm quyÒn x¸c ®Þnh lµ rîu thuèc. NÕu kh«ng cã ®ñ nh÷ng giÊy
tê quy ®Þnh trªn ®©y th× nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt theo thuÕ suÊt cña lo¹i
rîu cã ®é cån t¬ng øng.
4. MÆt hµng « t« thuéc nhãm thuÕ suÊt 30% bao gåm: « t« tõ 16 ®Õn
díi 24 chç ngåi, xe thiÕt kÕ võa chë ngêi võa chë hµng t¬ng øng víi lo¹i tõ 16
®Õn díi 24 chç ngåi vµ c¸c lo¹i xe lam.
5. §èi víi hµng m· thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt kh«ng bao
gåm lo¹i hµng m· lµ ®å ch¬i trÎ em vµ c¸c lo¹i hµng m· dïng ®Ó trang trÝ.
6. §èi víi c¸c mÆt hµng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt thuéc nhãm "x¨ng
c¸c lo¹i, nap- ta (naphtha), chÕ phÈm t¸i hîp (reformade component) vµ c¸c
chÕ phÈm kh¸c ®Ó pha chÕ x¨ng " do Bé Tµi chÝnh phèi hîp víi c¸c ngµnh
liªn quan quy ®Þnh mÆt hµng cô thÓ.
Ch ¬n g III
§¨ng k ý, k ª khai nép th uÕ vµ qu yÕt to¸ n t hu Õ
§iÒu 7. C¬ së s¶n xuÊt hµng hãa, kinh doanh dÞch vô chÞu thuÕ
tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i ®¨ng ký nép thuÕ víi c¬ quan thuÕ n¬i c¬ së s¶n xuÊt,
kinh doanh theo quy ®Þnh vÒ ®¨ng ký thuÕ vµ híng dÉn cña c¬ quan thuÕ.
Thêi h¹n ®¨ng ký thuÕ chËm nhÊt lµ mêi ngµy, kÓ tõ ngµy ®îc cÊp giÊy
chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh.
5